論企業(yè)的應收賬款管控

廈門翔好工貿(mào)有限公司 陳旭武

1 應收賬款的持有成本

1.1 管理成本

企業(yè)持有應收賬款必然會發(fā)生管理成本，管理成本是指從應收賬款發(fā)生到收回期間的所有的與應收賬款管理有關的費用，主要包括制定信用政策的費用、對客戶信用狀況調(diào)查的費用以及信息收集費用、應收賬款記錄和監(jiān)管的費用、應收賬款正常收回的費用、應收賬款催收的費用等。

1.2 資金占用成本

應收賬款是一筆被客戶無償占用的資金，而企業(yè)的資金如果是從銀行借款的，則企業(yè)應付銀行利息，同時，企業(yè)也失去了將該筆資金投資于其他項目賺取收益的機會成本。

1.3 壞賬損失

當應收賬款無法收回時，造成企業(yè)的經(jīng)濟損失，即為壞賬損失，損失的是企業(yè)凈利潤。企業(yè)應收賬款規(guī)模越大，壞賬損失的數(shù)額也就有可能越大，反之則會較小。但是，如果應收賬款的管理水平高，則出現(xiàn)壞賬損失的可能性越小，反之則會越大。

2 應收賬款對企業(yè)帶來的影響

2.1 擴大市場份額，降低庫存

企業(yè)為了在激烈的市場競爭中增加銷售收入，并不斷地開拓市場，經(jīng)常會采用賒銷的方式進行運作，并且在當前資金和經(jīng)濟均不景氣的環(huán)境下，撤銷的作用是十分顯著的，并且通過賒銷的方式擴大銷售，可以最大限度的將企業(yè)的庫存量降低，從而使企業(yè)庫存商品管理更加科學，并且可以降低庫存積壓所帶來的各項風險。

2.2 增加企業(yè)財務風險

企業(yè)的應收賬款主要是指在銷售過程中企業(yè)無法針對對方單位所占用的資產(chǎn)進行掌控的情況下所涉及的運營概念。眾所周知，企業(yè)在日常經(jīng)營過程中，往往需要消耗大量的管理成本和原材料的相關成本，如果企業(yè)的應收賬款比例相對較高，且不能夠盡快解決，很可能造成資金鏈斷裂，從而對企業(yè)產(chǎn)生嚴重的制約，甚至造成破壞性的影響。

2.3 增加企業(yè)經(jīng)營成本

在一定程度上，企業(yè)應收賬款會增加企業(yè)的運營成本，所帶來的主要成本增加原因如下：企業(yè)為了及時地收回款項，會定時或不定時的向對方單位進行催收，這種催收一定會帶來企業(yè)收賬成本；面對一些的確無法收回的應收賬款，應該在取得相關證明的前提下，被視為企業(yè)的壞賬，帶來壞賬成本；企業(yè)喪失了應收賬款資金可能帶來的機會成本。

3 應收賬款風險形成的原因

隨著我國經(jīng)濟的進一步發(fā)展，企業(yè)之間的競爭越來越激烈，賒銷一方面促進了企業(yè)銷售能力的提升；另一方面也增加了企業(yè)的經(jīng)營風險，尤其是中小企業(yè)抵御市場風險能力差，應收賬款一旦無法按期收回將加劇企業(yè)資金危機，具體說來有如下幾個方面。

3.1 企業(yè)的綜合競爭力不強

一個企業(yè)能否在激烈的市場競爭中取得不敗之地，并且長期的生存下去，其決定原因是企業(yè)的綜合競爭能力是否強大。很多中小型企業(yè)由于資金和外部條件所帶來的限制，在與其他大中型企業(yè)合作的時候，沒有任何優(yōu)勢可言，并且由于中小型企業(yè)所占的市場份額也相對較小，企業(yè)為了壓縮成本，將企業(yè)合作時的企業(yè)收益最大化，這是在積累資金和技術的前提下，提高自身競爭力和市場份額，造成很多企業(yè)的利潤，主要來自產(chǎn)品銷售，并且在合同簽訂過程中，并沒有規(guī)定銷售達成就落實款項，造成企業(yè)的簽收賬款現(xiàn)象十分常見。

進而企業(yè)的日常經(jīng)營和生產(chǎn)環(huán)節(jié)，帶來了很大程度的制約，尤其是一些中小型企業(yè)，經(jīng)常會派人去收賬，造成人力資源的浪費，影響生產(chǎn)和經(jīng)營。

3.2 戰(zhàn)略制定過于激進

很多中小型企業(yè)在市場激烈的競爭中由于缺乏足夠的運營經(jīng)驗和基礎，造成在企業(yè)運行過程中的人員配備和戰(zhàn)略計劃方面比較冒進，也十分大膽，這種情況經(jīng)常發(fā)生在企業(yè)近年來的發(fā)展局勢不明確，并且與大中型企業(yè)進行合作，盲目的擴大銷售的背景下，但一味的進行合作未必是件好事，很可能由于合作較多，造成銷售款項不能及時到位，以及產(chǎn)品生產(chǎn)的效率十分低下，工作人員的工作壓力幾何級增長的情況。上述情況產(chǎn)生的原因是由于企業(yè)的經(jīng)營戰(zhàn)略制定過程中過于理想激進，沒有根據(jù)企業(yè)的生產(chǎn)能力和市場定位進行合作前的詳細調(diào)研。

3.3 風險管理意識不強

中國的多數(shù)企業(yè)跟美國的企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營觀念不同，中國企業(yè)重視內(nèi)容化管理，注重前端忽視后端，注重產(chǎn)品生產(chǎn)和公司人員工作情況并制定相應的管理條例，保證其產(chǎn)品能順利生產(chǎn)、經(jīng)營和銷售，對于產(chǎn)品銷售完成之后的追蹤流程和監(jiān)督流程沒有形成重視原因而造成在回收款項上遲遲款項不能落實到位；其生產(chǎn)經(jīng)營也就是為了最終的環(huán)節(jié)，達到企業(yè)利潤額度的增加。因此在企業(yè)的生產(chǎn)—管理—監(jiān)督方面要全部落實到位以保證最終企業(yè)的利潤增加、擴大生產(chǎn)規(guī)模、提高市場占有率。為了有效地提高企業(yè)的市場占有率，企業(yè)內(nèi)部應該建立并完善內(nèi)部風險防范機制，以便于為企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營提供實質(zhì)性的保障。

4 應收賬款的管控

企業(yè)的應收賬款管控應本著事前、事中及事后的三個階段進行相應的管控，以及時收回應收賬款，進而降低資金風險，保證公司現(xiàn)金流的正常運作。

4.1 事前管控階段

該階段主要是指企業(yè)在與客戶發(fā)生實際交易前，通過對客戶資料的收集，來全面了解客戶情況，評定客戶的授信額度和授信期限。

(1)收集客戶基本資料，全面了解客戶情況，主要收集以下客戶資料。

第一，公司統(tǒng)一社會信用代碼證或個人居民身份證。

第二，公司或個人的辦公（經(jīng)營）地址。

第三，采購負責人或公司負責人名片或通訊電話。

第四，對客戶資產(chǎn)的情況評估，如經(jīng)營場所、辦公場所、私有房產(chǎn)及車子等資料。

第五，公司經(jīng)營狀況，包含營運業(yè)績、資金實力、其他供應商及員工口碑。

(2)評定客戶授信額度和授信期限。

客戶授信額度是允許客戶欠款的最高金額，通過以上對客戶資料的收集后，結合公司授信評價標準，最終評定客戶的授信額度和授信期限。

比如：對于初次與公司交易的客戶一律要求“現(xiàn)款現(xiàn)貨”，對于誠信度高的老客戶以及與公司交易達2次以上的客戶，經(jīng)申請可給予授信額度，授信額度可結合客戶的資產(chǎn)情況和交易金額進行評定。

授信期限可分為固定賬期和臨時賬期2種，固定賬期客戶一般以雙方協(xié)議約定的期限和額度為主，最高賬期不超過60天。臨時賬期客戶指結算期間沒有固定賬期的客戶，依實際情況靈活制訂，最高賬期可為30天。

固定賬期客戶評定標準主要如下幾點。

(1)所收集的客戶資料是完整、真實的。

(2)從回款率和合作時間兩個方面進行綜合評定，分值分別為70分、30分。

(3)回款率得分=按時回款次數(shù)/應回款次數(shù)*70分；

(4)合作時間得分=合作年限*2分，每1年按2分進行計算；

固定賬期客戶應是與公司交易時間在一年以上且收集的客戶資料是完整、真實的，同時綜合評分在60分以上，并且在一年度及時回款率≥80%及合作時間得分在2分以上，方可評定為固定賬期客戶。

4.2 事中管控階段

事中管控階段主要指實際發(fā)生交易后至應收賬款賬期到之前，該階段應做好交易記錄、確定貨物滿意度、做好客戶往來對賬以及提醒客戶付款到期日等管理。

4.2.1 建立應收賬款記錄

每筆銷售發(fā)生后，應保管好相應的送貨單據(jù)，并讓客戶簽章確認，以此作為跟客戶對賬的依據(jù)，也是證明雙方發(fā)生交易的證明資料。

4.2.2 貨物滿意度核實

客戶收到貨物后，應認真做售后的客戶滿意度核實，以發(fā)現(xiàn)可能存在的貨物質(zhì)量問題而導致應收賬款出現(xiàn)爭議的問題，同時也是實際存在的問題。

4.2.3 定期寄出對賬單

每月應與客戶進行往來對賬一次，由出納和負責記錄收入及應收賬款以外的人員，按月向客戶寄發(fā)對賬單，通過對賬單的相互確認，以保證雙方記錄的一致性。

4.2.4 提醒客戶付款到期日

業(yè)務部門每天應認真檢查客戶是否超過授信期限，并在授信期限到來前5～10日內(nèi)，應通知客戶注意還款日期，做好資金的籌備工作，便于授信到期時及時付款或提前付款。

4.2.5 關注客戶的經(jīng)營情況

在此階段，業(yè)務員應每月通過對客戶的拜訪，進而了解客戶的實際經(jīng)營情況，隨時掌握客戶的還款能力，當客戶經(jīng)營出現(xiàn)異常時，應及時采取措施來規(guī)避可能帶來的壞賬損失風險。

4.3 事后管控階段

該階段主要是在應收賬款超出授信期限后，到款項收回時的階段，即為逾期了，此時應采取相應的措施，以防止出現(xiàn)壞賬損失的發(fā)生。

4.3.1 首先進行催收工作

一般情況下，當客戶應收賬款已經(jīng)超出授信期限后，業(yè)務部門應積極進行應收款的催收工作，除了電話催收外，還應登門進行應收賬款的催收。

4.3.2 限制再銷售

對于已經(jīng)超過授信期限的客戶，在款項還未結清時，業(yè)務員不得再次銷售給該客戶，直至貨款收回。此時，如果不進行限制的話，將會導致應收賬款越來越多，壞賬損失風險也會越來越大。

4.3.3 發(fā)送催收函

超出賬期的1個月后，企業(yè)可通過發(fā)送催收函的手段進行收款提醒。

4.3.4 采取法律訴訟手段

一般是通過法律渠道進行處理，包括仲裁或訴訟兩種方法，企業(yè)可根據(jù)實際情況進行處理。

應收賬款金額的大小影響到企業(yè)的現(xiàn)金流，通過對應收賬款的管控，掌握了客戶的信息以及應收賬款確認的依據(jù)，通過加強催收等手段，進而加速收回款項，以保證企業(yè)的現(xiàn)金流，促進企業(yè)的健康發(fā)展。