新常態背景下三明市稅收收入結構研究

莫艷飛　尤培錦

[摘? ? ? ? ? ?要]? 近年來，三明市在進入新常態后繼續以提高經濟質量為目標，深入實施改革發展戰略。三明市一方面對傳統第一、第二產業進行改造提升;另一方面，加大對第三產業的扶持力度，為經濟發展帶來新的活力。經濟發展方式的轉變給經濟發展帶了動力，同時也對稅收結構的調整與優化提出了挑戰。通過對各種數據的統計和分析，發現三明市稅收在發展過程中存在的問題。基于此，提出優化稅收收入的對策，使收入結構進一步優化合理。

[關? ? 鍵? ?詞]? 新常態;稅收收入;稅收結構

[中圖分類號]? F810.42? ? ? ? ? ? ? ?[文獻標志碼]? A? ? ? ? ? ? ? ?[文章編號]? 2096-0603（2019）34-0210-02

稅收是財政收入的重要組成部分，在國民經濟發展中的作用不可忽視，稅收與經濟彼此促進：一方面，經濟的好與壞都會決定稅收的多與少;另一方面，經濟的基本現狀對稅收收入能夠起到非常關鍵的影響作用。近幾年，新常態經濟背景下，經濟的發展已經不在注重經濟總量的增加，而注重社會福利總水平或社會總幸福指數的提高與人的全面發展。稅收從側面反映了經濟發展的質量。本文從稅收的角度剖析三明市稅收的區域結構、內部結構，從而分析三明市目前存在的主要問題，找到原因并為三明市稅收的進一步優化提供參考，也對經濟發展提出一系列對策。

一、三明市稅收收入現狀

近年來，三明市積極應對經濟發展新常態，實施創新驅動發展戰略，全力穩增長、促改革、調結構、惠民生、防風險、經濟社會發展保持穩中有進、穩中向好的良好態勢。稅收總量總體保持穩定，但新常態背景下，總體經濟增速放緩。

（一）稅收收入區域結構狀況

三明市隸屬于福建省，位于福建省西北部，下轄兩個區、一個市和九個縣。各地區的稅收收入均達到了2.7億元以上，2017年三明市各區域的稅收收入不平衡，各地區的稅收收入差異較大，稅收收入最少的是泰寧縣，為27568萬元，稅收收入最多的是三明市本級的稅收收入，為211417萬元，稅收收入區域結構的不平衡問題突出。

（二）稅收收入稅種結構狀況

近年來，對三明市稅收收入貢獻較大的分別為增值稅、營業稅、企業所得稅、土地增值稅和契稅。這五個稅種的占比均保持在40%以上。從稅收總量來看，五年的稅收收入總量達到了223億元，占比總體保持平穩。從同比增長率來看，2012年和2013年為下降趨勢，2014至2017年由于“營改增”政策的出臺導致營業稅下降，其余稅種總體呈上升趨勢。

（三）稅收收入納稅人結構狀況

根據企業經濟結構，將納稅人分為不同種類型，分別是國有企業、股份合作企業、港澳臺商投資企業、個體經營、聯營企業、有限責任公司和外商投資企業。2013年至2017年五年稅收總收入，私營企業的稅收總量最高，數額為161億元，貢獻率也最高，五年累計占同期全部稅收收入的58.45%;稅收總量第二大的企業類型是有限責任公司，2013年至2017年五年累計完成86億元，是同期國稅稅收收入的31.43%;稅收貢獻最少的企業類型分別是股份有限公司，外商投資企業，港、澳、臺商投資企業，國有企業，集體企業和股份合作企業，說明招商力度不夠，招商引資應作為改變納稅人稅收結構的主要工作內容。

（四）稅收收入產業結構狀況

從三次產業結構看稅收貢獻，從2013年～2017年第二產業占比最高，其次是第三產業。第二產業，特別是第三產業的發展超越第一產業，2013年至2017年累計國稅稅收收入45億元，占累計稅收收入的6.70%;從增長趨勢來看，除了2014年大幅度增長之外（同比增長10.93%），其他年份均為同比下降;第二產業2013年至2017年累計稅收收入362億元，占累計稅收收入的52.96%;從增長趨勢來看，除了2017年有所增長之外（同比增長3.62%），其他年份均為同比下降。

二、三明市稅收收入結構存在的問題

（一）稅收收入結構區域問題

三明市各區域經濟總量差異大，稅收貢獻程度不均衡是區域結構的主要問題。從整體上來看2013年到2017年稅收收入穩中有進，但是三明市各區域稅收總量不平衡問題突出，三明市本級、永安市、沙縣、尤溪縣和梅列區五個行政區劃單位提供了63.46%的稅收，而剩下七縣一區僅提供了36.54%的稅收。三明各區縣經濟力量相對薄弱，存在不同程度的稅源結構單一，大部分區縣仍然依賴第一產業，產值不高;稅收產業結構過于單一，不能較好地抗風險。有的區縣缺乏強有力的支撐稅源和企業，稅收增長缺乏后勁。

（二）稅收收入稅種結構問題

三明市的增值稅、營業稅、企業所得稅、土地增值稅和契稅占稅收總量的比例總體下降。就增值率來看，存在直接稅和間接稅同比增長不同步的問題。2017年間接稅同比增幅為11.24%，而直接稅的增幅僅為5.25%，相比間接稅增幅低5.99個百分點。2016年間接稅同比增幅為3.66%，直接稅則同比出現了下降，降幅為3.37%;2017年企業所得稅占三明稅收的5.54%，為同比下降，稅收貢獻能力出現下滑。反映出三明企業高利潤、高附加值的企業數量較少，規模相對較小;企業效益和活躍程度相對低。

（三）稅收收入納稅人類型結構問題

三明市不同規模企業之間的稅源出現了占比差異較大的現狀，小微企業稅收比重過大，除大型企業整體稅收貢獻穩步提升外，中型企業占比縮小，對整體稅收貢獻減小。2013年至2017年大型企業稅收貢獻持續上升，2017年大型企業占全市企業所得稅收入的12.59%，同期占比增長15.14個百分點，增速為157.53%;但相對于小微型企業，大型重點稅源企業的稅收貢獻和競爭力，有待進一步提高。此外，三明市企業納稅戶數少，缺少微觀稅源活力。2017年小微型企業戶數共計1662戶，小微企業占全部企業戶數的93.90%，其稅收貢獻為53.64%，存在小微型企業數量雖多，競爭實力和創新能力相對較弱的問題。

（四）稅收收入產業結構問題

相較于福州、廈門、泉州等周邊城市，三明市的工業基礎較為薄弱，傳統產業占比大，尤其是以三鋼為代表的傳統高耗能產業，2017年稅收貢獻占比52.96%。三明市林木、食品等初級加工企業，所生產的工業產品相對于高新技術產業，產品附加值低，加上資源環境對其約束較大，經濟稅源比較脆弱，所提供的稅收貢獻面臨持續性和穩定性的問題。第二產業2013年至2017年累計稅收收入362億元，通過新舊動能的轉換，總體為同比下降的趨勢，但所占比重仍然超過50%，而鋼鐵、水泥、煤炭、化肥等行業提供稅收不具有穩定性，說明新舊動能轉換任務較大。

三、優化稅收收入結構的對策分析

（一）適應新常態，發展新型森林康養產業

新常態背景下，由于諸多不確定因素的干擾，依靠投資來拉動經濟增長的驅動效果逐漸減弱，而創新對經濟增長的驅動作用

日益增強。因此，創新已經成為經濟蓬勃發展的主要推動力，三明市地方政府應適應新常態經濟，提高經濟質量的同時應鼓勵創新。政府應適應國家政策改革方向，大力發展森林康養產業。三明作為森林覆蓋率較高的城市，發展森林康養有得天獨厚的條件，通過對森林景觀資源的開發，為人們供應舒適的康養環境的同時，提供安全健康的森林食品與森林生態文化，形成養生休閑、醫療、康體服務設施產生的全新綜合的產業模式。以此優化產業結構，從而達到優化稅收收入結構，達到第一產業的稅收收入降低，第三產業不斷增加的目的，不斷適應經濟發展的新常態。

（二）發展山區交通，構建交通綜合樞紐

三明市應抓住國家把其作為一個國家公路運輸樞紐城市的契機，圍繞福建省提出的三明市應發揮“前鋒、基地、樞紐、支撐”作用的主題，立足三明區位優勢，結合三明發展實際，在區域發展重點上，要強化主軸、壯大兩翼、“塊狀”推進、連片發展，大力構筑交通綜合樞紐，增強區域集聚和輻射能力。在此基礎上努力利用國有資產、道路生產權等可用資產，使城市交通建設有限公司的注冊資本成為真實資本，發揮資產積累效應，提高融資能力，通過金融信貸等手段挖掘市場潛力，加快交通建設，以運輸金融資金為基礎，激活市場資本，增加運輸投資，增加經濟收入的同時促進區域經濟發展的均衡與稅收收入區域間的平衡優質增長。

（三）打造“三創”載體，帶動中小企業創新發展

通過對稅收收入納稅人的分析表明，三明市大多數為中小企業，而中小企業是創業、創新、創造與的重要空間載體。為促進納稅主體的均衡，三明政府應適應國家發展政策，支持載體向專業化精細化方向升級。因此，應繼續支持本地知名企業三鋼的發展的同時，鼓勵三鋼擴張產業鏈，將其打造為三明市的龍頭企業，發揮其在各地的影響力，引進外來資金，帶動中小企業的創新發展。同時將龍頭企業與中小企業有機結合，建立互動發展機制，充分發揮龍頭企業的作用，帶動其他中小企業在協作、技術示范與知識輸出和營銷網絡等方面全面發展，使中小企業朝規模、集群、專業與高端方向發展;大力提升招商引資力度，將科技創新龍頭企業與本地集群外的企業集團引進三明投資，打造“龍企+孵化”的大中小企業融通型載體，“投資+孵化”的專業資本集聚型載體。

四、結論

優化稅收結構，增加稅收收入的主體依據仍然是經濟發展水

平。在新常態背景下，為了經濟的可持續發展與產業結構優化的長遠目標，需要在一定程度上進行產業創新發展，打造“三創”載體，帶動中小企業發展，平衡稅收收入。為了實現三明市稅收結構的優化，必須平衡產業結構、均衡區域經濟發展狀況。只有通過發展新型經濟提高第三產業比重、增加第三產業收入優化產業結構，同時交通建設樞紐也是不可或缺的一環，一定程度上可吸引資金流入、增加民眾收入，從而增加稅收收入。總之，優化稅收結構的措施中產業、交通與創新三者缺一不可。

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◎編輯 趙瑞峰