淺談企業全面預算管理存在的問題與建議

中港客運聯營有限公司 黃瑛

全面預算管理是指企業通過科學的方法預測未來一定時期內的經營活動和財務狀況，根據預測情況來指導企業的經濟活動，并對執行過程、結果進行監督與分析，使資源配置更加優化，以達到企業實現戰略目標的管理活動。全面預算管理已經成為現代企業經營管理不可或缺的重要管理工具。企業根據發展戰略確定年度經營總目標，通過預算管理將年度經營總目標層層分解到各經營單位，各經營單位再制定相應的年度經營計劃，將預算經營計劃與業務發展緊密結合，同時將預算管理與經營業績評價獎懲相掛鉤，促進企業優化資源配置從而實現經營目標。

1 全面預算管理在企業中的重要性

目前，全面預算管理作為一種系統性非常強的企業管理模式已經被越來越多的企業所使用，為了能夠充分發揮企業的戰略規劃能力、執行控制溝通能力、協調解決能力以及業績評價功能，實行全面預算管理具有重大意義。具體來說，包括以下幾個方面。

1.1 有利于明確各部門的權限與職責

全面預算管理反映的是企業未來某一特定時期的經營活動與財務狀況，通過各種量化的指標明確企業中各部門的權限與職責。同時通過制定一定的激勵政策，把企業的每個員工組織起來，都參與到實現企業目標的過程中，共同努力，最終完成企業未來的發展目標。

1.2 有利于提高企業的管理水平

全面預算管理在戰略、價值導向方面能夠起到重要作用。完善的全面預算管理能夠有效地把企業的未來發展目標與日常經營活動聯系起來，通過全員、全過程的監督與控制，在預算宏觀指導的基礎上落實各部門的權限與職責，以及在執行操作過程中，要不斷地將經營活動成果與預算進行對比分析，及時發現差異和預測企業未來可能發生的經營風險。通過不斷地對比分析進行完善與調整，使企業的經濟活動符合預算要求，可以加強企業的控制能力，以達到提高企業的管理水平。

1.3 有利于企業各部門的業績考核

全面預算管理實施后，預算目標以及分解的各個子目標成為企業各部門考核業績的評判標準。企業把各個部門及各個員工的工作實際完成情況與預算目標進行對比，并以此為據進行業績考核，同時建立一個與業績考核掛鉤的評價激勵機制。因為企業要實現總體目標，前提就是要所有部門都按照預算的要求完成分解給自己的任務。對各個部門來說，任務完不成會影響總體目標的實現，只有完成任務，業績考核才能達標。但是，同樣也有可能出現這樣的情況，超額完成任務，容易造成資源的積壓和浪費，從而影響企業的整體利益。

2 現階段企業全面預算管理存在的主要問題

2.1 全面預算管理缺乏企業戰略導向

企業為了長遠發展制定了發展戰略，同時結合企業實際情況分階段或分年度制定發展戰略經營目標。如果企業制定的發展戰略經營目標不明確或不清晰，全面預算的編制工作將會失去明確目標和方向，各預算部門只看到目前的經營狀況和短期利益，容易造成全面預算與企業的未來業務和經營發展脫節，無法發揮全面預算管理工作在企業資源優化配置中實現經營目標的職能。

2.2 全面預算編制流程不科學

全面預算如果僅僅是下級單位在接到上級單位下發的全面預算編制通知后，由財務部門負責編制，那么，全面預算僅僅是為了預算而預算，只作為一項工作任務，這樣沒有充分與業務經營相結合的全面預算根本無法科學合理地真實反映企業未來的經營發展。全面預算編制應該按照“有上有下，上下結合，分層編制，層層匯總”的原則，結合實際業務經營情況，將企業經營發展目標、各階段工作計劃與預算緊密結合。

2.3 全面預算編制不準確

目前，有很多企業的經營管理者出于確保年度經營預算目標完成和自身利益的考慮，在沒有結合實際業務經營情況下，往往只看到影響企業發展的不利因素，為了容易完成目標，制定相對保守的預算。這種不準確、不全面的全面預算，不但影響工作效率，沒有發揮應有的作用，還浪費企業資源，影響企業的整體利益。

2.4 全面預算執行控制不到位

企業在全面預算編制完成后束之高閣，沒有將業務經營實際完成情況與預算進行對比和深入分析，沒有在預算執行過程中發揮應有的監督與控制作用，沒有通過預算及時引導和調整相關業務，沒有科學合理地根據預算執行情況分析結果及時地調整相關預算。

2.5 全面預算考核機制不完善

全面預算還存在一些漏洞，沒有對考核內容和考核標準作出明確規定，讓考核負責人存在一定的可操作空間，可以選擇性的進行考核，容易出現弄虛作假的現象，致使管理層不能真實地了解到企業預算的執行情況。同時，全面預算還缺少系統的預算分析，不能及時地發現問題，或者不能及時對發現的問題作出應對措施，致使問題一直存在，沒有發揮全面預算的最大作用，影響企業經營目標的實現。

3 完善企業全面預算管理的具體建議

3.1 樹立正確的全面預算管理觀念

全面預算管理既是一種可以提升企業內部管理能力的有效工具，也是一種具有戰略性、價值導向性、牽引性特點于一體的現代企業管理模式。企業要制定具有導向性和可操作性的發展戰略，因為企業的全面預算管理工作的開展離不開戰略的導向作用，只有可操作的發展戰略才能實現企業年度預算目標。因此，企業必須樹立正確的具有戰略導向的全面預算管理觀念，并且從管理層到基層員工自上而上地貫徹全面預算管理觀念，做好實施全面預算管理之前的準備工作，認真地做好市場調研，通過對企業自身資源的全面了解和分析，收集市場及各種行業相關信息明確企業要實現的經營發展目標，并以此為基礎編制各個階段的預算，使企業各階段的預算數據更加精確，避免預算工作的盲目性，從而為企業實現長期發展戰略目標打下堅實的基礎。否則，盲目地開展預算工作，不但不利于企業長遠發展，還有可能影響企業的整體利益，甚至很可能在這競爭日益緊張的市場經濟條件下失去生存之地。

3.2 健全全面預算管理體系

建立健全的全面預算管理體系是企業實現發展經營目標的重要保障。首先，企業可以成立一個預算管理委員會，推出一位高級管理者進行領導，負責組織、審批、協調等全面預算各項工作，同時設立一個監督委員會，對全面預算管理工作的運行進行監督、檢查和控制。其次，明確企業中各部門的權限與職責，這是全面預算管理順利運行的基本條件。全面預算不是單個部門的工作，而是需要各個部門的相互配合，共同完成的工作。每個部門在預算管理委員會的領導下，以全面預算管理為責任中心，完成各自的預算目標，從而使企業整體形成一個健全的全面預算管理網絡體系。

3.3 提升全面預算編制與執行能力

全面預算的編制，必須與企業未來經營發展目標進行緊密結合，才能發揮全面預算管理在企業管理中的重要作用。第一，企業應將要明確實現的經營發展目標按照階段性進行分解，并把每一個階段性目標作為全面預算管理的目標。第二，全面了解和收集市場及各種行業的相關信息，并根據相關信息的變化、影響及時調整全面預算管理目標。第三，對全面預算管理目標進行科學地分析，有針對性地把目標分配到各個部門去，使整個目標的實施順利開展。第四，為提升全面預算管理工作的執行力度，企業要制定預算執行責任制度，把預算目標層層分解，不斷細化，明確第一責任人，并且對每一個子目標實行分期控制、嚴格把關，檢查每個責任部門或人員的預算完成情況。

3.4 建立完善的全面預算管理考核機制

業績評價和獎懲辦法關系著企業員工的個人利益，影響企業員工工作的積極程度，所以建立完善的考核機制是企業順利完成全面預算管理工作的重要前提。全面預算管理應該與相應的業績評價和獎懲措施緊密結合，企業既要制定好科學的經營發展目標，又要建立一個客觀公正、科學合理的考核機制，通過對企業的預算執行情況進行科學評價，對在生產經營中發現的漏洞等不合規現象進行改進、調整和完善，提高預算執行的準確性。企業建立合理的考核指標和獎懲制度，不但可以加強和完善企業的內部控制，也可以增加員工積極參與全面預算管理的信心。合理的考核機制能夠通過全面預算使員工明確知道企業的經營目標是什么，約束員工該怎么做或不該怎么做，這樣才能實現企業的經營目標。同時，結合各種考核指標進行績效評價，給予員工相應的獎勵與懲罰，讓員工主動自覺地執行企業預算，確保企業預算經營目標的順利實現。因此，企業應建立完善的全面預算管理考核機制，激發員工的工作積極性，提高員工的自身能力，充分發揮潛能，在企業和員工雙贏的基礎上提高企業的整體利益。