校園一卡通對賬體系建設及風險防控研究

【摘要】? ?隨著信息技術的發展，校園一卡通已成為校內重要的金融系統和應用平臺，承載著大量分散的資金收支，同時也帶來了多方面的財務風險。文章結合傳統財務對賬邏輯，通過核對虛擬貨幣和實有貨幣的一致性，提出了校園一卡通平衡對賬模式，對防控資金風險有一定作用。

【關鍵詞】? ? 校園一卡通;對賬體系;風險防控

【中圖分類號】? ?F233? ?【文獻標識碼】? ?A? ?【文章編號】? ?1002-5812（2019）02-0092-02

一、引言

企業會計制度和政府會計制度都明確要求單位將銀行存款的賬面余額與銀行對賬單定期核對，按月編制銀行存款余額調節表，并使調節后的銀行存款日記賬余額與調節后的銀行對賬單余額相符。相比財務對賬，校園一卡通對賬缺乏成熟的對賬體系和制度要求，同時由于管理體制的差異性校園一卡通對賬長期未受到重視。

校園一卡通是技術服務與金融服務相結合的產品，在不同高校的管理模式有所差異，有的學校掛靠財務，有的掛靠網絡中心，有的則單獨設立機構。不同的管理方式決定了一卡通管理側重點的不同。掛靠網絡中心的學校更加側重于一卡通的應用擴展和技術安全，掛靠財務的更加側重于一卡通的財務結算。在校園一卡通運行的過程中，伴隨著大量資金的運轉和分散的業務，存在著各種各樣的風險，如舞弊行為、人為誤操作、接口網絡故障、系統漏洞等，導致賬實不符、信息失真、入不敷出，對校園一卡通資金安全和系統正常運行構成嚴重威脅。

二、校園一卡通對賬的原理

校園一卡通一般單獨開設一卡通專用存款賬戶，資金管理納入學校財務統一核算，實行“專項管理、單獨核算、收支兩條線”。資金的流入和流出都需要通過學校財務系統進行核算，學校財務系統中“一卡通”科目余額為真實可用的貨幣資金，一卡通系統中記錄了一卡通的虛擬貨幣資金。因此，校園一卡通對賬的核心目的是核對一卡通虛擬貨幣和實有貨幣的一致性。

校園一卡通的運行伴隨著大量資金的流入和流出，常見的業務操作包括：充值、預開戶、補助、扣款、商戶結算、銷戶等。由于學校財務系統在核算上往往滯后于一卡通系統，造成一方已入賬而另一方未入賬形成了未達賬。一卡通對賬的基本過程是將上月一卡通系統報表與財務系統中一卡通相關報表進行核對，勾對已達賬項，找出未達賬項，并編制余額調節表，使得調節后的虛擬貨幣與調節后的實有貨幣相符。

三、校園一卡通資金收支分析

持卡人錢包指系統中所有卡內余額總計，圖1為影響持卡人錢包的常見操作。能夠增加持卡人錢包的操作有：圈存、補助、預開戶;減少持卡人錢包的操作有：商戶營業款結算、扣款、取款、銷戶和平賬。

圖2為財務系統中一卡通專用存款賬戶的資金收支分析，圈存、補助、預開戶都需要有相應的財務收入賬，利息收入也同樣能夠增加實有貨幣;實有貨幣的主要支出項目有：商戶營業款結算、取款、銀行手續費等。

四、校園一卡通資金平衡調節表

通過對一卡通虛擬貨幣和實有貨幣資金的流入和流出分析，并結合傳統財務對賬，本文設計了校園一卡通資金平衡調節表（見下頁表1），左側代表一卡通虛擬貨幣，右側代表賬務系統實有貨幣。

1.持卡人錢包。指一卡通系統中所有校園卡金額總計，通過校園一卡通科目余額表可以獲取。

2.平賬賬戶。校園卡存在卡余額和庫余額，卡余額指卡片中的金額，庫余額指該卡在數據庫（一卡通系統）中的余額，正常情況下二者一致。在脫機刷卡或網絡故障時消費流水無法回傳系統，造成卡庫余額不匹配，系統會進行平賬，保證卡余額和庫余額一致，差額進入平賬賬戶。平賬賬戶余額通過校園一卡通科目余額表可以獲取。

3.銷戶未轉出。由于教師離職或學生離校需要進行銷戶操作，持卡人放棄卡內余額，這部分資金仍在一卡通系統中。銷戶未轉出金額可以從校園一卡通業務統計表中獲取，其中需要減去預開戶校園卡的銷戶金額，余額才是本期真實的銷戶未轉出資金。

4.銀行存款科目余額。賬務系統中一卡通銀行存款科目余額。

5.庫存現金科目余額。賬務系統中一卡通庫存現金科目余額。

6.費用。財務在支付過程中產生一定的費用，如轉賬支票等，這部分手續費銀行直接從一卡通銀行賬戶扣取。這些業務在一卡通系統并未有相應的虛擬貨幣減少，因此在計算實有貨幣時應加上這部分資金，從一卡通銀行賬戶支付的其他費用（辦公耗材等）也應計入加項。

7.商戶未結算款。一般每半月或每月進行商戶營業款結算，由于部分商戶在安全、衛生等方面不符合學校規定，需要暫定支付。商戶未結算款的統計可以通過在財務系統中設立逐筆暫存實現，每次結算先將所有商戶的營業款入暫存，然后根據學校管理規定從暫存逐筆支付商戶營業款，該暫存科目余額即商戶未結算款，商戶未結算款為一卡通已付，而財務系統未付，因此應從實有貨幣中減去此項。

8.利息收入。銀行一般按季度將利息收入打入一卡通銀行賬戶，利息收入在一卡通系統中沒有對應業務，因此在實有貨幣計算時應減去該部分資金。

9.充值未達賬。一卡通的充值包括現金充值、銀行轉賬、預開戶充值、支付寶、微信和補助充值等方式。充值操作造成一卡通虛擬貨幣增加，工作人員應當及時將現金充值上繳財務并做賬，由于一些特殊情況有時并未將現金存入銀行，造成虛擬貨幣增加，而財務實有貨幣并未增加。同樣銀行轉賬、網上充值、APP充值等也會存在校園卡已充值，由于網絡問題實際扣款失敗，產生實有貨幣未達賬。

新生開學時往往需要為學生預充值一部分資金，這部分資金后續從學校預算中支付，在支付前仍然處于實有貨幣未達賬狀態。新生開學后需要通過銷戶收回未報到學生的卡內余額。

如同預開戶充值，補助充值在實際支付前都處于實有貨幣未達賬狀態，都應計入實有貨幣的加項。

五、校園一卡通對賬平衡式

通過上述分析看出，銷戶和平賬操作造成持卡人錢包減少，并沒有對應的財務實有貨幣減少，虛擬貨幣仍在一卡通系統中，因此虛擬貨幣由持卡人錢包、平賬賬戶和銷戶未轉出組成。得出公式：虛擬貨幣資金=持卡人錢包+平賬賬戶+本期銷戶-預開戶銷戶。

在財務系統中利息收入不應計入一卡通實有資金的增加，同樣手續費也不應計入實有資金的減少。得出公式：實有貨幣資金=銀行存款科目余額+庫存現金科目余額+手續費+圈存未達賬-商戶未結算-利息收入。

校園一卡通對賬的目的是保障實有貨幣和虛擬貨幣的一致性，即虛擬貨幣資金=實有貨幣資金。通過等式可以看出，對賬平衡式完整地反映了資金流入和流出的來龍去脈，正常情況下左側每筆虛擬資金的變動在右側實有貨幣中都會有所反應，在原理上類似于會計學的復式記賬。對賬平衡式全面系統地監督校園一卡通的各項業務操作，一旦發生錯誤操作或漏洞將打破平衡，應及時排查隱患加強內控。

六、校園一卡通平衡對賬的意義

能夠提高現金安全。業務人員有時有意或無意未將現金充值的資金上繳財務，通過對賬能夠及時發現現金未達賬，從制度上避免業務人員私自挪用資金，提高現金安全管理。

對防范舞弊有一定作用。國內高校中，有的高校將一卡通維護外包給一卡通服務公司，如果沒有很好的監控措施，技術人員存在修改后端數據增加虛擬貨幣和交易流水的可能性。通過一卡通平衡對賬能夠有效地防范此類隱患的發生，通過后端技術修改虛擬貨幣，并沒有實際的實有資金增加，同樣，修改商戶交易流水，沒有對應的持卡人錢包減少。這些操作都會打破一卡通對賬平衡式。

能夠防止系統破解盜刷資金。通過一卡通對賬體系可以發現，這種充值僅造成“持卡人錢包”金額增加，而實有貨幣并未增加。

能夠及時發現系統漏洞。隨著信息技術的發展，一卡通的充值渠道和對接系統在不斷豐富，如自主圈存機、手機網銀、支付寶等，由于網絡或接口對接問題，有時出現扣款失敗或充值失敗，通過一卡通對賬能夠及時發現問題實有貨幣與虛擬貨幣不一致，有利于及時發現問題排查原因提高系統穩定性。

七、校園一卡通資金風險防控對策

加強校園一卡通資金對賬制度建設。部分高校一卡通部門缺乏專業財務知識，內部控制松散，資金防范上存在漏洞。應當建立完善的校園一卡通對賬制度，并將其納入學校經濟活內部控制制度，保障對賬工作的制度化和規范化。

對賬崗位設置嚴格遵守“不相容崗位分離”原則。從事一卡通對賬的人員必須與其他一卡通工作崗位分離，尤其不能由一卡通日常操作人員或技術維護人員兼做。

建立完善的對賬審計監督制度。校園一卡通對賬應由主管領導或審計部門進行復審，在制度上規避協同作假的可乘之機，同時也能夠提高對賬人員和單位領導正確對待對賬工作的重要性。

嚴控脫機刷卡行為。脫機刷卡容易導致消費流水不能及時回傳系統，造成二次扣款情況出現，對持卡人是一種經濟損失。應當通過一卡通監控平臺嚴控脫機刷卡行為，對特殊情況（如校車）應及時敦促回傳當日消費流水。J

【參考文獻】

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【作者簡介】

康長安，男，碩士研究生，中國礦業大學財務資產部;研究方向：高校財務信息化。