淺議國有企業財務管理問題與對策

中國電信股份有限公司濟南分公司 夏玲玲

國有大型企業的財務管理是圍繞企業的戰略目標進行資源的配置、開展經營活動，處理財務關系的綜合性管理工作。國有企業的經營活動是上級公司依據公司總體戰略目標，下達各級分公司收入成本預算，各級分公司依據收入成本預算進行資源分配，開展經營活動，如何有效分配利用現有資源，實現成本效益最大化，促進企業經營目標的實現是企業財務管理的重中之中。國有企業財務管理的重要性具體主要體現在以下幾個方面。

(1)國有企業財務管理貫穿于企業生產的全過程，涉及到生產經營環節的方方面面，所有的業務活動最終都要以收入成本等資金流動的方式體現出來，財務管理工作最終以財務報表的方式來匯總反映企業的重要資金流動信息，并為企業的相關決策者提供決策依據，因此財務管理的各個環節必須保證數據的真實、準確、完整和實效性，保證收入資金的及時入賬，成本支出的各級要嚴格把關審核，財務報表真實可靠，通過對財務數據的分析和各個環節的風險管控，真正起到為決策者提供決策參考，促進企業經營目標的實現，如果財務管理的環節出現風險，財務數據不準確，會導致分析出來的結果與實際不符，為決策者提供錯誤的決策依據，導致決策失誤，給企業帶來重大損失，因此，國有企業應以財務管理為核心開展經營活動。

(2)國有企業財務管理工作中的資源配置是企業財務管理的重要環節，因各經營單位的收入成本預算是上級下達數據，各經營單位依據下達數據進行資源的分配，進行合理有效的分配，使有限的資源充分發揮作用，避免資源浪費，有利于實現成本效益最大化，促進企業經營目標的實現。

(3)國有企業財務管理有利于加強企業的內部控制，通過有效的內部監督評價體系，監督收入和支出等各個環節是否存在重大風險，對存在重大風險的環節進行風險評估，并及時采取有效的風險應對措施，將風險控制在可承受范圍內，確保企業安全合法經營，提高了經營效率，有利于企業經營目標的實現。

1 國有企業財務管理現狀和存在的問題

國有企業基層經營單位的財務人員大部分學歷不高，認知水平有限，只知其一不知其二，導致財務基礎工作不扎實，不能統籌考慮問題；往來科目設置簡單，依據摘要手工統計往來余額，一旦做賬人員寫的摘要和前面的不一致就會出現漏統計，導致往來余額不準確，往來賬款核對、清理困難；信息化系統多，信息錄入的比較完整但統計信息功能不全，即使有系統報表，由于系統多，人員對系統不熟悉，收集上來的財務數據無法直接分析出問題，需要從下而上手工統計數據匯總后再分析，實效性和準確性差，簡單問題復雜化、效率低，增加了基層單位不必要的負擔，系統得不到完善，浪費了企業系統開發成本；資源配置不合理長期得不到改善，導致各經營單位成本效益不配比，業績來回波動，績效考核按照不匹配的收入成本進行考核，低成本高效益的經營單位反而影響員工積極性，不利于企業經營目標的實現。

1.1 財務人員素質有待提高，技能單一，缺少復合型人才

企業財務管理中基礎業務能力不扎實，財務人員未充分利用科目明細賬，做賬依靠摘要，錄入的摘要不同，導致依據摘要手工統計往來余額不準確，往來賬清理困難；財務人員對整個企業資金流動業務流程不熟悉，只是依據單據粗放做賬，賬面上存在的問題需要清理不知道從哪方面指導業務部門，只是導出賬面數發給業務部門核對，業務部門看到的是賬面的總數，無法與具體的業務數據核對，造成業財核對困難，導致賬面問題得不到及時清理。

1.2 收入成本等資源分配不合理

收入預算由業務部門依據上年基礎業務值分配各經營單位預算，成本預算由財務部門在上年現有成本基礎上分配，因以前年度預算分配中收入和成本沒有統籌考慮，每年收入成本預算不配比，經營單位低成本高收益或高成本低收益，造成資源浪費，無法實現企業價值最大化。

1.3 企業財務管理信息化系統不完善、統計報表功能不全

目前企業的信息化系統向著全面化和精細化的方向發展，企業經營過程中的每一個環節都可以通過財務信息化系統反映出來。信息化系統有公司經營過程中的各種數據，并能出具滿足企業需要的各種統計報表，財務部門及其他部門能夠依據系統報表進行分析，并將分析結果提供給決策者，方便決策者作出相應的經營方案。

通信行業的業務量大，資金往來多，其中涉及到的財務關系也比較復雜，目前涉及到收入資金和成本管理的系統較多，每個系統都獨立存在，有系統接口，但都無法提供實際工作中需要的統計報表，需要什么樣的材料，一級一級的手工統計，手工匯總，無法保證所提供財務信息的真實性和完整性；資金歸集環節的報表需要看某個金額由哪些業務組成時，無法點擊查詢，只能手工查詢后核對，核對的準確性依靠人員的業務熟練程度，數據核對量大，準確性難以保證；系統多，每個系統都需要開發成本，開發的項目無法滿足企業的實際需求，雖然在不斷的修改完善，但由于人員專業素質不過關，開發需求有問題導致系統不完善，非但沒有提高財務管理水平，反而降低效率，增加了員工、企業的負擔。

1.4 投資成本分配及使用缺乏合理的分配依據

投資分配不合理，首先由于企業財務會計人員認知有限，技能單一，對企業其他部門的業務不熟悉，無法提供合理的分配建議，投資成本完全由業務部門進行把控，業務部門也沒有明確的投資分配方案，遵循誰先立項誰先用的原則，投資只考慮眼前，不考慮企業的長遠發展，導致企業網絡基礎資源分布不均衡，造成投資浪費，企業基礎業務發展受制于網絡資源的限制發展不暢，用戶的滿意度降低，影響企業經營目標的實現。

1.5 資產管理不規范，沒有完整的資產臺賬，財務系統的臺賬和業務完全脫節

由于信息化系統的不完善，資產從采購到入賬，沒有完整的資產臺賬，財務系統的資產數和實際完全脫節，只有財務有個賬面數，其他各經營單位均是手工賬管理，由于對資產的管理不夠重視，資產的調撥手工賬管理，系統無法體現出資產的調撥記錄和導出相應的報表。各經營單位資產管理人員更換頻繁，造成資產臺賬不全，財務賬上按年限報廢的資產，現實中仍在使用并未做相應標記，資產管理水平有待提高。

2 完善國有企業財務管理的對策措施

2.1 提升財務人員知識水平，培養復合型人才

企業人員的整體素質是企業的軟實力，因此提升企業整體人員素質，培養復合型的財務人員及管理人才即熟悉公司各項業務流程及相應的政策，能夠提升企業的競爭力，有利于統籌規劃企業的資源，提高資源利用效率。提升人員素質的具體措施：通過定期的交流培訓提高財務人員的知識水平，規定財務人員在某時間段內必需具備特定的會計職稱，超過時間段不具備相應職稱的予以淘汰或調崗；招聘高素質的優秀畢業生；財務人員到業務部門或經營單位交流學習，拓寬業務領域；完善財務管理體制，具備相應職稱的人員調整到某個崗級，崗位動態調整，不具備相應職稱的人員調低崗級，間接促使財務人員主動學習，不斷提高財務人員的專業勝任能力和職業道德修養，加強企業核心競爭力。

2.2 運用考核手段促進資源合理配置

第一種收入成本不配比，建議引入效益考核機制，在現有考核的基礎上增加收益調節系數，避免低成本高收入或高成本低收入等資源分配不均的情況。依據全公司收入除以全公司的成本計算出全公司每單位收益；每個下級經營單位收入除以下級單位的成本得出下級經營單位的每單位收益；下級經營單位的每單位收益除以全公司平均單位收益得出每個區縣的收益調節系數，在現有考核基礎上乘以各經營單位的收益調節系數，運用到員工績效考評中，通過人工成本的方式予以調節，優化資源配置。

第二種財務部門依據上級單位下達的收入成本預算，用本企業的總收入除以總成本計算出本企業的單位成本效益，依據市場部門計算的各級經營單位收入預算除以本企業單位成本效益，計算分配各經營單位的成本預算，直接促使資源合理配置。

2.3 完善現有的信息化系統

面對復雜的業務和資金往來，完善信息化系統是必然，而這其中最為關鍵的應當是加強信息化系統的規范化進程。把多個系統的功能集中到一個系統上，所有的業務均通過一個系統實現，業務部門發生的業務通過各級部門的審核后傳遞到財務，財務依據傳遞過來的系統數據入賬，每個環節的數據都可以點開查詢到原數據，通過系統稽核管控，減少人工手工核對，每個操作人員依據崗位所需權限配置工號進行操作系統。完善系統的報表功能，在保證業務部門基數數據錄入完整的基礎上，通過程序設計抓取相關字段開發實際需要的報表，報表模板格式化，避免有信息化系統不用或不會用、用不好的情況，信息化系統就是數據歸集系統，系統出具的數據準確性和實效性是手工數據無法比擬的，加強財務管理的信息智能化管理改變財務管理環境，提高財務管理水平，這樣能使企業獲得更高的經濟利益。

2.4 投資成本分配綜合考慮單位成本效益

第一種方案，財務部門依據上級單位下達的收入和投資成本，用本企業的總收入除以總投資成本計算出本企業的單位投資成本效益，再依據市場部門計算的各級經營單位收入除以本企業單位投資成本效益，計算各經營單位的投資成本。

第二種方案，財務部門依據上級單位下達的收入和投資成本，投資成本預留20%，用本企業的總收入除以總投資成本減去投資成本預留20%的部分，計算出本企業的單位投資成本效益，再依據市場部門計算的各級經營單位收入除以本企業單位投資成本效益，計算各經營單位的基礎投資；預留的20%成本用于各經營單位新開發樓盤的資源配置，遵循誰先發展誰先用的原則，引導各經營單位搶先發展新樓盤，確保新樓盤的基礎投資。

通過以上兩種方式確定的投資額比目前的誰先立項誰先占有投資的方式更加合理，避免出現新片區沒有投資的情況。

2.5 提高資產的信息化管理水平

對于新購置的資產通過信息化操作，所有的采購均要通過系統流轉，系統有調撥記錄，各經營單位資產管理員均能通過自己的工號查看本單位所有的資產，對于未在系統中購置的資產進行盤點和財務核對，那些已報廢仍在使用的和不到報廢期正常使用的分開打標簽，上級單位下發的臺賬每月進行盤點，逐步達到財務賬和實際資產的統一。