簡析營改增后企業財稅工作關鍵環節

摘 要：自建筑行業迎來“營改增”后，建筑企業面臨著轉型發展的局面，而作為企業財務工作中的主要環節，納稅申報與財務核算工作的開展受到營改增的影響需面對更高的標準要求。也正因此，要想進一步保障企業涉稅業務的合理開展，需要側重對營改增下納稅申報與財務核算工作存在問題的深入探析，提出并實施科學措施來保障企業財稅工作關鍵環節的穩定開展。基于此，本文針對營改增下企業財稅工作關鍵性環節進行分析研究。

關鍵詞：營改增;關鍵環節;企業;財稅申報;財務核算

相較于其他行業企業，建筑企業具備生產流動性、產品固定性的特點，縱觀當前建筑工程，大部分企業都擁有跨區域項目、跨省項目，甚至是跨國項目。而在營改增的背景下，倘若企業為做好充足的準備工作，勢必會在營改增趨勢下手忙腳亂。而作為企業財稅工作中的關鍵性環節，納稅申報與財務核算工作的開展直接影響到企業能否長久發展。也正因此，需要通過納稅申報與財務核算工作的不斷強化來推動企業穩定發展。

一、企業財稅關鍵環節存在問題分析

1.財務核算工作問題

（1）業務處理缺乏規范性

縱觀當前企業財務核算工作的開展，其業務處理規范性的缺乏主要體現在企業日常業務處理過程中，雖然工作人員結合具體情況進行銷項稅和進項稅的合理處理，但是部分企業因多種因素的影響，導致其增值稅未交結轉工作，或者是遺漏附加稅費計提工作的開展，導致企業在次月開展納稅申報交稅過程中出現列賬科目錯誤的現象，或者產生無法列賬的情況，直接影響到財務核算工作開展效果。

（2）數字處理缺乏準確性

財務核算過程中涉及到大量的數字處理，倘若其數字處理缺乏應有的精準性和準確性，會直接影響到財務核算有效性。而縱觀當前企業運行發展，受到某些因素的影響，使得部分企業財務核算存在數字處理缺乏準確性的現象，具體體現為，分支機構針對傳遞單的提供，其中傳遞單顯示數字與企業賬面中相關賬面數字存在一定的差異，或者是企業法人主體相關數字信息的顯示存在不一致的現象。再或者，企業在財務核算過程中，針對附加稅費計提工作的開展，其中計提基數存在較大差異，導致企業無法對當地繳納的增值稅數進行明確掌握。

2.納稅申報工作問題

（1）申報表定位缺乏準確性

針對增值稅申報表的填寫，分支機構及其企業需要嚴格按照相應的征稅方法項目進行申報表的填寫以及附件資料的填寫。而針對加工修理、銷售貨物等增值業務的開展，則需依據具體情況在當地進行申報繳稅，并且這些增值稅業務無需進行總主體的上轉，并且這些業務不在匯總范疇之內。但是針對增值稅申報表與相關資料的填寫過程中，仍需將上述增值稅業務填寫在相對應的行次之中。而相關工作人員在具體工作期間極易對此項內容產生錯誤認知，導致申報表缺乏準確的定位。

（2）表賬數字不一致、數字勾稽關系

針對納稅申報過程中存在表賬數字不一且數字存在勾稽關系的現象，具體體現為在不同表單中，針對同一數字內容的填寫，可能存在填寫不一致的現象，或者是工作人員進行需進項金額等申報資料的填寫，正常情況下應進行不含稅數的填寫，但是部分工作人員因某些因素影響，使得進項金額填寫為含稅數，導致納稅申報工作開展受到較大影響。

二、企業財稅工作關鍵環節強化措施

1.財務核算工作的強化

隨著營改增的落實與踐行，企業需要通過對財務核算規范性的提升來保障其財務的真實性與準確性，避免在稅務資料提供期間為相關稅務結構提供不準確材料。需要注意，企業進行不準確稅務資料的提供，若稅務機關按照此資料數字進行稅率征稅的開展，那么企業將無法進行進項稅抵扣，進而導致企業造成嚴重的經濟損失。而針對增值稅申報表所具備的復雜性、困難性特點，為進一步促進企業可以在營改增背景下進行賬目數字的精準性提取，企業可以結合具體情況在財務核算過程中進行二級或三級明細科目的合理增設，具體體現為：（1）進行“增值稅往來”科目的增設。針對此科目的增設，企業可以同時將相應的銷項稅額、已交稅金、進項稅額、減免稅款等明細項目的設置，其主要作用體現為：在增值稅月末核算匯總繳納內，進行下級單位匯總各項稅專欄金額的有效核算。（2）進行不同稅率明細科目的增設。企業可以結合具體情況，在銷項稅額下方進行不同稅率明細科目的合理設置，并在此科目下設置兩種明細科目：①若不同業務處于同種稅率，例如17%的有形資產租賃與銷售貨物需要具體分清;②若同種業務處于同種稅率下但是其票種存在不同，那么需要進行票種的具體區分，包括專用發票、未開票、普通發票、稅務檢查等。（3）進行未交增值稅明細的設置。需要在未交增值稅下進行預征款、使用稅率計算應繳納稅額、簡易辦法計算應繳納稅額明細的設置。其中預征款具體體現為當月企業依據相應預征率應交以及未交的增值稅金額;適用稅率計算納稅金額以及簡易計算納稅金額則是進行企業應交增值稅款的體現，但不包括外需繳納增值稅款，具體包括舊固定資產以及物料出售等。（4）進行工程結算明細的增設。企業需要在工程結算科目下進行明細的增設，具體包括按結算計提的銷項稅額、含稅結算款、按收款計提的銷項稅額。

2.增值稅申報表的完善

倘若企業規模大，或者是經濟條件較好，則可以通過計算機軟件處理的方式來進行申報表資料的填寫，通過對申報表邏輯關系提前設定，并將企業及其各個分支機構所涉及到的資料信息進行匯總和上傳，即可實現對申報表的完善。通過這種方式，可以幫助企業進行申報資料匯總時間的有效縮減，確保企業可以在規定的時間開展申報工作，避免對企業增值稅的繳納產生影響。倘若企業規模條件相對較差，無法利用計算機軟件進行增值稅申報表資料的填寫，并且同樣需要進行分支單位納稅資料的匯總。那么企業則需依據具體情況，結合對填報資料的具體分析來設計科學且全面的表樣，進而為企業開展匯總申報提供助力，提升企業納稅申報表填寫有效性的提升。

另外，企業各個分支單位需提高對申報與增值核算之間差異的關注度，例如企業分支單位產生貨物銷售、維修修理等增值服務，需要在當地開展申報工作，并且若其增值服務不再匯總的范疇之內，那么分支單位則無需進行申報匯報至主體。但是需要注意，若在為當地稅務機關提供相關材料過程中，必須在申報表中相應行列內容的填寫。

而倘若分支機構處于匯總的范圍之內，則需在月末階段及時進行結賬，并第一時間到當地稅務等機關開展簽認工作，第一時間將匯總資料傳至主體企業。

3.注重增值稅政策的宣貫

基于營改增政策的施行，使得企業內部發生巨大的轉變與變革，而要想促使企業可以更好地適應營改增環境，需要側重對相關稅收知識的不斷學習?；诖耍嚓P部門應結合對具體情況的分析，加大對稅收正常的宣傳力度，進而為營改增政策的落實與踐行奠定良好基礎。而針對企業財稅工作的開展，具備細致化、繁瑣性的特點，并且財稅工作的具體工作內容不同，其工作性質之間也存在一定的差異。這就意味著不同崗位職能的財務人員，需要學習和掌握的政策知識也存在一定的差異。鑒于此，應結合宣傳對象的不同，宣傳不同的政策知識內容，促使各個職能財務人員綜合能力的提升。而針對具體宣貫工作的開展，需要對以下幾項內容的宣傳提高重視度：（1）需明確掌握營改增背景下增值稅發票是否會出現漲價的現象，而針對此類問題的分析，需要依據納稅人的具體類型來進行綜合性分析。（2）積極引導供貨商明確增值稅專用發票開具的重要性，以此為以及幫助供貨商進行填寫注冊登記，進而實現對增值稅專用發票的代開，促使企業在與供貨商交易完畢后獲取相應的抵扣單據。（3）進行增值稅發票常規知識的普及，指導企業全體員工掌握如何進行增值稅發票的分辨真偽，進而實現企業能夠利用發票進行進項稅的抵扣。（4）企業需要在營改增實施后進行相應票據制度的公示和展示，并在公示過程中進行制度詳細信息的體現，進而為后續財稅工作的開展奠定良好基礎。

4.完善財務工作流程

在企業運行發展過程中，財務管理部門擔負著至關重要的作用，不僅負責對企業資產、資金進行核算與清算，同時還需對企業所開展的經濟業務進行高質量的監督與管控，并且財務部門還肩負為企業構建完善且科學管理目標的責任。鑒于此，在營改增背景下，企業應側重對財務工作流程的強化與完善，依據對企業自身發展方向、目標的具體分析與明確，進行財務管理流程的全面性、系統性檢查，進而避免財務管理流程中存在漏洞和風險，確保企業財稅工作的順利開展。

5.財稅人員素質業務能力的提升

企業運行發展過程中，無論是財稅工作中的關鍵環節，還是普通財務管理工作，其管理主體都是財稅人員，這也意味著財稅人員的業務能力素質會直接影響到企業的整體財稅工作開展效果。鑒于此，企業需提高對財稅人員素質能力提升的關注度。依據企業具體情況，定期開展關于財務稅務知識的培訓，結合組織人員開展進修學習活動、邀請領域專家到企業開展知識講座等形式來綜合發展財稅人員的能力與素質，進而實現營改增背景下財稅人員可以充分勝任工作，促使財稅人員在工作期間可以更快地適應營改增環境，并合理應用新稅收政策來幫助企業提高財稅管理水平，為企業的穩定發展貢獻力量。

三、結束語

綜上所述，營改增背景下企業財稅工作關鍵環節受到較大的影響，若納稅申報與財務審核工作的開展無法達到企業預期效果，會對企業發展產生嚴重影響。鑒于此，企業需做好充分準備工作，深入探析現階段財務審核與納稅申報工作中尚存問題，制定科學、全面的應對方案來實現對企業財稅工作的強化，確保企業在營改增環境下可以自如發展。

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作者簡介：孫云竹（1983- ），女，漢族，山東人，研究生碩士，會計科長，研究方向：稅務會計、經濟法