民營企業財務管理實例分析

尹 華 柴洪濤 崔 艷

（1.新聯誼會計師事務所有限公司，山東 濟南 250031；2.山東煤炭工業信息計算中心，山東 濟南 250031；3.魯能新能源（集團）有限公司山東分公司，山東 濟南 250003）

民營企業運營中，財務管理是關鍵環節，但財務管理薄弱卻是普遍現象。把握薄弱點，有的放矢，對有效防范企業運營風險，提高企業財務管理水平進而促進企業發展具有重要作用。

1 研究背景

A企業是一家大型民營路橋施工企業，成立于1986年，有30多年的發展歷史，資產超過30億，員工達到700余人，所開展的工程項目遍布全國各地，已經發展為當地的明星企業，為當地納稅大戶。自2014年開始，A企業抓住城市建設高速發展的契機，將企業戰略發展重點放在開發政府基礎設施建設項目上，使企業進入發展快車道，同時進一步提高了企業的知名度。

隨著A企業的發展和壯大，在管理上也逐漸暴露出內部控制基礎薄弱、財務管理水平與企業的發展規模不適應等諸多問題。近幾年，同行業中同規模、同類型施工企業不斷出現破產、倒閉現象，也使A企業的管理層從中感受到前所未有的風險和危機，越發認識到完善企業內部控制、規范財務管理已經刻不容緩，因此A企業管理層決定由專業人員組成項目組，以財務管理現狀調查為入口，兼顧企業流程優化、制度建設、企業文化提升等各環節，就企業管理現狀進行調查與分析研究，找出問題所在，為企業實現自我革新和長遠發展做好基礎工作。

2 A企業面臨的主要問題

項目組經過為期一個月的調研，采用現場調查、人員訪談與座談、查閱文檔及會計資料等方式，主要發現A企業目前存在如下問題。

2.1 業財難融合，基礎工作弱

A企業是民營施工企業，長期存在“重經營、輕管理”的問題，管理層對財務核算工作重視程度不夠，財務基礎工作不規范，主要表現在以下方面：

（1）沒有編制財務報表，長期以經營報表代替財務報表，作為企業經營管理和決策的依據。

企業財務部沒有每月編制財務報表的工作要求，財務人員也沒有按月編制資產負債表、利潤表、現金流量表的意識和習慣，大多是需要應付審計、檢查時現場編制。

經營報表中每月統計產值和成本，但是由于基礎工作較差，資料收集不全，甚至是為了考核指標虛報數據，統計的數據與實際完成的工程量并不相符。沒有原始資料支撐，又沒有復核程序的基礎數據，造成經營報表數據失真嚴重，將此經營報表用于經營管理和決策，存在較大風險。

（2）財務人員沒有掌握經營情況，絕大部分收入、成本游離于賬外，賬實不符。

財務人員只根據齊全的原始憑證記賬，不遵守收入成本核算原則，財務人員的管理和監督職能嚴重缺失。此外，財務人員缺乏與經營部門的溝通，對項目進度、收入、成本情況不了解，導致大部分收入和成本未記賬。經過核對，賬內成本只占實際成本的10%左右。

經過調查了解，項目部相關部門基本能夠及時統計已完工工程量和核算金額，形成工程成本內部控制表，但是未能及時提供給財務部門。同時，項目部相關部門不能及時簽發作為工程結算及財務記賬依據的計量支付單，導致財務賬面確認的工程成本與實際情況差異較大。

（3）收入無預算，核算不完整。

A企業目前實行的預算制度中，沒有包含收入預算，無法調動業務人員積極催收工程款的積極性，導致與業主結算不及時，資金的使用效率較低。

（4）預算控制形同虛設。

A企業對工程項目成本實行預算管理，建立了較為完善的成本預算體系，在同行業內處于先進水平。但是，在實際執行中，不規范履行預算調整程序，經常性先施工再申請預算調整，導致預算控制形同虛設。

（5）資金管理不規范。

①銀行賬戶管理不規范

銀行對賬制度不健全，銀行存款賬面余額未能及時與銀行對賬單核對相符，普遍存在差額。

②往來掛賬隨意，導致重復付款風險

付款時，財務人員不去了解付款業務的實質，隨意掛往來賬，導致賬面無法清晰反映已支付工程款情況，在以后的結算和付款中，容易忽略了之前的付款，導致付款重復。

③付款申請較主觀

根據付款審批流程，付款申請由項目部經營科發起，發起付款申請的主觀性導致有的供應商不能及時拿到結算款，嚴重影響企業信譽。

（6）會計基礎工作薄弱。

調查發現，A企業會計基礎工作薄弱，存在憑證裝訂不及時、不規范、憑證附件不全、未建立工作交接制度、未按月編制報表、白條抵庫等現象。

2.2 機構不健全，財務職能缺位

根據企業內部控制規范，企業內部審計部門應由董事會直接領導，A企業現行組織架構中內審部門受總經理領導，其獨立性受到影響。

A企業組織結構中未設置財務總監、財務副總或總會計師崗位，企業中固有的“重經營、輕財務”的觀念嚴重，導致財務部門在企業中沒有權威性，財務人員地位較低，影響了財務部門監督職能的發揮。由于財務部門領導崗位缺失，導致建立健全財務管理及核算體系、完善規章制度、加強財務分析、協調財務資源等職能無人行使，使財務工作陷于被動。

2.3 系統有缺陷，流程效率低

（1）信息系統功能不完善

A企業信息系統未包含收入預算及對上結算功能模塊，收款及對上結算只是由經營部門做統計臺賬，相關數據不能及時傳遞到財務部門，導致財務收入的確認與實際情況脫節。

（2）信息系統流程設計不合理

現有ERP系統能夠控制預算、合同簽訂、結算和付款，如果A企業各部門能夠按照系統設計的流程，嚴格執行企業管理規定，及時處理預算變更、及時對上對下結算、嚴格按審批流程付款，系統數據和財務數據就能真實反映企業成本和付款情況。

現有的ERP流程是根據預算簽訂合同、結算、付款，預算是一切流程的起點，如果預算變更，必須經過繁瑣的審批流程，有時甚至影響項目工期。有些項目施工已經完成，預算沒變更完，后續就不能結算、不能記賬和付款，影響成本和應付款的真實性。

（3）財務核算軟件不統一

A企業目前使用的財務核算軟件有用友ERP、金蝶、管家婆三種，有的是網絡版，有的是單機版，還有的項目部甚至是手工記賬，不利于會計科目統一設置和財務、內審部門的監督管理，影響核算質量，不利于匯總報表。

2.4 執行效果差，內審成擺設

內部審計作為企業管理的重要組成部分，是通過專業的審計方法，揭示企業管理中的不足，提出整改建議并監督整改，從而達到提升企業管理水平的目的。

現場調研中發現，A企業內審部門的問題主要表現為人員數量少、技術力量薄弱、對內審工作認識不足等方面。審計部門負責人是工程技術人員出身，雖然工作認真踏實，但由于缺乏財務專業基礎知識，對通過審計提高財務管理水平的重要性認識不足，認為審計只要發現問題，向領導匯報后工作就結束了，至于如何整改，與內審部門無關。因此，每次審計出現的問題都相同，一直沒有整改，內部審計并未在提高企業財務管理水平方面起到應有的作用。

2.5 培訓不到位，缺乏激勵機制

A企業注重招攬人才，薪酬待遇處于當地較高水平，吸引了不少優秀人才加入公司。現有財務人員基本專業素質較高，大部分為大學畢業生，有一定的業務能力，但是財務管理基礎和水平較差，無統一的會計核算要求，未建立人員培訓制度，財務人員各自為政，對施工項目核算特點理解不深入，導致會計核算混亂。

A企業財務人員考核制度設計不完善，執行不嚴格，沒有起到激勵會計人員提高工作能力、工作質量的作用。缺乏激勵措施，財務人員工作的積極性、主動性和執行力較差，即使發現錯誤，甚至領導安排了，也沒有人去主動改正。沒有考核激勵，財務管理的提升就無從談起。

3 A企業提升財務管理水平的基本思路

通過對A企業財務管理現狀的調查與分析，針對存在的問題與風險，提出如下改進思路：

（1）統一思想，改變觀念，加強企業對財務管理工作的重視程度。理清財務管理與工程管理的關系，加強業財融合，為下一步規范財務基礎工作打下了基礎。

（2）對企業的業務流程進行梳理，明確關鍵風險點和控制點，同時對業務流程進行優化改造，編制業務流程圖，因地制宜制定并完善內控制度，滿足現階段企業的需求。

（3）完善機構設置，增設財務總監職位，加強財務部門統一領導。增強內審部門的獨立性，明確各部門職責范圍，明確各部門間工作關系。

（4）規范工程資料管理，加強考核監督，落實問題整改，建立并完善企業信息化管理平臺，實現整個企業范圍內的數據信息共享。

（5）改進和完善內部審計制度，在審計資料提供、問題整改、跟蹤復查、處罰標準等方面制定明確規定，加強內部審計工作，充分發揮內部審計發現問題、改進工作、促進企業自我完善的職能。

（6）有針對性地開展對財務人員項目施工、項目管理等方面的專業培訓，建立有效的考核激勵機制，提高財會人員綜合能力，促進業財融合。

4 結束語

民營企業的自身特點導致了在財務管理上的先天不足，在企業發展初期，規模較小，這種管理上的弊端和風險易被短期的經濟效益所掩蓋或忽視，待企業發展到一定規模時，這種弊端和風險往往是致命的。正確認識企業自身不足，把握關鍵點，采取有效措施，方能謀求企業的長遠發展。