基于大數據背景的審計實踐創新探索

侯海青 孫銘

[摘 要]在大數據背景下，隨著信息化平臺的普及和使用，為審計工作帶來了極大的便利。筆者根據實際工作和學習經驗，通過挖掘審計和大數據的契合點，結合審計工作實踐，對審計創新工作進行探索，希望有助于審計工作的規范化和創新化發展。

[關鍵詞]大數據；審計實踐；創新；探索

doi：10.3969/j.issn.1673 - 0194.2019.02.021

[中圖分類號]F239.1 [文獻標識碼]A [文章編號]1673-0194（2019）02-00-02

0 引 言

在20世紀90年代以來，互聯網逐漸在全世界范圍內得到普及，在這種背景下大數據應運而生。作為龐大的數據組集合，大數據在工作時依托多種現代化的處理技術，比如云計算、虛擬化技術、分布式數據庫技術等，可以在海量的數據中提取用戶需要的信息，提高了信息提取的效率和可靠性。在審計工作中，通過對審計思維、組織方式和方法進行創新，有利于優化審計工具，不斷提升審計數據分析能力，為大數據時代的發展起到良好的推動作用。

1 大數據的概念

大數據指無法在一定時間范圍內用常規軟件工具進行捕捉、管理和處理的數據集合，是需要新處理模式才能具有更強的決策力、洞察發現力和流程優化能力來適應海量、高增長率和多樣化的信息資產。在維克托·邁爾-舍恩伯格及肯尼斯·庫克耶編寫的《大數據時代》中，大數據指不用隨機分析法（抽樣調查）這種捷徑，而采用所有數據進行分析處理。大數據的5V特點（IBM提出）：Volume（大量）、Velocity（高速）、Variety（多樣）、Value（價值）、Veracity（真實性）。隨著云時代的來臨，大數據（Big Data）也吸引了越來越多的關注。分析師團隊認為，大數據通常用來形容一個公司創造的大量非結構化數據和半結構化數據，這些數據在下載到關系型數據庫用于分析時會花費過多的時間和金錢。

2 大數據的特點及在審計工作中的作用

2.1 大數據的特點

從特點上來看，大數據具備4個顯著特點。一是容量大。比傳統存儲、分析和管理的數據大幾個數量級的巨型數據集。二是類型多。以電子郵件、社交媒體、視頻、圖像等不同格式生成的異構、復雜和多樣化的數據。三是速度快。數據是高速產生和計算處理的，一般在秒級時間內給出分析結果。四是價值密度低。數據本身具有潛在價值，但價值比較分散。以視頻為例，在連續不間斷的監控過程中，有用的數據可能僅僅一兩秒。審計監督全覆蓋在推行大數據化過程中，數據、技術和分析應用必將是3個重要因素。

2.2 大數據對審計工作的積極作用

在審計工作中運用大數據，一方面降低了審計成本，工作人員利用數據管理系統可以收集行業數據信息，通過對這些數據進行分析和處理，及時找出現舞弊或者錯報的全部地方，有利于提升審計工作的針對性，可以在很大程度上節約審計人員的時間，同時降低成本。另一方面，審計的檢查風險大大降低。審計風險主要受兩個方面的影響，即檢查風險和重大錯報風險。在審計的過程中，處于成本方面的考慮，不可能對所有的樣本進行審計，這時審計抽樣的重要性就凸顯出來。審計抽樣的目的在于用最少的數據得到最多的信息，但是在大數據時代，人們可以獲得大量信息的時候，再利用抽樣就沒有什么意義了，快速的數據處理技術讓審計技術由抽樣檢查向全部檢查成為可能，從而就可以提高審計檢查結果的精確性。在運用審計抽樣技術時，選取審計樣本很重要，在選取時離不開人們的職業判斷，減少了對審計抽樣技術的運用，從而降低了人為因素干擾的風險，降低了檢查風險。

3 審計工作存在的問題

3.1 審計工具相對缺乏

從處理特征上看，大數據主要有4個特征：一是數據體量巨大；二是數據類型多；三是價值密度低；四是處理速度快。從這些特征來看，與一般的處理技術相比，大數據在應用中相對快速和廉價。但是，受半結構化和非結構化數據占比較大的影響，尤其是非結構化數據的多元性給數據分析帶來了難度，超越了傳統數據庫的管理能力，導致當前的審計工具無法滿足當前階段的發展要求。

3.2 審計技術相對落后

受傳統審計方法的影響，很多工作人員在利用大數據處理時仍采用原始的方法對數據進行分析，在抽取樣本時存在很大的不確定性，從而會對分析結果產生不利影響，導致審計分析成果不但片面甚至與真相相距甚遠。審計全覆蓋要求審計人員改變傳統的工作方式，從原始的糾偏、差錯向追責、治亂轉變，然后牢記自身工作的性質，注重“反腐、改革、發展”的職責，體現審計工作的基本功能。從策略上講究全面審計、重點突破，從方法上“選場撒網”，而不是“干塘捕魚”，從機制上講究“運籌帷幄”，而不是“菜譜選肴”。全覆蓋對審計技術提出了高標準、嚴要求。

3.3 審計人員素質參差不齊

審計工作對從業人員的基本素質要求較高，隨著《國務院關于加強審計工作的意見》的提出，我國政府倡導審計工作向職業化發展，從而對審計人員的綜合素質提出了更高的要求。從當前的情況來看，審計干部年齡斷層嚴重，專業性不高，一些審計人員雖然具備豐富的專業知識，但在計算機操作能力方面存在嚴重不足，對綜合性事物的處理能力較弱，而另一部分人員然掌握了一定的計算機知識，但畢竟很多都是非計算機專業，僅具備較低層次的計算機基礎知識，在數據提出、篩選、分析和應用方面有待提高。在大數據背景下，審計人員不僅要具備專業的財會知識，還應具備深層次的計算機專業知識，在審計工作中才能得心應手。

4 大數據背景下推進審計數據分析的對策

4.1 建立國家審計大數據技術應用長期發展戰略規劃

在審計中使用大數據技術是時代發展的必然趨勢，但僅依據自身的力量難以實現，也不可能在短期內完全依靠外部力量實現國家審計的大數據化。這需要廣大審計人員的共同努力，在總結前人經驗的基礎上，不斷創新審計方式，建立長期的發展規劃，促進設計工作實現長遠發展。審計機關只有在長期發展戰略規劃的指導下，不斷積累人才、數據和技術方面的資源，促進大數據使用審計模型和軟件，真正發揮大數據技術在審計監督過程中的作用。

4.2 創新大數據環境下的審計方法與技術

在大數據背景下，審計工作面臨著很大的挑戰，基于此，要注重創新審計方法和技術，以適應時代發展的需求。一方面，提升大數據技術在審計工作中的運用效果。從當前形勢來看，數據在時效性方面更強，同時由于信息處于不斷的發展和變化中，審計工作往往需要經歷一個較長的時間段，在這個過程中審計數據可能會出現較大的變動，從而容易造成審計結果和最新情況出現不符的情形。在這種情況下，應利用大數據技術確保審計數據的時效性，及時更新數據信息，確保審計結果和數據的變化呈現一致化，提升審計的可靠性和效率。另一方面，充分利用大數據技術的優勢。在大數據背景下，數量在總類和總量上十分龐大，傳統的審計方法需要耗費大量的人力、物力和財力，同時不能保證審計結果的科學性和有效性，使用大數據技術有效提升了審計工作的速度和效率，減少了審計人員的工作量和難度，不利于開展審計工作。此外，通過構建審計云數據系統，注重審計數據的收集、傳輸和存儲，利用多種渠道建立龐大的審計云數據，及時對這些數據信息進行共享，提升審計數據的全面性和準確性，最終為審計結果的可靠性提供有效保障。

4.3 加強國家審計領域大數據技術應用相關法規建設

從當前情況來看，計算機在審計方面的應用缺乏有效的法律支持。隨著大數據技術的發展，在審計工作中利用大數據技術已經成為時代的必然選擇。因此，加強國家審計領域大數據技術應用相關法律建設至關重要，從而為大數據應用在審計中掃清障礙。而關于大數據等審計信息化技術應用的立法是一項復雜的、技術性很強的法律系統工程，涉及多個行業、部門和領域，無法僅在審計領域或僅靠修改完善《審計法》就能完全解決。因此，審計大數據技術應用的法規配套工作，應該放在整個社會大數據化進程中的立法需求大背景下進行，在這個過程中不斷完善法律框架，促進審計工作不斷完善和全面發展。

4.4 組建審計監督分級協同數據分析團隊

在大數據背景下，審計工作面臨的數據會更加復雜，從而對審計工作的專業性提出了更高的要求。從業人員要具備數據挖掘和開發的素質，同時應非常熟悉審計工作流程。因此，要注重審計人才建設，形成專業化的數據分析團隊，可以分為宏觀分析小組、數據分析小組和行業審計小組等，各小組之間共同配合，促進審計工作的協調發展。此外，在分工方面應分為多個工作層面，比如可以分為技術分析、數據處理、統計分析等，無論從能力或精力角度，很少有人可以勝任全部工作。明確的分工不僅提升了專業化程度，還有助于明確各自的職責，增強工作人員的責任心，分工后的工作組之間形成有機的整體，實現技術和思路的融合、數據和決策之間的對接。形成的審計分析團隊應充分利用老審計人員的經驗和新審計人的技術，相互取長補短，促進大數據背景下審計實踐的綜合應用。

5 結 語

在大數據背景下，促進了審計工作的全面發展，對于審計工作人員來說，既是機遇同時也是挑戰，給審計工作帶來了很大的不確定性，但將大數據技術應用在審計工作中是時代發展的必然趨勢。在未來的工作中，審計人員應積極迎接各種挑戰，積極探索和創新審計工作方法，結合時代的特征和審計工作需求，不斷提升審計工作的質量，為社會主義現代化建設做出貢獻。

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