中小學校內部控制的問題及對策

賈鐵龍

摘要：在教育體制改革背景下，我國各中小學校的管理模式不斷發生改變，學校內部控制中存在的問題也逐漸突顯出來，如內部控制建設不全面、內控執行不到位、內控績效評價不科學等，制約了中小學校的良性發展。筆者結合多年工作經驗，以JL中學為例，從內部控制的建設、執行及評價等方面探析了學校內部控制存在的問題，并提出了相應的優化對策，以為各義務教育階段的中小學校內部控制管理提供參考。

關鍵詞：中小學校;內部控制;問題;對策

一、中小學校內部控制分析

（一）內部控制分析

在市場經濟背景下，我國愈發重視行政事業單位預算管理工作的開展，并制定了《政府會計制度》等一系列管理政策，以規范各行政事業單位的工作流程。JL中學作為義務教育中的初中教育，其屬于全額撥款事業單位。當前JL中學制定了內部控制制度，設置了相應的管理崗位，如校長室、辦公室、總務處、政教處等部門，并明確了部門職責，其中總務處負責財務管理及后勤管理，包括政府采購、財務收支、資產管理等，其是內部控制的主要部門。

（二）強化內控意義

1.提升財務管理能力

內部控制涉及學校的各處室，完善的內部控制制度可以規范各處室的工作流程，明確各崗位的工作職責與管理權限，促進各項管理制度的落實。如健全的財務管理制度不僅能減少資金使用方面的違規行為，同時還能強化國有資產的使用管理，確保財務信息的真實準確。因此加強內部控制可提升學校的財務管理能力。

2.推動反腐倡廉工作

強有力的內部控制不僅能加強學校部門間的交流合作能力，同時還能提升其相互制衡與監督能力。JL中學作為義務教育中的初中教育，其職工的作風關系影響著學校的持續發展，在這一背景下，學校加強內部控制管理，利用系統完善的監督及評價體系提高職工的綜合素質，可避免徇私舞弊現象的出現。

二、中小學校內部控制存在的問題

（一）內部控制建設不全面

內部控制是JL中學實施內部管理的重要手段，當前JL中學的內部控制存在建設不全面現象，具體表現為：

1.思想認知不足

學校與其他事業單位不同，其管理人員多來自于教師團隊，對內部控制等相關知識的了解較少，工作中無法制定全面的內控制度。而學校的上級主管部門也未意識到管理人員專業知識及工作經驗不足現象，在內控管理中沒有開設專門的知識學習與技能培訓班，導致學校管理層和職工的內控意識淡薄，無法正確認識內部控制度對學校管理及發展的重要性，相應的內控管理職責也存在履行不到位現象。

2.組織建設不全

隨著新政府會計制度等文件的出臺，近年來我國對中小學校的內控要求不斷提高，但當前JL中學仍僅設置政教處、總務處等處室，未成立專門的內部控制管理部門，學校的內控管理工作仍由財務處的會計人員負責，在日常內控管理中由于會計人員的配備不足，且會計人員的內控意識淡薄，工作中繁瑣的登記與核算工作耗費了其大量精力與時間，導致其對內控工作有心無力。

（二）內部控制執行不到位

當前JL中學每年都需向上級部門進行年度內部控制報告，上報預算管理、財務收支、政府采購、合同管理及建設項目等方面的制度建設狀況與評估結果，但在實際工作中，由于學校管理層及職工的內控意識淡薄，其內控制度建設仍不完善，相應的內控執行也不到位。例如，全面預算管理的預算編制與實際不符，預算中只包含了基本支出，未將一般轉移性支付等經常性專項支出納入其中，預算與實際支出偏差較大，預算編制口徑不一致、預算執行率偏低;在財務管理中，貨幣資金定期與不定期抽查，銀行存款余額與對賬單核對檢查工作缺失，票據管理不規范等。

（三）內控評價體系不科學

內部審計作為內部控制的重要組成部分，完善的內部審計機制可確保學校預算指標的有效落實，但當前JL學校的內部審計力度不足，主要是因為審計人員綜合素質偏低，審計的權威性與獨立性不足。學校的管理人員多為教師，專業管理人員數量較少，一人多崗現象嚴重，應上級部門要求，學校雖建立了審計小組，但其監督工作仍由會計人員或教師兼職處理，人員自身的財務管理及內部審計知識較少，審計與被審計部門密切的聯系也使得其審計監督管理薄弱，制約了學校的持續發展。同時當前財政、紀檢等部門無法充分發揮自身的外部監督作用，且沒有對學校內控制度的創建與執行形成長效的監督機制，導致學校對內控建設工作的動力和緊迫感不足，甚至產生懈怠思想[1]。

三、中小學校優化內部控制的對策

（一）優化內部控制建設

新時期JL中學要實現自身的健康發展，就要樹立正確的內控思想，完善組織架構，構建良好的內部控制環境。

1.提高內控意識

在內部控制管理中，JL中學的上級部門要認識到學校管理層知識及經驗不足現象，以新政府會計制度及有關內部控制文件為主，定期召開內部控制培訓班，促使校長及教務處、政教處、總務處及財務出處長等管理人員在深入學習相關知識后樹立正確的內控理念。校長也要積極組織教師及管理人員參與專業培訓和自主學習，并將內控管理納入績效考核中，以提升管理人員的內控執行力度。

2.完善組織機構

學校還需打造一套高質量的內控管理組織系統，如在學校組建內部控制領導小組，由校長擔任組長，教務處、政教處、總務處及財務室等處室負責人擔任成員，領導小組下設辦公室，設置辦公室主任及副主任，由其負責日常業務。這一環節，需明確規定由校長負責領導內部控制制度的建設與有效性實施，并建立“五不直接分管”制度，由副校長管理具體工作。預決算制度中，由財務室與總務處提交總預算，交由學校班子會研究后確定年初預算報告，之后由監督委員會監督收支;財務審批制度中，處室提出各項開支方案，編制預算并提交給分管領導，由其提交學校班子會進行討論;基礎建設中，總務處提出方案，由分校長上交學校班子會，經討論得出最終方案。

（二）強化內部控制執行

在內部控制執行環節，學校要制定完善的內部控制體系，包括完善的內部控制管理制度及各部門的內部控制規范準則，以規范各部門的業務流程。

在內部控制管理制度中，學校要設置崗位責任制度、崗位分離制度、內控授權審批制度、預算控制機制、財產保護控制和會計控制制度等，明確規范各處室的權限范圍、審批程序和相關責任，建立重大事項集體決策和會簽制度。

規范業務流程方面，學校要依照全面預算管理、財政收支等管理流程制定相應的行為規范準則。

例如：在全面預算管理中，校長要以預算管理為主導，以資金控制為中心構建預算管理體系，包括預算編制、執行與考評等方面制度，全面分析各部門的財務信息，結合學校歷年預算指標、決算狀況、人員定額、實物定額、資產配置情況等實施預算編制，并嚴格依照批復預算規劃各類支出[2]，委派專人對經費流向及使用情況進行動態監督，制定預算執行適時分析制度，定期開展預算執行分析工作，以減少預算超支現象的出現。

在財務管理中，強化票據內控管理，明確規范票據購買、保管、領用等環節的處理流程，委派專人保管票據，制定票據登記臺賬制度，詳細記錄票據的增減信息;完善收支管理，規范支付審批及付款執行程序，將付款審批與執行、業務經辦與會計核算等崗位分離[3]。

（三）健全績效評價體系

在績效評價體系建設中，學校需設立專門的內部審計部門，聘請一名以上的專職審計員擔任審計工作，以提高審計部門的權威性。同時明確規定審計部門對校長或學校班子會負責，清晰劃分其監督職責、權限、審計對象等，如要求其對學校內控制度的建設、執行等進行全程監督，定期組織其進行常規審計與專項審計，之后將相關審計結果以報告形式進行公布，提高學校內控經濟活動透明度的同時加強社會輿論、群眾等的外部監督。此外，學校還需將內控納入績效考核中，定期對各處室的內控執行情況進行考核，引入問責機制，以在出現問題時及時找到責任主體;完善獎懲機制，獎勵內控執行較好的部門及人員，激發職工的內控熱情。

四、結束語

綜上所述，當前我國中小學校的內控建設、執行與評價等仍存在缺陷，制約了我國義務教育中小學校的長遠發展。對此，新時期各中小學校要樹立內控思想，完善內控組織機構，優化內控管理體系，強化績效評價體系建設，以提高自身的社會服務質量。

參考文獻：

[1]田新梅.中小學校內部控制 存在的問題及對策研究[J].中國集體經濟，2019（30）：57-58.

[2]張艷玲.中小學校內部控制存在的問題與對策[J].中國鄉鎮企業會計， 2018（7）：222-223.

[3]范怡那.政府會計制度下加強中小學校內部控制的對策探析[J].行政事業資產與財務，2019（14）：44-45.