醫藥企業納稅籌劃與風險管理

王婷

摘要：本篇文章首先對醫藥企業納稅籌劃風險類型進行闡述，從風險管理意識不強、納稅籌劃方案不合理、納稅籌劃方式不規范等方面入手，對醫藥企業納稅籌劃和風險管理存在的問題進行解析，并以此為依據，提出醫藥企業納稅籌劃和風險管理的優化對策。

關鍵詞：醫藥企業;納稅籌劃;風險管理

在醫療體系改革逐漸深化的環境下，我國醫藥企業發展逐漸規范。在稅務管理上，于2016年開始，隨著“營改增”政策的頒布，給醫藥企業運營發展提出新的標準。為了實現醫藥價格管理，于2018年“兩票制”全面實施。此外，我國相關部門根據十三屆人大會議內容，改革國稅地稅征管體系，實現省級及升級一下國稅部門的合并。在這些政策環境下，給醫藥企業納稅籌劃提出嚴格要求，基于此， 醫藥企業需要做好納稅籌劃工作，結合實際情況，科學建設納稅籌劃方案，強化納稅意識，加強風險管理，減少風險出現，保證醫藥企業穩定運營。

一、醫藥企業納稅籌劃風險類型

（一）政策風險

政策風險主要指因為在納稅籌劃過程中，對相關政策的依賴性而出現的風險，具體展現在兩個方面。首先，政策選擇風險。該風險產生因素在于，因為納稅籌劃主體對相關政策認識不深入，或者認識錯誤引發的風險。其次，政策調整風險。從立法角度來說，法律政策自身存在平穩性，但是當前我國社會經濟發展水平的提升，為了迎合時代發展需求，作為國家宏觀經濟調整工具的稅收政策需要隨之調整，在這種情況下，不但加劇納稅籌劃難度，甚至讓企業納稅籌劃面臨失敗風險。

（二）經營風險

納稅籌劃的超前性是造成運營風險出現的主要因素。首先，方案設定風險。合理的納稅籌劃方案作為籌劃工作順利開展的依據。在實際過程中，不合理籌劃方案具體展現為三種。第一，納稅籌劃和企業實際相背離;第二，納稅籌劃方案不滿足成本效益要求;第三種納稅籌劃方案沒有從企業戰略角度出發[1]。其次，運營改變風險。在納稅籌劃中，稅收政策選擇存在偏差，不管為哪種偏差，都需要建設在對應標準下，也就是企業在今后運營生產中，都要滿足選擇稅收政策要求的特殊性。這種特殊性，在給企業納稅籌劃提供依據的同時，也會給企業運營、運營范疇帶來影響，使得企業運營活動缺少靈活性。

二、醫藥企業納稅籌劃和風險管理存在的問題

（一）風險管理意識不強

隨著社會快速發展，我國相關稅收法律逐漸完善，各種稅收款項得到創新，一個稅種及地區能夠在一定期限內發布諸多解釋文件。企業財稅人員如果對相關制度認識不全面，將會在認識上存在誤區。企業納稅人無法具體掌握各種稅法內容，對納稅籌劃應用不能實現擴充，讓納稅籌劃無法實現有的放矢。納稅籌劃實質作為一個高層次的管理活動，自身具備較強的綜合性，根據企業實際情況，做好提前規劃工作，如果在經濟活動開展以后，將不得隨意更改規劃方案。所以，納稅籌劃人員需要以復合型人才為主，不但要掌握各種稅務、財務知識，同時還要根據企業運營特點，了解企業納稅籌劃內容。我國醫藥企業，特別是小規模醫藥企業，納稅籌劃專業人才缺失，并且，在納稅籌劃管理過程中，相關人員專業素養參差不齊，風險意識淡薄。在這種情況下，一旦納稅籌劃不合理，必將引發稅務風險。

（二）納稅籌劃方案不合理

我國部分醫藥企業在建設納稅籌劃方案過程中，沒有結合實際情況和特點，最終籌劃方案結果和實際之間有明顯差異。如果納稅籌劃方案設定缺少合理性，必將會給我國醫藥企業運營發展帶來嚴重影響，加劇企業稅負，阻礙企業穩定運行。首先，在建設納稅籌劃方案時，普遍存在“抓大放小”狀況，大部分企業在建設納稅籌劃方案過程中，把重心放置在納稅稅種上，忽略納稅籌劃方案設計[2]。其次，納稅籌劃方案沒有結合企業實際情況加以改進和優化，給納稅風險管理工作開展造成不利影響。最后，納稅籌劃方案和地方稅務部門征稅要求之間存在偏差，加劇納稅申報風險出現。

（三）納稅籌劃方式不規范

針對醫藥企業而言，其在我國社會經濟發展中發揮著重要作用。醫院企業在進行納稅籌劃過程中，通常不會根據自身屬性特性，實現納稅籌劃方案設定，往往采取一種融合時代發展的方式，這也是現階段我國醫藥企業納稅籌劃及風險管理重點關注的內容。在開展納稅籌劃方案編制工作時，需要根據稅務改革要求，把現代化籌劃理念和技術運用其中，但是，由于部分稅務人員對納稅籌劃方案認識不全面，采取籌劃方式不合理，引發稅務風險。并且，一些醫藥企業缺少豐富的納稅籌劃工作經驗，采用年度或者季度籌劃方式，這種方式顯然已經不能迎合增值稅納稅籌劃要求。增值稅要求注重過程和環節納稅籌劃，例如充分發揮增值稅價值鏈中各個環節增值狀況，及時進行增值稅發票等原始票據匯總。并且，部分醫藥企業依舊采取人工納稅方式，納稅籌劃票據依舊采取紙質化管理模式，信息化納稅籌劃方式應用水平不強。總之，一些醫藥企業納稅籌劃方案選擇不合理，加劇技術風險出現，是當前醫藥企業需要重點關注和處理的內容。

三、醫藥企業納稅籌劃和風險管理的優化對策

（一）強化風險管理意識

提升納稅籌劃管理人員專業水平和素養，強化其風險意識，可以引導醫藥企業納稅籌劃順利進行。當前我國部分醫藥企業在內部組建了專業的納稅籌劃管理團隊，并加強了專業籌劃人才的招聘和引進，醫藥企業通過采用共開展招聘方式，在人才市場中引進專業人才。部分小規模醫藥企業則采取人才引進合作方式，一同吸引更多專業人才進入。醫藥企業不但要注重人才引進，同時對現有人員，結合實際情況，定期開展專業培訓工作，讓其掌握充足的納稅籌劃知識，熟悉納稅籌劃流程，可以及時采取相關措施實現風險防范和處理[3]。除此之外，醫藥企業財務人員還要定期和稅務部門人員交流，可以得到技術上支持，加強財務、稅法等知識學習，防止對稅收法律認識存在誤區。

（二）完善納稅籌劃方案

保證納稅籌劃方案的規范性和合理性，是實現醫藥企業納稅籌劃工作有序進行，減少稅務風險出現的重要對策。在制定納稅籌劃過程中，需要從以下幾個方面進行。首先，綜合思考醫藥企業所屬行業運營情況和發展特點，科學建設各方協調的納稅籌劃方案，不可采用“抓大放小”納稅籌劃方式。部分小規模醫藥企業，則需要給予稅種納稅籌劃高度注重。其次，納稅籌劃方案并非一成不變，而是需要結合醫藥企業運營發展及管理需求，對納稅籌劃方案進行更新和完善。最后，納稅籌劃方案需要和地方稅務部門征稅工作充分連接，最好在建設納稅籌劃方案過程中，邀請地方稅務部門工作人員進行引導和決策。由此可見，只有保證納稅籌劃方案的合理性和完善性，才能從基礎上減少各種風險的出現。

（三）優化納稅籌劃方式

改革和優化納稅籌劃方式，減少技術風險出現，是當前醫藥企業制定納稅籌劃方案，加強風險管理重點關注的內容。醫藥企業需要結合實際情況，對納稅各個稅種制定對應的納稅籌劃方案。在此過程中，不同稅種之間納稅籌劃方案應該呈現出互補特性，根據醫藥企業運營發展需求，整理納稅思路，尤其是關注增值稅籌劃內容，保證籌劃設計的合理性[4]。現階段，我國醫藥企業已經認識到稅務改革對其發展的意義，并緊抓稅務改革機遇，采用合理納稅籌劃工具，通過建設在線納稅籌劃平臺，提高籌劃效率，減少風險出現，提升醫藥企業風險管理水平。

四、結束語

總而言之，醫藥企業納稅籌劃和風險管理和之前進行比較，有著明顯改變。但是在稅務改革以及兩票制背景下，給醫藥企業納稅籌劃和風險管理提出了新的考驗。我國醫藥企業需要結合實際情況，綜合思考納稅籌劃和風險管理出現的各種問題，并制定處理對策，保證納稅籌劃方案合理性，提升企業風險管理效率，引導醫藥企業朝著理想的方向前行。

參考文獻：

[1]張語洋.醫藥企業稅收籌劃[J].中國管理信息化，2019（09）：57-58.

[2]黃旻軒.當前企業稅收籌劃管理過程中的風險和對策研究[J].納稅，2018，12（34）：47+49.

[3]杜明月.關于做好醫藥企業稅收籌劃工作的探討[J].中外企業家，2018（34）：50.

[4]梁鋒.企業稅收籌劃特點及其風險管理措施分析[J].納稅，2018（15）：31.