基于企業戰略與預算績效的新能源企業全面預算分析

摘要：進入21世紀，知識經濟成為社會發展的主要趨勢，新能源企業是推動能源產業變革的關鍵載體，是我國發展戰略性新興產業，隨著經濟全球化發展，全面預算成為企業內部管理的有效工具，為企業戰略實施，資源配置提供了系統保障。很多企業全面預算管理中存在很多問題，影響了全面預算管理效果。該文以某新能源公司優化全面預算為案例，闡明新能源企業全面預算管理策略。

關鍵詞：企業戰略;預算績效;新能源企業

中圖分類號：TP311

文獻標識碼：A

文章編號：1009-3044（2019）34-0010-02

開放科學（資源服務）標io碼（OSID）：

整合多種先進管理手段，形成優勢互補管理體系是企業適應市場競爭的必然途徑。我國加入世貿組織后市場國際化縱深發展，為企業發展帶來新的機遇與挑戰，進入中國的包括一流的管理思想方法。我國的很多企業片面認為引進實施國外先進管理工具即能提高競爭力，各類管理思想方法引入中國，戰略管理，全面預算等成為企業的推崇的管理模式，但很多情況下，先進的管理工具并未在企業中發揮應有作用，其重要原因是工具被獨立，未整合在企業戰略管理中。企業采用全面預算體系不能與戰略對接，很多企業預算與績效管理產生脫節，企業的預算管理是指導企業未來時期內經營活動，如企業預算管理與戰略不能貫通，會導致企業喪失戰略執行力，在柔性的企業戰略與剛性的預算之間建立連接，將預算與績效管理結合，幫助企業戰略轉換為各項經營活動的執行力。

1 全面預算管理與企業戰略的聯系

全面預算起源于20世紀初，是企業提高白身市場競爭力，實現企業戰略目標建立的內部管理體系，反映企業未來特定時間，以銷售預測為起點，編制預計損益表，反映企業未來期間財務狀況，經營，籌資預算構成企業全面預算。全面預算管理是企業對存續相關投資活動與財務活動等情況進行預期控制管理，全面預算管理包括預算規劃，執行預算，考評等環節，預算涉及大量的數據與分析報告，全面預算管理涵蓋企業所有管理層權力責任安排，通過利益分配實現內部監督激勵機制[1]。 企業預算職能包括決策管理與控制，決策管理是將部門的專業知識信息傳遞到另一部門，使企業做出合理決策。決策控制是以分解預算目標對業務活動監督評價，以控制組織行為。全面預算是對企業未來生產經營活動的總體規劃，其職能作用主要包括戰略管理，資源分配，風險控制，績效考核。

戰略是對整體長期基本性問題的計劃謀略，企業戰略包括總體戰略與職能部門戰略。預算是企業對未來生產經營做出計劃，戰略與全面預算管理的關系是計劃與目標的關系，全面預算管理與戰略管理存在必然聯系。預算與企業戰略的關系體現在戰略目標是預算的起點，預算管理是企業實施戰略的保障。

預算管理是實現企業經營目標的有效工具，主要功能是及時糾正企業運行中出現的偏差，其主要的目的是保證戰略執行，預算是通過配置戰略資源使其向現實戰略目標推進的工具。企業管理實踐中預算與戰略缺乏聯系，多重視具體預算指標的完成情況，行動計劃還在定與預算制定的結構連接是最薄弱的。實施傳統預算管理的企業，預算目標與戰略不一致，預算執行中易出現目標置換問題，主要原因是預算指標與企業目標缺乏明確聯系，使各責任部門忽略了企業的總體目標。大多數企業預算與業績評價相對戰略計劃過程完全獨立運行，多數員工不知道自身業務與企業戰略的相關性。

企業的全面預算管理要基于戰略目標，確保預算體系反應戰略內容，必須有效鏈接預算體系與戰略，與績效管理體系結合，才能激勵企業員工完成預算目標，執行企業戰略目標[2]。

2 某新能源企業公司優化預算問題分析

2.1 企業預算現狀

某新能源企業是從事新能源產品開發產銷的高新技術企業，致力于新型動力電源系統產業化，領域提供性能先進的電源系統解決方案。與上汽集團等國內汽車制造商建立合作關系，承擔新能源汽車《高性能鋰離子蓄電池產業化》項目，計劃建成年產量1億安時鋰離子電池生產能力，帶動關鍵零部件協同發展，加快形成關鍵零部件自主產業體系。企業堅持產品多元化，市場國際化，管理現代化的戰略目標，為客戶提供性能卓越的產品，力爭成為國際一流動力電池系統產品供應商，為確保經營目標實現，以全面預算管理確定各部門具體經濟指標。

某新能源企業各部門預算組織情況為財務總監協助總經理組織全面預算管理工作，負責落實全面預算工作，平衡各部門的預算指標，提交企業辦公會討論預算目標。公司其他領導負責各自主管部門預算審核工作，落實預算中設計部門工作。財務部是企業全面預算管理牽頭部門，根據企業預算年度經營目標，組織平衡全面預算方案，分析預算編制中存在的問題，負責各部門預算工作底稿會審工作，負責企業財務費用預算，完成企業全面預算編制，協調全面預算編制問題。營銷部門負責編制企業年度營銷預算，在對市場需求與發展趨勢分析前提下，分析企業生產等內部能力，制定全年科研項目指標。營銷部在實施中做到分客戶按月編制銷售預算，資金回籠預算。其他部門結合自身編制相關預算內容。

企業預算編制工作涉及設備部，綜合部，總經辦與人力資源部主控部門，設備部為設備工裝模具修理主控部門，總經辦為通信費，辦公費的主控部門，綜合部為管理費用低耗品主控部門。人力資源部為企業人力成本主控部門。各主控部門對企業相關費用預算考核負責，結合各使用部門情況協調相關費用[3]。

2.2 企業全面預算管理中存在的問題

隨著市場經濟改革發展，預算管理成為企業管理的慣例，大多數企業認識到預算管理的科學性，但管理實踐中存在一定缺陷。困擾企業財務難題中有很多為全面預算管理，主要包括內控制度未有效執行，領導對財務工作不重視，績效考核指標設計不合理，會計信息不能滿足經營管理需要，全面預算管理實施效果不佳，缺乏明確的戰略目標。

現存的預算管理存在明顯的缺陷，主要體現在與戰略缺乏有效鏈接，預算與績效管理體系缺乏相關性。全面預算必須以企業戰略為導向，制定考核指標確保員工完成預算目標，預算與戰略脫節會影響預算管理的效果。必須通過預算考核員工的績效，由于預算與戰略績效管理脫節，導致執行結果與戰略目標偏離，影響了企業戰略目標的落實。

造成預算管理與戰略脫節的原因有多方面，主要原因包括全面預算管理組織機構不健全，未使用科學的方法對企業戰略細化分解，全面預算目標制定執行中財務特性無處，全面預算管理傾向于結果指標管理。企業制定的戰略往往抽象非具體量化，以文字方式描述企業遠景，預算目標是以具體指標指出未來企業活動達到的結果。企業難以將戰略準確細化成預算目標，各行業企業在不同時期經營環境等不同，沒有固定的標準進行目標細化分解。

企業管理實務中，缺乏健全完善的預算管理組織體系，企業全面預算委員會發揮有效作用的案例不多，很多企業僅指定財務部編制預算，由于財務部缺乏對戰略的理解，企業員工主要由企業管理層主導，對全面預算管理目標設定理解能力有限。員工績效管理由人力資源部主導，造成企業管理層制定的戰略在預算目標制定時未被重視，導致預算流于形式[4]。

全面預算目標制定中突出財務特性，無法體現戰略意圖，財務指標是滯后的指標，戰略內容難以完全用財務指標量化表達，預算管理促進企業戰略實現，如財務指標無法反應戰略會限制預算管理效果，可能引發追求短期財務業績行為。預算管理傾向于結果指標管理，缺乏過程管理導致預算編制不準，企業降低成本消耗方法不只是控制預算，有效的方法是通過過程改進解決成本問題。

3 新能源企業全面預算管理優化措施

預算管理是科學的管理工具，針對企業全面預算管理存在的問題，需要從細分企業戰略，重視全面預算管理，運用科學預算管理方法，建立科學考核機制等措施保證預算管理執行落實，提升預算管理效果。

戰略管理在企業管理中居于核心地位，預算管理是對企業未來生產經營活動的規劃，預算目標決定企業長期目標的實現，使企業得利益最大化。預算管理中應是戰略目標的分解實施，企業戰略目標只有具體化分解成單元為戰略服務的職能部門子目標，才能構成具有自身解耦的戰略目標體系。

高度重視樹立科學的全面預算管理理念，全面預算管理是系統管理，權力規制管理，領導要重視將預算管理作為企業發展戰略的手段，預算管理由企業管理層組織指揮。將全面預算滲透到企業經營管理各環節，各級業務部門的預算編制的人員身上。預算控制是以現金流量控制為核心，只有加強成本控制才能保證資金運用權力集中，降低財務風險。深化目標成本與預算管理結合，預算管理是為實現長期價值最大化的目標，必須深化企業目標成本管理，積極依靠全員降低成本，以預算確保企業長期目標完成。

新能源企業根據自身特點，采取一些彈性預算的現代化科學編制方法。在編制預算中，要兼顧剛性原則與彈性原則，預算編制執行考慮預算環境變化，市場環境對預算指標的影響，調整不影響預算的業務，籌資預算，可按照授權批準制度執行，采取有效管理對策保證預算目標實現。加強預算工作執行能力，面對重大突發狀況，必須對全面預算進行一定的調整。企業執行預算中發現預算系統存在缺陷等情況，要求對預算內容做調整，必須根據一定的程序進行調整。

新能源企業是新成立的高新技術企業，必須建立科學系統的預算績效考評指標體系，包括評價指標、激勵機制創新。設置評價指標時，應考慮反映企業戰略目標實現影響因素的指標，評價指標應根據管理層次，承擔任務等條件不同。評價方法要結合定性評價，動態評價，采用結構因素分析，要靈活針對不同對象采用不同方法。建立對應的激勵機制，反映員工創造企業價值的長期業績，考慮企業文化背景，要有充分的激勵作用，充分發揮員工的主動性。

參考文獻：

[1]馬瓊璽.基于戰略導向的YL天然氣公司全面預算管理研究[D].西安：西安石油大學，2019.

[2]廖詣.基于EVA的Y企業全面預算管理優化研究[D].重慶：重慶理工大學，2019.

[3]章學容.新能源汽車企業全面預算管理與績效管理的聯系與協同探析[J].會計師，2019（4）：75-77.

[4]龔婧.A公司戰略預算管理系統研究[D].北京：首都經濟貿易大學，2016.

【通聯編輯：謝媛媛】

收稿日期：2019-10-08

作者簡介：陳蓓（1979-），安徽合肥人，會計師，專科，研究方向為企業全面預算和精細化管理。