完善全面預算管理實現戰略價值

龐海

摘要：在企業中實行全面的預算管理有利于掌控運行的整個情況。全面預算涉及方方面面，在企業的發展中通過資本預算、經營預算、財務預算，更好的決定企業的運行狀況。全面預算管理在企業的發展中有著關鍵的影響，全面預算管理是財務管理的主要內容。在企業的發展中應重視全面預算管理，及時完善全面預算管理中不足的地方，在實際的經營活動中展現全面預算管理的價值，才能更好的促進企業的發展。本文主要以全面預算管理為切入點，對于完善全面預算管理更好的實現戰略價值進行討論分析，從而更好的促進企業戰略目標的實現。

關鍵詞：全面預算管理;實現戰略價值;企業完善方面分析

全面預算管理所體現的是對于企業發展的過程中某一特定時期的預算管理，在集團的發展過程中需要制定一定的計劃任務，保障企業的有序的運行。全面預算管理是指對企業發展所處的一個階段結合企業內外的情況進行分析[1]，對集團的未來與財務等制定具體的計劃。企業通過全面預算可以更好的實現對所有經營活動的掌控，便于每個環節高效的運行，優化資源，各個部門權責統一，分工明確，才能促進企業的發展。

一、預算管理理論過程分析

預算管理理論是通過對之前的大量數據進行分析和預算，在預算的過程中所需要的數據很多，像財務數據、企業經營數據、訂單詳情、人員數量等，在全面預算管理中通過對一系列的數據進行系統化的分析、總結，并制定出相應的計劃[1]。有的特征是全員、全過程、全部門，通過對集團發展中的經營活動進行事前的預測分析確定經營活動的發展前景，在經營活動未開始實施前通過預測一些可能發生的事情并加以解決，提高經營活動落實的可行性，在經營活動發展的中期階段，通過對整個過程的控制，避免經營活動不按照預期目標實現。通過監管保障經營活動所發展的穩定性，提高集團的經濟利益。預算管理理論是一種系統化的管理，其涉及的方面很多，掌控企業所有的生產活動及成員。預算管理的意義在于對企業發展未來的經營活動計劃進行資源的優化配置，保障企業內部運行的高效性，通過對企業的管理、人員的考核、各部門協調等，實現企業的利潤目標，促進其健康有序的發展。

二、預算理論建構基礎分析

預算所體現是一種將來式的經營活動，對集團公司的發展有著重要的意義[2]。通過全面預算掌控集團公司的所有經營活動及人員，對資源進行優化配置，保障在實施的過程中各個部門高效性的運作，提高部門之間的合作能力，實現集團公司的利潤目標。集團公司利用全面預算掌控公司的各個環節，在運行的過程中有利于減少成本的投入，控制集團公司的開支，預測未來的利潤情況。企業通過運算管理方式對企業的活動進行管理，預算管理的理論依據是企業管理的方式，企業的發展也會帶動預算管理的發展。預算管理理論受系統及全面管理理論的影響，預算管理是應用企業的系統運行和全面管理方式發展，通過運算掌握企業各項經營活動。企業經營活動的開展需要進行預算，同時預算可以全面的預測企業的發展狀況，及時針對發展中出現的問題進行處理，避免企業在發展的過程中面臨經濟損失。企業在發展的過程中會制定戰略目標，通過運算管理理論的應用，可以更好的分析企業的發展情況，對企業發展的每個環境進行有效的分析[3]，可以全面的掌控企業的運行。企業的戰略隨著企業的發展不斷變化，根據企業發展情況的戰略目標進行調整，有助于企業的發展。通過在企業的發展中實施預算管理，有助于全面了解企業的發展方向，企業員工在工作中目標明確，工作效率更高，企業發展的情況可以有效的運用運算管理理論進行評定。對于發展中存在問題的部門，可以針對問題及時進行解決，對于企業的各個方面進行控制，使企業內部的運行更為高效，通過對企業內部的資源進行優化的配置，使企業在運行中創新品牌、提高技術、生產效率高，有助于企業的運行。

三、預算管理理論目的的特點分析

預算管理理論是依據企業在發展的過程以企業的管理為基礎，企業在發展中應用預算管理理論，有助于掌握企業內部的運行，優化企業的發展模式。通過科學、合理的安排企業內部的資源，統籌兼顧，促進企業更好的發展。

（一）預算管理理論目的分析

企業在發展的過程中實施預算管理理論是為了更好的掌控企業的運行情況[4]，有助于對每個環節進行控制，有助于企業的高效運作。企業在發展的過程中通過運算管理對企業的每個環節進行分工，有助于促進企業經濟效益的發展。在企業中實施預算管理理論的目的是為了促進企業更好的發展，企業在發展的過程中追求經濟價值的最大化。企業發展的同時制定戰略目標，戰略目標是企業的發展方向，企業在發展中有效率的運用戰略管理的機制，將預算管理理論與企業績效的評估及企業的戰略目標有效的結合是為了實現經濟價值。預算管理是調整各個方面的運行，企業的績效評估對企業的員工進行評定，通過建立獎勵機制提高了員工的積極性，提高了員工的生產率，增強了工作的積極性，創造出更多的效益。預算管理理論與企業內部的評價機制有效的運作是為了實現企業戰略目標。預算管理理論的目的主要體現在幾方面，第一，企業通過實施預算管理可以有效的節省開支，減少企業成本的投入，實現預算對企業成本的掌控;第二，運算管理分為事前管理、事中管理、事后管理，通過有效的進行預算[5]，可以及時調整經營活動中存在的問題，促進與企業的良性運行;第三，對企業的經營活動進行全面的預算，實現企業運作資金的集中分配，使企業在運行中可以有效的控制資金的使用情況。第四，在企業的發展中進行全面的預算，可以掌握企業的經營情況、財務情況等。企業的周轉資金來源于企業的應收款項，通過預算掌握財務情況，對于長期掛賬的現象進行資產重組，回籠企業的資金，有助于企業的運作，避免資金鏈出現問題，不利于企業的發展。企業在發展的過程中實施預算管理便于經濟利益的有效實現。

（二）預算管理理論戰略導向特點分析

企業在發展的過程中制定戰略目標，戰略目標作為企業發展的方向，通過應用預算管理的理論，確保戰略目標的實現，促進企業經營活動的實現。預算管理與企業的戰略目標進行有機結合，對企業的銷售情況或者利潤目標的實現情況進行分工[6]，每個部門之間分工明確，權責統一。預算管理理論戰略導向特點主要表現在幾方面，第一，以企業的戰略目標為導向，將預算與戰略目標緊密結合。另外，預算是為了更好的實現戰略目標;第二，預算需要企業的經營數據作為依據，通過對各項數據進行分析制定科學、合理、有效的預算計劃，且預算計劃具有實際操作性;第三，預算管理是指導經營活動開展，通過對經營活動的安排，使企業員工明確自己的職責，提高工作效率。企業的戰略目標不是一直處于一個固定的目標，隨著企業的發展，對戰略目標進行調整，使戰略目標更符合企業的發展情況，預算管理的模式需要根據企業的實際經營情況制定，明確企業的戰略目標，促進企業的發展。

四、完善傳統預算管理研究

全面預算管理對企業的發展具有促進作用，應在發展中完善傳統預算管理，確保預算管理的合理性，才能發揮預算管理的價值，促進企業經營活動及人員的有序運作。

（一）完善預算規劃

集團企業的預算管理由很多方面組成，預算是企業所有的經營活動，通過結合數據制定預算方案，在實施的過程中分析預算實施的效果，對于在發展的過程中存在不合理的部門及時進行調整，便于各個環節能及時完成預算時規定的目標[7]。在企業的發展中，預算管理應促進戰略目標的實現，不能因為預算管理導致戰略目標無法實現，企業應在發展的過程中完善預算的規劃，便于戰略目標的落實。第一，企業在運行中完善發展系統，企業的各項發展計劃應符合企業的實際情況，企業制定的戰略計劃、經營方案應與預算相統一，預算管理應有全體員工參與，預算涉及企業的方方面面，才能保障企業各個環節運行的高效性;第二，為了避免在企業的發展中出現企業預算阻礙戰略目標的實現，應在發展的過程中制定完善的戰略預算體系，規范企業中的運行機制，便于每個環節的配合度高，實現企業的經濟效益[8]。企業應規范上層領導的責任權限，企業上層領導對決策的意見統一，員工才能更好的開展工作。企業在發展中應更新觀念，采用固定預算的方式對企業的經營活動進行預算，使預算與企業的績效評估相協調，優化資源，有效的控制企業的資金使用，減少企業的經濟損失。

（二）完善預算控制

為了確保企業預算管理的實現，應完善預算控制，有助于全面掌握企業的發展情況。完善預算的控制應注意結合企業的運行情況，適應企業的實際情況[9]。第一，在企業的運行中建立健全預算管理制度，通過制定制度約束預算行為，在發展中會出現人為原因導致企業的發展滯后的問題。預算是為了提高企業的發展，制定相應的制度，便于預算的真實性、準確性;第二，企業的預算是為了促進企業的發展，對于制定的預算方案應進行分析，及時糾正預算中存在的問題，預算所指定的方案具有可行性[10]，有效的促進企業的發展;第三，預算方案的實施，需要對各個環節的完成情況進行評價，應建立更為符合企業發展的業績評估制度，通過對每個環節的業績繼續進行評估，與方案的預算情況繼續進行對比，找出部門業績未達標的原因。針對所存在的原因進行及時調整，避免造成企業在發展中面臨較大的經濟損失，影響其健康的發展。

五、完善具體的預算管理

預算在企業的發展中有著關鍵的作用，企業發揮好預算管理的優勢，便于促進企業的有序運行，預算管理的科學性、合理性、真實性有利于促進企業的高效運行。企業的發展情況受到很多因素的影響，像企業外部情況、企業的運作資金、企業的人員配合程度等，應在發展的過程中制定預算管理制度，完善具體的預算管理，才能展現預算管理的價值。

（一）背景

我公司為北方華創科技集團股份有限公司，主要業務是研發、生產和銷售電子工藝裝備及電子元器件，并提供相應的售后服務。所涉及的主要的業務內容一方面是電子工藝裝備產品包括半導體裝備、真空裝備和新能源鋰電裝備三大類。第一類，半導體裝備包括刻蝕機、物理氣相沉積（PVD）、化學氣相沉積（CVD）、氧化/擴散爐、清洗機、原子層沉積（ALD）、氣體質量流量計等產品，廣泛應用于集成電路、半導體照明、功率器件、微機電系統、先進封裝、光伏電池、平板顯示等領域。第二類，真空裝備包括真空熱處理設備、氣氛保護熱處理設備、連續式熱處理設備和晶體生長設備四大類產品，廣泛應用于新能源、新材料、真空電子、航空航天和磁性材料等領域。第三類，鋰離子電池裝備包括攪拌機、涂布機、分切機、軋機等產品，廣泛應用于動力電池、儲能電池等領域。涉及業務的另一方面電子元器件產品主要包括電阻、電容、晶體器件、微波組件、模塊電源等高精密電子元器件系列產品，廣泛應用于精密儀器儀表、自動控制等高、精、尖特種行業領域。公司在發展中主要是以電子產品研發、銷售為主，涉及的方面多，在發展的過程中企業預算應涉及各個環節，預算需要具體化，生產需要制度化，人員需要規范化的管理。

（二）現存預算管理狀況

我公司在發展的過程中主要通過研發、生產和銷售電子工藝裝備及電子元器件，公司所開展的業務多，預算管理存在很多問題。第一，預算方案的制定不切合公司的實際情況，需要將公司各個環節的運行數據相結合，根據公司目前的現狀制定方案。而在實際的預算方案的制定中只是對經營活動的安排，對于人員的安排并沒有明確，各個部門的業績情況不明確，在公司的發展中部門與部門之間協調程度不高，部門業績不明確，部門人員的積極性不高，影響公司的經濟效益。第二，公司所制定的戰略目標的情況并未結合公司的運行情況，預算管理是為了更好的實現戰略目標，因為公司的戰略目標根據實際情況不符合，不便于實際的操作。企業預算管理的實施情況相差很大，每個環節都存在很多原因，在經營中問題很多，阻礙經濟狀況的發展。第三，公司在發展中通過預算規范各項經營活動，預算的控制功能沒有體現，公司在發展中投入成本增加，公司內部的資源并沒有充分的被利用，公司的經濟損失大，影響公司的發展。

（三）完善現有的預算管理

公司主營的業務是電子產品，為了促進公司更好的發展，應在發展的過程中完善現有的預算管理制度，才能保障每個環節的高效運作，合理的利用公司內部的資源，統籌兼顧，促進公司的發展。第一，預算方的科學、合理的制定，在發展中預算方案應充分結合公司的各項數據。預算方案包含公司所有活動，細化到每個部門，公司由很多部門組成，像研發部、銷售部、市場部、人力資源部、財務部等。公司目標利潤的實現需要每個部門的業績達標，應明確每個部門的業績，通過事先預算、事中監管、事后評價，保障部門業績的實現，部門與部門之間協調好，經營活動的開展需要每個部門的配合。第二，公司點略目標的制定需要根據公司的運行情況，戰略目標不能過低也不能過高，通過分析公司的運行情況制定公司的戰略目標，才能保障通過預算，公司實現經濟效益，促進戰略目標的實現。第三，預算管理可以有效的利用資源，公司通過預算，對每個環節的運行情況進行管控，可以控制公司的資本，避免經營活動中公司重復性的投入成本，加大公司的資金壓力，不利于公司的發展，應全面落實預算管理，促進公司的發展。像企業在發展的過程中需要實施一個項目，應先進行市場調研，評估項目的前景，在預算中將每個環節納入其中，像項目中的人員、投入、涉及的部門等，通過預算，合理的規劃各項經營活動的實施。

六、結束語

全面預算管理對企業的發展有著重要的影響，在企業的發展中應充分認識到全面預算管理的價值。全面預算管理的實現需要一定條件的支持，因此，集團公司應提供相應的支持，促進其發展。通過對績效目標進行考核、評價，有利于企業實行高效的獎勵機制，調動員工的積極性，創造更大的效益。

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