構建以合同管理為核心的企業財務管理框架體系

天津港環球滾裝碼頭有限公司 王曉楠

合同，是平等的當事人之間設立、變更、終止民事權利義務關系的協議，具有業務綜合管理、風險涉及面廣、影響重大等特點，合同管理在企業管理中具有日益重要的作用。近年來，財務管理發展迅速，在財務轉型、數字化、戰略管理等領域都有非常多的成功案例與理論研究成果，如何實現合同全生命周期管理現已成為各大企業不可忽視的問題。

1 合同管理體系的構建對企業管理的重要意義

從公司的管理架構來看，合同管理覆蓋企業經營中的戰略層、管理層、執行層以及最終的考核評價分析。戰略規劃是對企業未來發展路徑的籌劃，是企業一切活動的先導，合同是戰略的具體執行與體現，二者密不可分。企業戰略的制定引領著合同的走向，是合同簽訂必不可少的前置環節，在可行性分析、立項時，如專題會、項目評審會、董事會、總經理辦公會等決策環節，應打通決策與合同的審批、簽訂流程的信息渠道，提高戰略管理對合同的引領作用。企業的管理層、執行層，需要在戰略規劃的引領下，開展具體的經營管理活動，戰略層、管理層、執行層、考核評價分析要緊密配合，成熟、高效、實用、合理的合同管理體系，則將這幾個層級內在的管理需求有機的融合在一起，滿足企業的管理需求、信息需求、預測需求等。

2 合同管理體系對于企業財務管理的重要意義

2.1 合同管理與預算管理的結合

全面預算管理是財務管理的一項重要工作，特別是在財務轉型趨勢下，其重要性愈發凸顯。從管理層級上看，筆者認為全面預算管理要高于合同管理，全面預算管理是對企業戰略的承接，對企業各種資源進行資源配置，合同管理從屬與戰略管理和全面預算管理。預算管理從合同發起、訂立等各方面對合同產生重要影響，預算管理者通過合同的起草、簽訂、實施對可掌控的企業資源從時間、額度、實現方式等方面進行調配，以滿足全面預算管理的需求。

另外，恰當的合同管理模式對全面預算管理工作的實施、開展、作用發揮起到良好的促進作用，特別是信息化管理普通應用的今天，全面預算管理的大量信息需求可以通過合同管理模塊實現，財務部門與業務部門通過合同模塊的合作與數據集成，可以同時滿足財務部門、業務部門的信息使用需求，減少數據傳遞的交換次數和人工處理次數，提高了數據傳輸效率與準確性。

2.2 合同管理與資金管理的結合

現金流是企業運營的血液，對企業的生存發展有著舉足輕重的作用。現金流的管理，一是要保證企業有充足的現金用于企業運營；二是在安全性保障的前提下，提高資金使用效率，加速資金周轉。

高效、完善、科學的合同管理體系，能夠幫助企業加強對資金的監管，將資金管理與企業實際業務緊密結合在一起，通過對合同內容的精準定位和識別，提示業務人員及時進行收付款操作，幫助企業及時回籠資金，減少應收款項，提高資金運轉效率；在合同約定時間內及時結清應付款項，規避業務糾紛和法律風險。

在加強對合同資金識別的基礎上，與預算管理相結合，提高資金預算的準確性，有利于企業及時作出資金安排計劃，適時進行資金融資與投資操作，作出最利于企業長遠發展的投融資安排，降低企業融資成本，提高企業投資收益。

2.3 合同管理與風險管理、內部控制的結合

風險管理、內部控制貫穿于企業管理的全過程，風險的事前預判、預控管理效果要明顯優于單純的事中控制或者事后補救管理。在企業經營管理中，一份業務合同會影響到企業的生產經營決策、供應鏈管理、人力資源分配、資產資金資源配置，貫穿于企業的生產鏈條，這就不可避免的帶來戰略風險、經營風險、法律風險、操作風險、財務風險、市場風險等。

在合同的發起、訂立、執行等環節，涉及風險、內部控制的相關部門在事前和事中對合同可能涉及到的風險進行識別、預判和干預，采取積極的風險管理態度，制定適宜的內部控制措施，避免事后被動的風險彌補，把風險控制在企業可以接受的程度范圍內，以最低的風險管理成本和內部控制成本帶來最大的管理效益。不同的部門通過合同的簽訂流程既發揮內部控制的專業優勢，又與相關部門合作，發揮合力作用。

財務部門首先要對合同中的定價安排、預算管理、涉稅條款、結算方式、資金額度、收付款時間等進行審核；其次根據對方資質情況及具體業務內容采取恰當的控制措施，比如市場公開招標、簽訂對沖合同、要求對方提供銀行信用證、分批有計劃付款等方式，規避相關的資金風險、法律風險、操作風險、匯率風險等。

2.4 合同管理與會計核算的結合

會計核算中的成本費用、固定資產、往來賬等核算，在權責發生制的基礎上，合同對核算來說都起著舉足輕重的作用。無論合同的流轉方式如何、保管方式如何，在會計核算前，都必須對合同約定與實際情況進行比對、核實，按照權責發生制的要求，確保按照合同條款履約，以合同條款為基礎進行會計核算。這是會計核算的真實性要求，也是企業內部控制的要求。

2017年7月19日，財政部修訂了《企業會計準則第14號—收入》，其中第四條，企業應當在履行了合同中的履約義務，即在客戶取得相關商品控制權時確認收入。新收入準則下，以“控制權轉移”取代“風險報酬轉移”作為收入確認的判斷標準，在具體運用方面也有較大變化。由此為企業的會計核算和各項管理提出了新的要求。財務人員需要對合同有更深入更全面的了解與掌控，需要有動態信息獲取的能力和渠道，收入會計對于商品或服務的性質、交易安排的實質、履約的進度、交易價格、合同取得成本等要有清晰明確的了解。由此來看，收入的會計核算更為依賴對合同信息的掌握，優化合同管理模式迫在眉睫。

3 合同全生命周期管理

筆者認為現代企業應進行合同全生命周期管理， 以信息化管理為基礎和依托， 通過發起、訂立、執行、退出四個基本環節，把財務管理、企業內部管理的各項關鍵工作串聯在一起，實現系統化的流程管理，提升財務工作的內在邏輯性、嚴謹性，密切財務部門不同崗位間的配合，發揮財務人員的工作合力，完善財務管理工作的戰略、預算、核算、資金、稅務等職能，提高財務工作的效能與影響力；促進公司內部部門間的配合，加速業財融合。

合同發起模塊，包括可行性分析、立項、決策和預算控制幾項子模塊，這一模塊充分體現了戰略管理、預算管理需求以及公司管理層的意志。特別是決策這一內容，可與企業的股東會、董事會、總經理辦公會、“三重一大”集體決策等事項對接，提高管理透明度。在發起環節，進行預算控制管理，可以取得非常好的管理效果。

合同訂立模塊，主要包括風險管理、內部控制、稅務籌劃與管理等。風險管理包括合同中可能涉及到的法律風險、操作風險、資金風險等，風控部門與各職能部門通過參與合同的訂立進行具體業務的風險管理。內部控制在合同訂立環節發揮著非常重要的作用。業務鏈條前端的供應商評價、客戶信用等級評價，與合同管理結合起來，通過信息化手段打通管理壁壘，加強對供應商、客戶的實時信息獲取，保障公司利益。銷售合同、采購合同、工程合同、研發合同等，簽訂合同本身已經是在進行內部控制管理。財務部門通過參與到合同訂立環節，可以進行資金控制、稅務籌劃，做到財務工作走在會計核算工作的前面，提高財務的預測能力和掌控能力。

合同執行模塊，應與公司的相關業務系統對接，提高信息傳輸的效率、準確率，滿足管理層、執行層等不同人員對合同及業務信息的不同需求。特別是一系列新的會計準則發布后，會計核算人員應充分利用合同系統與業務系統的信息資源，掌握動態業務信息，提高會計核算的精準度，輔助財務人員提升業務能力。

合同退出模塊，加強對合同的后期維護，確保合同徹底執行，規避法律風險、操作風險等。合同的退出環節可與企業的考核評價管理結合起來，明確管理主體、責任主體，強調責權利的對等，強化責任意識與激勵。合同執行完畢后，職能部門根據管理職責及時完善相關信息及檔案材料，特別是對付款時間、收款時間、經辦人等關鍵信息要做好維護。

4 結語

綜上所述，筆者認為應以合同管理為基礎和核心，構建現代企業財務管理框架體系。通過合同的系統化管理、信息化管理、流程化管理，將全面預算、風險管理、內部控制、資金調度、會計核算、稅務籌劃、業務管理等重要的財務職能有機結合在一起，實現合同的綜合管理作用，把企業財務管理的關鍵業務流程銜接起來，在提高財務自身財務管理效能的同時，搭建新型業財管理框架，密切企業各部門的合作與協調，真正做到業務財務融為一體，減少管理盲區，提升企業管理效能，實現精細化管理，促進企業長遠價值的實現。