集團企業內控中的財務控制及其改進

王之軍 瑞康醫藥集團股份有限公司

集團企業內控中的財務控制，即企業為達到一定的財務管理效果而實施的控制各項管理職能的策略及程序。一般來說，財務內部控制包括有對集團企業內部的經濟活動、內部財務管理模式等方面的控制內容，另外還有例如內部財務監督、各項指標考核等控制措施。隨著現代化企業制度的不斷革新，我國各大集團企業已形成了經營與生產商品的一方，企業在進行產品經營的同時，也要作出相應的自我管控，并不斷做出對企業內部機制的完善與改進。面對殘酷的市場競爭環境，各集團企業想要獲得長久的發展路徑，需要加強內部的財務管控，保證集團內部財務狀況的健康運轉，實現科學可靠的企業管理效率，從而促進集團企業的長效發展。

一、集團企業內控財務控制現狀問題

（一）不完善管控、監督與考核制度

在很多集團企業內部管控中，對于企業實際的經營情況，有些財務人員并沒有完全的掌握，加上不健全的財務審計制度，在通過外部的審計時，容易因為存在的缺陷性因素，和受外界利益誘惑，而將內部管控制度作為擺設，造成集團企業內部管理與監督脫離于現實的經濟市場環境。很多情況下，也會因為集團領導人員個人的財務決策，而帶給企業較大的虧損。

（二）未有效落實財務預算制度，混亂的資金管理狀況

由于企業有著較快的發展速度，或是因為集團領導人員因素，常造成很多集團企業在經過長時間的經營發展后仍沒有具備一定的財務管控意識，也就沒有形成相對完善的財務預算制度。有些企業建立了財務預算的制度，但卻沒有進行有效的落實，將其當作門面工程，在后期也存在隨意更改其制度的情況。另外有些集團企業缺乏科學性的財務預算，在年末結算時存在很多不良資產，看似盈利的賬面上，實則加劇了企業的運轉困難。

（三）落后的管理模式

在通過收購或是兼并手段后，一些集團企業可能會在短期內獲得快速的壯大和發展，但同時也將面臨各種隱患問題。具體分析來看，不難發現因為快速壯大的企業規模，會因為領導層無暇顧及到旗下的各子公司，或未能及時處理旗下公司的細節問題，從而造成相關問題的蔓延，導致影響到集團整體的發展。另外，之前慣用的內部管理模式也無法適應后期壯大起來的經營情況。

二、集團企業內控中的財務控制及其改進措施

（一）制定合理的財務管控制度

要完善集團企業內部的財務管控制度，首先要構建符合企業實際發展情況的管理制度，并完善相關的考核指標。如資本報酬及利潤等指標。在對集團企業的不斷擴展過程中，雖會帶來各種經濟利益，但也將出現各種不利的隱患。例如在各集團企業進程中普遍存在的“尾大不掉”現象。在企業內部如果能保證暢通的信息傳達效果，一般可以能做此現象問題的解決。但如果無法實現快速傳播信息時，則很難對此問題進行快速的反應。基于此，集團企業內部財務的管控，必須建立有效的傳播渠道，如制定統一的網絡信息管理體系，聯合集團企業總公司與各子公司的信息傳遞，規范各子公司的各項經濟運行情況，制定統一化的集團與子公司的財務目標，在核算與資金上保證統一性的預算與考核標準。

（二）選擇合理的管理模式

分權制、集權制和混合制，是集團企業內控中不同的管理模式類型。這些不同的管理模式，都存在相應的優缺點。例如，其中的集權制可以有效加強管控子公司的效果，但在這種管理模式下，易造成子公司無法適應變動的市場環境，不能作出主動應對市場變化的策略，從而使得集團整體發展中應變能力的不足；對于與集團企業聯系密切的子公司，其控制權有著重要的作用，基于此，可選擇混合制的管理模式較為合適；同時，在需積極應對經濟市場時，分權制則是較為合理的選擇。通過分權制的管理模式，可幫助子公司在對銷售產品與模式時，獲得更多的自主權。集團企業在不同的市場環境下，選擇財務管理的模式也不盡相同。

（三）加強財務監控力度

只有嚴格落實財務監控的執行力，才能發揮出有效的企業內部的管理效果。集團企業應根據實際的經濟發展形勢，和著眼于宏觀的國家經濟政策，來對企業內部財務管理制度的科學制度。在集團董事會的共同商議決定后，指派專門的人員對內部財務經營狀況作出嚴格的監督。同時，在企業日常的經營活動中，要保證有效的日常管理與定期的財務檢查，制定出可達到集團資本的增值用保值的經營策略。例如，結合集團各項實際運營項目情況，給予相應標準的流動資金，并對資金流向進行嚴格的監管；通過構建標準化的財務報告，科學設計出相關的考核項目；完善內部審核明細；根據企業資產主線來完善審計網絡；構建集團專門的審核委員會，以此來對企業內部及子公司財務管理工作的監督與審核。

結束語：集團企業內部管控，將會與企業的財務、資產的安全與管理產生直接的影響作用。根據現階段集團企業的財務內控現狀問題，需要作出對其內控制度的完善與改進，通過企業內部財務管理制度的建立，選擇合理的財務管理模式，加強集團企業內部財務的監控力度，在企業不斷的經營發展進程中，積極尋求出對集團企業內部財務管理合理優化的措施，促進集團企業實現最大化的經濟發展效益。