北京市某醫院經濟合同管理存在的問題及對策

孟珂羽 王 崢 姜 晨 李玉丹

中國醫學科學院阜外醫院，北京，100037

隨著經濟和醫療事業的蓬勃發展，經濟合同成為醫院與外部業務往來的重要形式，經濟合同管理成為醫院經濟管理的重要組成部分。《行政事業單位內部控制規范(試行)》(財會〔2012〕21號)將合同管理列為醫院風險評估和內部控制的重點關注領域，要求充分發揮內部審計在內部控制中的作用。《國務院辦公廳關于建立現代醫院管理制度的指導意見》(國辦發〔2017〕67號)指出，強化對公立醫院經濟運行和財務活動的會計和審計監督。《衛生計生系統內部審計工作規定》(國家衛生和計劃生育委員會令第16號)強調內部審計應審查和評價業務活動、內部控制和風險管理的適當性和有效性。本文以北京市某公立醫院為例，介紹內部審計在經濟合同管理中的重要作用。

1 醫院經濟合同管理存在的問題

1.1 合同用章不規范

醫院在對外簽署經濟合同時，若沒有明確授權，則應由經辦人員或者相關負責人來代表法人完成經濟合同的簽訂。合同用章應經過規定流程的審批，使用醫院合同專用章。但一些醫院存在使用部門章簽訂經濟合同的情況，這種不規范的用章行為很可能給醫院帶來巨大的經濟損失，發生糾紛時無法維護醫院的合法權益。

1.2 合同簽署流程不規范

醫院應當確定合同簽訂流程，合同簽訂前必須經過財務、審計等相關科室的審核，規避合同管理的經營風險和法律風險[1]。合同簽訂流程應非常嚴密，但也會出現不按流程辦事，以及先履行合同約定內容后補簽合同的情況，致使合同簽訂不規范或滯后。合同簽訂流程執行不到位，導致合同管理制度形同虛設，當合同雙方產生糾紛或對醫院的經濟活動產生不良影響時，損失已不可挽回。

1.3 合同會簽把關不嚴格

合同在會簽過程中，僅對合同文本進行審核，忽視與前期投標文件或承諾書進行核對。這些文件是涉及標的物技術參數的重要依據，投標方為了提高中標可能性，容易過度承諾，或在正式合同文件中有意含糊用詞。醫院在簽署合同時若忽視對相關文件或承諾書的核對，很可能會讓對方偷梁換柱，嚴重影響合同執行質量[2]。

1.4 合同執行缺乏監管

合同執行一般采取誰簽訂誰負責的辦法，由不同的承辦部門來管理，合同執行情況僅負責人了解，執行環節缺乏監督。對方在履行合同過程中如果出現偷工減料、蒙混過關等情況，容易給醫院造成不利影響[3]。

1.5 合同信息化管理不到位

如今信息化技術快速發展，很多企業實現了網上辦公、手機辦公，各種事項的審批可以在電腦或手機上完成。醫院的經濟合同管理多數還采用手工方式。隨著醫院規模的不斷擴大，經濟業務迅速發展，醫院經濟合同的數量和種類不斷增加，手工的管理方式導致相關職能部門工作量增加，工作效率低下。

2 對策

2.1 完善合同管理內部審計制度

為更好適應醫院經濟業務不斷發展的需求，發揮內部審計在經濟合同管理方面的作用，該院在現有制度的基礎上，制定了《內部審計工作規定》。該規定要求內部審計部門參與醫院經濟合同的會簽工作，對重大經濟合同執行情況進行審計，對相關職能部門組織的招投標工作進行監督，做到有章可循、有章必循、違章必究。

2.2 健全合同管理內部審計的崗位設置

該院內部審計部門制定了《審計處工作手冊》，設立經濟合同審核崗，配備專職人員，獨立、客觀、公正地開展醫院經濟合同審計工作，運用系統、規范的方法對經濟合同進行全面審核。在合同審核工作制度化、流程化、規范化的基礎上，依據《經濟合同管理辦法》，對經濟合同條款、審批流程等相關內容進行審核。

2.3 做好經濟合同管理的風險防控

該院創新內部審計工作方法，積極引入風險管理理念，開展風險導向內部審計研究。制定了適合醫院管理需要的《醫院經濟管理風險防控及審計內控評價參考手冊》，專門修訂了“經濟合同管理及控制”章節，梳理經濟合同管理關鍵環節的風險點和風險防控措施。

2.4 對經濟合同管理實施全過程監督

2.4.1 經濟合同事前審計。①內部審計在招投標及采購方面的監督。該院在招投標及采購方面采取審計前移模式。審計部門監督全院公開招投標和院內比價過程，要求采購部門發布招標公告之前，將采購申請、采購預算、院領導批復、招標文件等資料送審計處審核，審核無誤后通知采購部門發布招標公告。審計處嚴格審核投標文件、相應資質、相應指標和專家投票結果，確保招標過程合法合規。②內部審計的合同雙簽機制。內部審計部門參與經濟合同會簽，報送至審計部門的經濟合同先由經濟合同審核崗的專職人員進行合同一審，檢查合同前期的論證情況，資料是否完整，合同內容是否與投標文件或對方承諾一致，合同條款是否完整，是否存在對院方不利的不平等條款[4]。審核無誤簽字后送交審計部門負責人進行合同二審。合同審核過程中如果發現問題，由審核人員填寫“經濟合同意見反饋單”，審計部門負責人簽字，反饋給經濟合同主辦部門。主辦部門對合同審核中發現的問題進行解釋或修改，經濟合同修改無誤后重新報送審核。通過實施合同雙簽機制，對經濟合同進行雙重把關。

2.4.2 經濟合同事中審計。合同執行過程中，合同主辦部門會根據合同的履行情況辦理價款結算，大于一定金額的發票先由內部審計部門審核，財務部門再進行付款。審計部門檢查已到貨物的驗收單是否有經辦人驗收簽字，合同執行的數量、質量、金額是否準確，服務合同的執行情況是否得到院方的認可，合同付款程序是否規范等，及時發現合同執行中的問題。

2.4.3 經濟合同事后審計。內部審計部門對經濟合同和經濟事項進行嚴格把關，在經濟合同內部控制評價中對重要經濟合同進行抽查，審查合同管理是否規范，論證、比價詢價、招投標文件等支持性資料是否齊全，合同簽訂是否符合相應的程序，合同執行是否達到預期效果。

2.5 建立信息化管理系統

該院內部審計部門積極開展審計信息化的實踐探索，實現了財務數據的信息化查詢、結構分析及趨勢分析，在合同信息化管理方面做出了詳細規劃，不斷創新審計工作方法及技術手段。