基于用友ERP-U8-V10.1供應鏈管理系統采購暫估業務的處理

支寧可 趙男男

【摘要】? ? ERP供應鏈管理系統是進、銷、存、財務、決策分析為一體的綜合性的管理系統。ERP供應鏈管理系統包括采購管理、銷售管理、庫存管理、存貨核算四個管理模塊。采購管理是供應鏈管理系統的初始環節，其主要功能是幫助企業實現采購計劃，對企業全過程的采購業務進行管理。暫估業務是企業日常采購活動中的一項重要的采購業務。文章針對具體的采購暫估業務的三種不同的賬務處理方式，假設出所有可能出現的情況進行詳細的業務處理概述，在此基礎上，基于用友ERP-U8-V10.1的供應鏈系統采購暫估業務環境下，對其各種情況的操作流程也分別進行具體分析。

【關鍵詞】? ? ERP;供應鏈管理系統;暫估業務;操作流程

【中圖分類號】? ?F232? ?【文獻標識碼】? ?A? ?【文章編號】? ?1002-5812（2019）02-0106-02

一、暫估業務的概念

根據企業會計制度的規定，暫估業務是指企業購買的商品已經驗收入庫，但在月末并未收到該業務相關發票的業務。月末企業在入賬時，為了正確核算該業務相關商品的成本，需要先對該業務商品的成本進行暫估入賬、以后月份進行回沖處理、待收到發票時再按照發票的金額進行相應回沖處理的業務。暫估業務的成本可以按照合同價、協議價、當月同類商品的購進成本等方式進行合理估計。

（一）暫估業務的業務處理

暫估業務的處理方式具體可以分為：月初回沖、單到回沖、單到補差三種處理方式。月初回沖是指暫估業務月末先將商品暫估入賬，下月初回沖形成紅字回充單，重回上月暫估的業務，下月再按發票金額記賬并按實際成本生成暫估的藍字回沖單。單到回沖是指暫估業務月末先將商品暫估入賬，下月或以后月份收到發票時先將原來的暫估入庫單全部回沖，再按發票金額入賬并按實際成本生成暫估的藍字回沖單。單到補差是指當月末先將商品的成本暫估入賬，下月或以后月份結算時將暫估成本與實際成本之間的差異形成入庫調整單，將原來的暫估成本調整為實際成本。

（二）實例分析

例：2018年1月10日，M公司向N公司采購了一批商品，該批商品驗收合格并于當月辦理入庫手續，M公司該批商品的暫估成本為A。情況一：次月收到發票。假設2月15日收到發票，發票載明該批商品的總價格為B，成本為C，增值稅稅率16%。收到發票后，財務部門以銀行存款支付全部款項。情況二：次月以后的某月收到發票。假設3月15日收到發票，發票載明該批商品的總價格為B，成本為C，增值稅稅率16%。收到發票后，財務部門以銀行存款支付全部款項。

1.月初回沖方式下的會計業務處理。

情況一：2月15日收到發票的業務處理。

（1）2018年1月31日以暫估成本A記賬。

借：庫存商品 A （藍字）

貸：應付賬款——暫估應付款? A （藍字）

（2）2018年2月1日回沖暫估成本A。

借：庫存商品? ? ? ? ? ? ? ? ? A（紅字）

貸：應付賬款——暫估應付款 A（紅字）

（3）2018年2月15日收到發票（以發票金額入賬）

借：庫存商品 B（藍字）

? 應交稅費——應交增值稅（進項稅額）

B×0.16（藍字）

貸：銀行存款 B×（1+0.16） （藍字）

（4）并按該商品的實際成本結轉。

借：主營業務成本 C

貸：庫存商品? ? ? C

情況二：3月15日收到發票的業務處理。

（1）2018年1月31日以暫估成本A記賬。會計處理同月初回沖方式下的情況一 （1）。

（2）2018年2月1日回沖暫估成本A。會計處理同月初回沖方式下的情況一 （2）。

（3）2018年3月15日收到發票（以發票金額入賬）。會計處理同月初回沖方式下的情況一 （3）。

（4）并按該商品的實際成本結轉。會計處理同月初回沖方式下的情況一 （4）。

2.單到回沖方式下的會計業務處理。

情況一：2月15日收到發票的業務處理。

（1）2018年1月31日以暫估成本A記賬。會計處理同月初回沖方式下的情況一（1）。

（2）2018年2月15日回沖暫估成本A。

借：庫存商品 A（紅字）

貸：應付賬款——暫估應付款 A（紅字）

（3）2018年2月15日收到發票時（以發票金額入賬）。會計處理同月初回沖方式下的情況一 （3）。

（4）并按該商品的實際成本結轉。同月初回沖方式下的情況一 （4）。

情況二：3月15日收到發票的業務處理。

（1）2018年1月31日以暫估成本A記賬。會計處理同月初回沖方式下的情況一 （1）。

（2）2018年2月該筆業務不做賬務處理。

（3）2018年3月15日收到發票時，首先要回沖暫估金額。

借：庫存商品 A（紅字）

貸：應付賬款——暫估應付款 A（紅字）

（4） 然后以發票金額入賬。

借：庫存商品 B（藍字）

應交稅費——應交增值稅（進項稅額）

B×0.16（藍字）

貸：銀行存款 B×（1+0.16） （藍字）

（5）最后按該商品的實際成本結轉。會計處理同月初回沖方式下的情況一 （4）。

3.單到補差方式下的會計業務處理。

情況一：2月15日收到發票的業務處理。

（1）2018年1月31日以暫估成本A記賬。會計處理同月初回沖方式下的情況一 （1）。

（2）2018年2月15日收到發票時。

借：應付賬款

貸：銀行存款

若A-B>0（需沖銷差價）：

借：庫存商品? ? ? ? ? ? A-B（紅字）

貸：應付賬款——暫估應付款 A-B（紅字）

若A-B<0 （需補記差價）：

借：庫存商品? ? ? ? ? ? A-B（藍字）

貸：應付賬款——暫估應付款 A-B（藍字）

（3）并按該商品的實際成本結轉。會計處理同月初回沖方式下的情況一 （4）。

情況二：3月15日收到發票的業務處理。

（1）2018年1月31日以暫估成本A記賬。會計處理同月初回沖方式下的情況一 （1）。

（2）2018年2月該筆業務不做賬務處理。

（3）2018年3月15日收到發票時。會計處理同單到補差方式下情況一 （1）。

（4）并按該商品的實際成本結轉。會計處理同月初回沖方式下的情況一 （4）。

4.ERP供應鏈管理系統下暫估業務的具體操作（根據上述實際案例）。

（1）月初回沖方式下的操作流程。

情況一：2月15日收到發票時的操作流程。

2018年1月31日的操作流程：采購管理系統—錄入采購訂單并審核。采購管理系統—錄入采購到貨單并審核。庫存管理系統—錄入入庫單并審核（入庫單的單價按照暫估單價錄入）。存貨核算系統—業務核算—暫估成本錄入。存貨核算系統—業務核算—結算成本處理—執行暫估命令。存貨核算系統—業務核算—正常單據記賬。存貨核算系統—業務核算—選擇暫估入庫單制單—生成藍字轉賬憑證（暫估成本）。

2018年2月1日進行的操作流程：存貨核算系統—業務核算—結算成本處理—執行暫估命令。存貨核算系統—財務核算—生成憑證—選擇紅字回沖單—生成紅字轉賬憑證。

2018年2月15日收到發票時的操作流程：采購管理系統—錄入采購專用發票—執行現付命令—執行結算命令。存貨核算系統—財務核算—生成憑證—選擇藍字回沖單報銷憑證—生成藍字轉賬憑證。應付款管理系統—應付單據處理—應付單據審核（包含現結發票）—執行審核命令。應付款管理系統—制單處理（現結制單）—生成付款憑證。

情況二：3月15日收到發票時的操作流程

月初回沖方式下，若3月15日收到發票，其操作流程有：1月31日操作流程同上;2月1日的操作流程同上;3月15日的操作流程與情況一中2月15日收到發票的操作流程相同。

（2） 單到回沖方式下的業務處理。

情況一：2月15日收到發票時的操作流程。

2018年1月31日的操作流程：采購管理系統—錄入采購訂單并審核。采購管理系統—錄入采購到貨單并審核。庫存管理系統—錄入入庫單并審核（入庫單的單價按照暫估單價錄入）。存貨核算系統—業務核算—暫估成本錄入。存貨核算系統—業務核算—結算成本處理—執行暫估命令。存貨核算系統—業務核算—正常單據記賬。存貨核算系統—業務核算—選擇暫估入庫單制單—生成藍字轉賬憑證（暫估成本）。

2018年2月15日收到發票時的操作流程：采購管理系統—錄入采購專用發票—執行現付命令—執行結算命令。存貨核算系統—業務核算—結算成本處理—執行暫估命令。存貨核算系統—財務核算—生成憑證—選擇紅字回沖單—生成紅字轉賬憑證。存貨核算系統—財務核算—生成憑證—選擇藍字回沖單報銷憑證—生成藍字轉賬憑證。應付款管理系統—應付單據處理—應付單據審核（包含現結發票）—執行審核命令。 應付款管理系統—制單處理（現結制單）—生成付款憑證。

情況二：3月15日收到發票時的操作流程。

單到回沖方式下，若3月15日收到發票，其操作流程有：1月31日操作流程同上;2月該筆業務不需要做任何賬務處理;待3月15日收到發票時，先回沖該筆業務的暫估金額，其操作流程與情況一中2月1日的操作流程一致，記賬業務的操作流程與情況一中2月15日的操作流程相同。

（3） 單到補差方式下的操作流程。

情況一：2月15日收到發票時的操作流程。

2018年1月31日的操作流程：采購管理系統—錄入采購訂單并審核。采購管理系統—錄入采購到貨單并審核。庫存管理系統—錄入入庫單并審核（入庫單的單價按照暫估單價錄入）。存貨核算系統—業務核算—暫估成本錄入。存貨核算系統—業務核算—結算成本處理—執行暫估命令。存貨核算系統—業務核算—正常單據記賬。存貨核算系統—業務核算—選擇暫估入庫單制單—生成藍字轉賬憑證（暫估成本）。

2018年2月15日收到發票時的操作流程：采購管理系統—錄入采購專用發票—執行現付命令—執行結算命令。存貨核算系統—財務核算—生成憑證—選擇藍字回沖單報銷憑證—生成藍字轉賬憑證。存貨核算系統—業務核算—結算成本處理—執行暫估命令。存貨核算系統—日常業務—入庫調整單。

情況二：3月15日收到發票時的操作流程。

單到補差方式下，若3月15日收到發票，其操作流程有：1月31日操作流程與情況一操作流程一致;2月該筆業務不需要做任何賬務處理;3月15日收到發票時，其操作流程與情況一中2月15日的操作流程一致。

三、總結

采購暫估業務是企業之間日常發生的重要業務之一，因此采購暫估業務的操作處理流程不僅僅是財務人員的必修課，同時也是會計電算化教學中的重點與難點。本文基于用友ERP-U8-V10.1財務軟件，引入采購暫估業務的具體業務，在供應鏈管理系統的采購模塊分別從業務處理與操作流程兩個方面對公司發生的采購暫估業務三種不同的處理方式進行全面的解析。J

【參考文獻】

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