行政事業單位全面預算管理存在的問題及優化對策

謝正國

摘要：國內外經濟形勢的變動促進事業單位的轉型進程，在新的環境下，冶金地質單位將轉型目光投向地方政府投資等，盤活單位資源。但從實際來看，地方政府財政吃緊，冶金地質單位存在投資回收周期較長的風險，給單位帶來損失。在此背景下，財務管理是事業單位的重點工作，而財務管理的完善建設離不開預算管理，國家也發布了相關的政策，對事業單位的預算管理工作提出了要求。跟隨國家發展的腳步和滿足自身發展的需求是保證事業單位穩健發展的前提，加強預算管理成為地質單位穩健發展的重要手段。本文主要從預算管理的基礎含義出發，分析預算管理在冶金地質單位應用中存在的問題，并提出相應的優化建議，以期幫助地質單位更好地開展預算管理工作。

關鍵詞：冶金地質單位;全面預算管理;風險

一、事業單位加強全面預算管理的必要性

全面預算管理是指組織以戰略目標為導向預測、控制未來經營活動，旨在保證組織戰略目標的實現。單位開展預算管理可以獲得以下幫助：

第一，幫助單位制定項目資金投入定額。預算指標從單位的戰略目標出發，通過采取一定的措施手段將其細化，并分解到各經營活動中，從而制定出較為合理的項目投入額，保障單位現金流的穩定性。

第二，規范人員行為。單位在制定好預算指標后，相當于為各部門行為設置了約束制度，各部門、各員工的行為必須合乎規范。另外，借助實際完成情況和預算指標的對比，單位管理層可以較為準確的掌握實際活動偏差情況，便于其及時采取措施規范各部門、各員工行為，從而保障項目如期進行。

第三，為績效考核提供標準。預算指標為單位提供了一個較為標準的評價依據，單位管理層可以借助各部門、各員工預算指標的完成度判斷員工的工作效率，并以此為績效考核標準，科學的展開績效管理工作。

二、全面預算管理在地質單位應用中存在的問題

（一）預算管理制度不完善

就目前來說，事業單位在全面預算管理制度的建設上主要以國家政策為主體，但國家所頒布的預算管理制度較為常規化，單位由此制定的全面預算管理制度較為固化。而地質單位在開展勘察業務預算時面臨較多難以預估的工作，比如項目所在地的地質問題、環境問題等，需要單位結合市場環境的變化不斷調整預算管理方案[1]。此外，部分地質單位在轉型過程中投資地方政府，卻因為受地方財政吃緊的影響，將原本收現款方式轉換為拍賣拿地，經過房地產開發收回投資，收款方式的轉變自然也對單位的財務預算造成一定的影響。同收現款相比，通過房地產開發的方式收回投資必然延長投資回收期限，在延長期限內，單位現金流緊張，地質單位面臨資金斷鏈風險。即便我國銀行融資系統良好，事業單位可以及時獲取貸款，但增加了單位負債率和還款壓力。所以，固化的預算管理制度并不能滿足單位的實際需求。

（二）預算編制不科學

單位的預算編制不合理主要體現在預算編制原則不科學、預算偏離機制制定不規范。首先，雖然單位采用上下結合的編制原則，但在實際中單位上級和下級之間的溝通不足，所制定的預算指標脫離實際情況。另外，地質單位所開展的項目本身所具有的特點使預算指標受過多因素的干擾，比如地質變動、環境因素等，突變性和季節性較強。但單位所制定的預算偏離機制適用性不強，而且預算指標的脫離、預算范圍的不全面也給預算糾錯工作帶來較大的困難。

（三）不重視預算評價，預算難徹底執行

以往給事業單位所貼的“鐵飯碗”、“悠閑工作”等標簽使部分員工一開始的工作態度就不端正，而部分單位在人員管理上也存在較大的問題，管理層并未利用預算評價加強對員工工作效率的提升，單位預算執行的好壞和員工的利益并未有太多牽連，單依靠職業道德難以實現對員工行為的全面約束。另外，事業單位內部雖然設有全面預算管理人員，但在實際的應用中，部分單位制定的預算指標“朝令夕改”，預算指標在事業單位中只作為一個參考指標[2]。當活動出現資金短缺、成本超支等時，單位多直接采用追加投資的方法，導致預算指標被隨意更改，不能起到約束各部門行為的作用，進一步使事業單位的全面預算管理效果大打折扣。

三、優化地質單位全面預算管理建設的對策

（一）完善單位預算管理制度

1.結合政府政策要求和單位需求制定預算管理制度。地質單位要根據體制改革和項目開展的特點修繕、更新預算支出管理制度、預算審批制度等，進一步劃分各崗位權責，從而推動預算管理各環節活動的正常運行。

2.以內控和風控為基礎，健全預算監管評價機制。現代化預算管理制度的開展需要完全覆蓋單位活動全過程，通過橫縱數據的分析得出所需的數據，為了保障數據的準確、有效，設置監管評價機制是必然的需求。在建設過程中，單位可以從內控和風控兩個角度思考：首先，單位可以借助內控加強監管力度，以設定的預算指標為標準，以實際和預期的差異為依據，規范員工行為，降低預算誤差以及偏差概率[3]。其次，借助風險預警模式加強評價機制的效果。單位可以借助風險識別分析預算管理中各制度運行的情況，及時發現其中存在的風險;再由風險評估對發現的風險進行危險程度衡量;接著以預警標準線為依據及時將達到標準線的風險反饋給管理人員，使風險可以第一時間被控制;最后再次進入到風險識別開啟循環過程，同時對單位的優化措施進行有效性分析。

3.加強對其他部門的管理制度建設，促使其積極配合預算部門工作的開展，比如項目合同簽訂制度、政府采購管理制度等，使其他和預算管理相關的工作可以更好地契合、滿足預算管理的需求，提高單位全面預算管理的有效性以及總體管理效率。

（二）加強預算溝通

一般單位主要采用上下結合的模式，通過三上三下達到上下級別溝通的目的。預算編制方式的選擇較為規整，地質單位主要問題存在于預算溝通上。所以，地質單位需要加強構建上下級溝通渠道，真正實現上下意見的溝通，規避以往表面上下結合、實則命令式的現狀。單位可以采用專門的電子郵件反饋、面談反饋等。

（三）完善預算偏差調整機制

單位首先要加強對預算偏離調整機制建設的重要性認知;其次，優化原有的預算偏差調整制度。一般事業單位主要以10%、20%、30%為三個預警標準，10%為一級預警線，當單位實際活動中單位實際活動和預算偏差達到這個標準線后，單位內部討論、研究糾偏措施;以20%為二級預警標準，當超過這個標準線時，除了由業務單位開展討論并上報糾偏措施外，還需要上級單位參與，施加外力督促業務單位的工作;第三，以30%或三個月未出現好轉為三級預警標準，當超過這個標準線時，除了二級糾偏方案外，上級單位需要重點跟進，同時參與、輔助業務單位制定糾偏措施。

（四）提高對預算評價結果的運用

預算評價中既包含對本次預算方案實施的效果分析，也包含員工預算指標達成數據。所以，事業單位一方面要利用預算評價分析全面預算管理方案的實際效果，掌握其運行效率。在此基礎上對新一期預算方案進行優化，規避風險。另外，單位可以將預算評價結果當做獎懲以及考核依據，比如將預算評價結果和績效工資、職位變動、年終獎額度制定等掛鉤，從而加強員工對預算管理的重視，也使員工自主提高自身工作效率以獲得更高的收益。

四、結束語

隨著我國市場逐漸進入自主調節的階段，事業單位運行中所面臨的環境將逐漸發生較大的改變，開展預算管理不但是國家基于穩定國民經濟而對地質單位提出的要求，同時也是地質單位規避風險、實現穩健發展的必然需求。從目前單位發展的現狀來看，地質單位還需要進一步明確的認識到預算管理帶來的優勢，借助完善預算管理制度、加強預算溝通、完善預算偏離調整機制等促進單位發展。

參考文獻：

[1]陳新龍. 提升地質勘查單位全面預算管理的方法研究[J]. 管理觀察， 2018， No.685（14）：176-178.

[2]胡蓉. 事業單位全面預算管理問題及對策研究[J]. 財會學習， 2018， 203（29）：53+55.

[3]王笑. 行政事業單位全面預算管理存在的問題及優化對策[J]. 行政事業資產與財務， 2018.