企業應如何正確看待稅負率

曾瑾

中圖分類號：F812.42 文獻標識：A 文章編號：1674-1145（2019）11-152-01

摘 要 稅務局實行金稅工程后，就會從行業平均數據里獲取各行業的稅負率，然后通過把當期的稅負和往期的稅負進行對比來判斷行業稅負是否合理或者納稅人是否存在偷漏稅現象。很多財務人員不明白預警稅負率是什么，看到網上或是同行的人說行業預警稅負率，一看自家的稅負率低于行業平均值就大驚失色，整天提心吊膽，就怕稅務局來稽查。本文就從稅負率問題出發，淺談企業應該如何正確看待稅負率。

關鍵詞 稅負率 預警 看待

一、稅負率概述

1.稅負率的概念。稅負率就是稅收負擔率，指納稅人當期實納稅額占當期應納稅所得額的比例。稅負率愈高，稅負就愈重；反之，稅負就愈輕。

2.稅負率分類。按現行納稅種類來分，企業常說的稅負率主要分為增值稅稅負率和企業所得稅稅負率，其它還有印花稅稅負率及資源稅稅負率等。

3.稅負率計算。增值稅稅負率=實際繳納的增值稅稅額/不含稅銷售收入×100%；

企業所得稅稅負率=實際繳納的企業所得稅/企業所得稅申報表主表13行的會計利潤×100%；

印花稅稅負率=實繳印花稅額/計稅收入×100%。

二、稅負率的影響因素

1.企業經濟類型及規模。不同經濟類型的企業交納的所得稅種類不同，稅負率就有差異。比如個體工商戶、個人獨資企業、合伙企業的自然人交納的是個人所得稅，公司制企業交納的是企業所得稅。不同規模企業的增值稅稅負率也會不同，如小規模納稅人的稅負率實際上就是征收率3%，一般納稅人因為可以抵扣進項稅額，還有些是“免抵退”的企業，所以就不是平常所說的稅率6%、10%和16%了，遠遠低于該比例。

2.稅收優惠政策。近年來國家為了鼓勵高新技術產業及技術先進型服務企業（服務貿易類）等企業快速健康發展，相繼出臺了企業所得稅的優惠政策，而增值稅方面2019年也出臺了減稅降費政策。

企業所得稅：《中華人民共和國企業所得稅法》規定，國家需要重點扶持的高新技術產業，減按15%的稅率征收企業所得稅。財稅〔2018〕44號中規定自2018年1月1日起，對經認定的技術先進型服務企業（服務貿易類），減按15%的稅率征收企業所得稅。

增值稅：國家稅務總局公告2019年第4號規定，將小規模納稅人月銷售額10萬元以下（含本數）免征增值稅政策。

3.企業所處的生命周期。企業生命周期理論是指企業的發展與成長的動態軌跡，包括發展、成長、成熟、衰退幾個階段。不同階段的企業稅負率也有明顯的差別。處于發展、衰退階段的企業稅負率波動較大，而處于成熟階段的企業稅負率是趨于平穩的。

4.地方財政返還政策。稅收返還，指的是政府按照國家有關規定采取先征后返（退）、即征即退等辦法向企業返還的稅款，屬于以稅收優惠形式給予的一種政府補助。地方政府為了吸引投資，出臺了多項招商引資的政策，不僅給予資金扶持，又給稅收返還。

海南省瓊府辦〔2016〕216號第十條規定：引進行業龍頭企業。國內外知名互聯網企業與省政府或省工業和信息化廳簽署戰略合作框架協議，在我省注冊公司、有專業團隊實質入駐我省且繳納稅收后，按照以下情況一次性給予不超過500萬元落戶獎勵：將總部整體遷入我省，一次性給予500萬元落戶獎勵；在我省設立行業總部，一次性給予300萬元落戶獎勵；在我省設立區域性總部，一次性給予150萬元落戶獎勵。

海口市海府辦〔2017〕88號中規定：入駐我市知名互聯網企業，所繳納的增值稅和企業所得稅年納稅額合計達到500萬元以上，從該年度起連續三年，按照企業年度所繳納的增值稅和企業所得稅市級留成部分額度給予獎勵。

5.稅務籌劃。稅務籌劃，是指在納稅行為發生之前，在不違反法律、法規（稅法及其他相關法律、法規）的前提下，通過對納稅主體（法人或自然人）的經營活動或投資行為等涉稅事項做出事先安排，以達到少繳稅或遞延納稅目標的一系列謀劃活動。企業為了長遠發展和利益最大化，就會在利用稅收優惠和財政政策的前提下進行稅務籌劃以降低企業成本。因此懂得稅務籌劃并有效執行的企業和普通企業的稅負率也是不一樣的。

三、正確看待稅負率

當企業接到稅務的稅負預警信息時，不要輕信網上或是別人說的行業“預警稅負率”，要理性分析自家稅負率的合理性，從以上影響稅負率的五大因素查找原因。只要稅負率是合理性的，不管是比預警值低了還是高了都不要提心吊膽，正確對待。只需向稅務機關提交證據證明自己稅負率的合理性，取得稅務機關的認可就會解除預警。如果稅負率不合理，就要積極補稅，吸取教訓，加強學習稅收法律政策，從稅務籌劃上少交稅，而不是想通過找熟人、虛開發票等其他途徑來消除預警。這樣雖然暫時上稅負率預警解除了，可是稅務風險卻加大了，得不償失。

四、結語

2019年各省份國地稅征管系統相繼并庫上線，也就是說以大數據著稱的金稅三期，將實現覆蓋稅務總局、國稅、地稅各級機關以及與其他政府部門的網絡互聯，逐步建成基于互聯網的納稅服務平臺。合并后的信息將更加全面、精準、透明，也會讓違法行為無所遁形。因此企業要正確認識稅負率問題，不要盲目聽從，要加強稅收法律政策學習并積極利用優惠政策，保證稅負率的合理性。

參考文獻：

[1] 《關于將服務貿易創新發展試點地區技術先進型服務企業所得稅政策推廣至全國實施的通知》（財稅〔2018〕44號）

[2] 《國家稅務總局關于小規模納稅人免征增值稅政策有關征管問題的公告》（國家稅務總局公告2019年第4號）

[3] 《海南省互聯網產業發展專項資金管理暫行辦法》（瓊府辦〔2016〕216號）

[4] 《關于印發海口市促進互聯網產業發展若干規定及實施細則的通知》（海府辦〔2017〕88號）

[5] 夢雪財務.影響企業稅負的六大影響因素[Z].2014.12.16.