醫(yī)院內部控制建設存在的問題與對策研究

劉曉星 山東中醫(yī)藥大學附屬醫(yī)院

內部控制指機構遵照一定的戰(zhàn)略設計、財務政策以及基礎財務目標，利用行之有效的制度方式加強針對企業(yè)或是機構內部財務活動的監(jiān)督與管理，是健全企業(yè)以及單位管理與治理機制、提高企業(yè)內部資源運用效率的關鍵措施。對醫(yī)院而言，其內部控制創(chuàng)建水平屬于評估醫(yī)院綜合能力的關鍵因素，且隨著20世紀70年代內部控制機制在管理工作中得到廣泛運用，利用內部控制機制的建立使得管控融合為一體以及是資產管理未來發(fā)展的主要趨勢。為此，如何解決醫(yī)院內部控制建設方面存在的問題也成為許多醫(yī)院所關注的重點。

一、醫(yī)院內部控制建設方面存在的具體問題

（一）內部會計制度有待健全

當前醫(yī)院所運用的財務制度有關各類法規(guī)、制度目前雖然能夠基本滿足醫(yī)院日常經營管理的需求。例如費用報銷流程制度以及預算管理制度等。但出現部分特殊資金管理問題，卻并沒有對應的控制管理制度作為支持。如醫(yī)院在針對專項資金管理工作方面缺乏既有的經驗，而于內部控制規(guī)范方面也缺乏已有的經驗，在內部控制規(guī)定方面缺乏要求，必須結合醫(yī)院落實情況，以及項目管控有關規(guī)定創(chuàng)建更為健全的內部控制制度。

（二）預算管理控制制度有待健全

結合醫(yī)院財務會計制度有關規(guī)章制度，醫(yī)院多通過零基預算法，編訂醫(yī)院年度財務預算狀況。然而醫(yī)院若要編訂一份健全且有計劃性的預算，便需要構建一套包含有預算編訂、審核、批復、落實、調節(jié)、決算以及考評等各個環(huán)節(jié)均包含的內部控制管理力度。以此確保預算編寫的流程具有規(guī)范性、審核程序合乎法律規(guī)定、預算落實符合規(guī)定、預算調節(jié)有規(guī)定可依以及評估獎懲分明。這便需要醫(yī)院結合自身管理工作現狀以及專業(yè)特征，于預算方式構建方面采用更為靈活的預算管理程序，基于內部控制范圍的要求之下，設計能夠滿足醫(yī)院現況的預算內部控制制度。

二、健全醫(yī)院內部控制制度的對策

（一）注意預算管理控制要點

醫(yī)院屬于一種擔負有特殊職能的機構，同時也有可能接受部分帶有政府補貼性、公益性以及科教創(chuàng)新性質的工作，從中獲取一定的資金。而依照專項資金管理控制有關實際需要，單位需要保證針對上述資金管理以及運用的合理性。故而，醫(yī)院需要構建并不斷完善組織管理體系，旨在明晰項目目標、執(zhí)行項目管理部門以及明晰任務以及責任等，從而構建項目落實以及管理一條健全的責任鏈，具體內容為領導—負責人/部門管理人—執(zhí)行人。而健全的項目管理制度以及程序具體包含有關文件管理制度、財務或是物力資源管理制度、信息數據交流與上報制度、培訓以及指導制度以及監(jiān)督和評價制度等，明晰以及規(guī)范項目落實以及管理的程序與實際要求，確保各個項目能夠依照預期計劃逐步順利開展。同時，制定項目落實具體方案，并詳細劃分項目預期實現的目的，明晰時間進程，健全工作各項具體措施。不僅如此，醫(yī)院還需要求各個項目經費的管理實現標準化，且加強關于項目經費的管理，同時設立專業(yè)的核對明晰項目，確保專款專用，并保證專項賬目專門核算，不可隨便更改資金的使用目的，嚴禁資金被挪用或是占用，強化針對項目資金監(jiān)督以及評價考察，針對項目落實需要劃分不同的階段，第一時間予以監(jiān)督以及核對，避免項目落實持續(xù)拖延以及運作效率過低。同時，醫(yī)院應確保報銷單據的完整度，包含請示、規(guī)劃、通知、發(fā)票以及資金支出項目錄等。

（二）完善項目管理內控制度構建

醫(yī)院的預算工作是醫(yī)院結合我國相關規(guī)章制度，按照醫(yī)院未來發(fā)展規(guī)劃以及預期實現的目標編訂有關下一年度財務收入與支出計劃，具體包含收入預算以及支出預算兩個部分，醫(yī)院全部收入與支出必須都列入預算管理之中。長久以來，醫(yī)院會按照財政實際需要，結合行業(yè)特征以及發(fā)展實際需求編訂下一年度的財政預算。醫(yī)院不僅需要針對財政資金進行入預算，同時也需要針對單位經營進行預算，然而因為監(jiān)管力度相對較低、考核標準較低、預估能力不佳等多種因素的共同影響，使得財務部門在編訂預算過程中僅僅是以上一年度收入與支出狀況作為參考，根據部門預測性項目資金需要進行財政預算的編寫，當在年終進行決算時，才發(fā)現預算結果同決算結果之間存在明顯差異，并沒有實現預算確保收入與支出平衡、規(guī)避財務風險以及加強對內部財政監(jiān)督與管理的目的。

目前，我國積極推廣財政集中支付管理方式，而針對預算的精確度以及完善度也提出更高的需要。故而，健全預算管理控制也屬于健全單位內部控制的重要環(huán)節(jié)之一。故而，醫(yī)院需要更改現行的預算項目突擊申報的方法，強化預算交流，運用信息化系統(tǒng)，并保證醫(yī)院之中各個科室以及部門參加預算工作之中，分別上報自身下一年度的財政預算，將突擊申報轉變?yōu)槿甓染苌陥蟮姆绞健Ａ硗猓t(yī)院也需要積極處理預算編制期間可能產生的預算編制質量不高等問題。

結束語：基于我國市場經濟的持續(xù)發(fā)展以及醫(yī)療衛(wèi)生系統(tǒng)改革工作的持續(xù)深化，醫(yī)院內部控制工作力度也需要進一步強化，以滿足現代管理工作的要求。醫(yī)院應明確自身內部控制工作方面存在的問題，注重預算管理控制要點同時構建并持續(xù)健全項目管理內控制度，從而加強自身針對內部管控的重視程度，以便讓內部控制制度發(fā)揮其應有的價值以及作用，提高醫(yī)院管理工作效率。