對民營企業內部控制建設的思考

陳瑤

摘 要：民營企業是我國國民經濟的重要組成部分，隨我國經濟的發展不斷地得到發展的機遇。而內部控制則是企業優化自身管理效率、提高風險防范能力的重要手段，但在當前經濟增速放緩、市場變化莫測的形勢下，民營企業內部控制體系不完善的后果逐漸凸顯，企業經營不穩定性較高，加強內部控制建設成為民營企業發展中的重點。基于此，本文首先闡述了內部控制的概念，并簡單介紹內部控制的作用。在此基礎上，分析民營企業內部控制中存在的問題，針對性地提出優化企業內部控制建設的對策建議，以期為民營企業建設內部控制提供參考。

關鍵詞：民營企業;內部控制;問題;對策

一、內部控制概述

內部控制是指經濟單位和各個組織在經濟活動中建立的一種相互制約的業務組織形式和職責分工制度，是單位在內部采取的自我約束、規劃、評價、控制等的一系列方法、措施等的總稱。內部控制最早主要集中于企業的錢財管理、手續管理以及復合管理等方面，隨經濟進步而逐漸擴展到對復雜經濟活動的控制，發展成內部控制體系，主要包括控制環境、風險評估、控制活動、信息溝通以及監控五方面內容。內部控制在企業中應用的作用主要可以概括為以下幾點：第一，有利于企業實現經營目標;第二，確保企業資金的安全性;第三，確保企業會計信息的準確性;第四，確保各項制度、方案和計劃等的執行;第五，提高經濟效益。

二、民營企業內部控制中存在的問題

根據《中小企業發展報告（2016-2017）》，在2017年，我國內部控制體系不健全的民營企業竟然達到了81.1%，這其中63.2%的民營企業設有內部控制管理制度，但內控效率得不到保障，內控制度形式性較強。而17.9%的民營企業甚至都沒有獨立的內部控制體系。從這些數據來看，我國大部分民營企業在內部控制建設中還存在諸多的問題。

（一）內控意識不足，缺乏良好的內部環境

民營在發展上主要以自我監督、控制為主，市場競爭激烈，企業在經營中相對缺乏內控思想，思想認識不到位，使得企業管理層在組織機構設置、權責分配、企業文化、人員配置等方面缺乏合理的指導思想，大部分民營企業都存在以下問題：首先，企業領導權多集中于部分領導者或最高領導者，決策主觀性較強。其次，在人員管理上也缺乏合理的晉升機制，裙帶關系嚴重，人才流失率高。另外，企業文化更加注重利潤的獲取，凝聚力不足。最后，權責劃分沒有明確的標準，責任落實不到具體，問題處理有失公允。最終導致企業在開展經濟活動時無章可循或有章不循。尤其是在高新技術企業，這種問題更加突出，管理層更加重視技術研發，再加上高新技術企業所享受的減免稅政策，使得企業將資源更傾向于投入研發業務，相對忽略了內部控制的建設，缺乏良好的內部環境。

（二）風險評估效果甚微

風險評估主要是針對企業經營發展中存在的風險威脅度衡量，企業可以依據評估報告來及時應對風險，但就實際來看，部分民營企業無法及時識別存在的風險，風險評估缺乏對象;部分民營企業雖然順利開展了風險評估，但對評估報告的應用不強，風險依舊是存在;還有部分民營企業雖然意識到了風險評估報告應用的重要性，但自身缺乏應對風險的能力，風險應對措施“軟糯”，無法阻止風險給企業帶來的損失。

（三）控制力度不夠

控制活動是根據風險評估結果、結合風險應對措施而采取的手段、方式，一般包括職責劃分控制、授權控制、審批控制、預算控制等，而民營企業在經營中常出現的問題在于審批權責不明，部分企業審批制度如同虛設，多由領導者主觀決定，沒有實質性的風險控制環節[2]。再加上風險應對措施選擇的問題，控制活動在民營企業中的應用效果并不理想，對企業經濟活動的控制力度不夠。

（四）各部門之間存在信息“孤島”

內部控制是對企業各經營活動的整體控制，其貫穿于各部門經營過程中，但民營企業各部門多各自為營，信息傳遞的及時性和準確性得不到保障，尤其是財務部門工作多局限核算、報表編制，財務內部控制獨立成形，導致財務部門無法判斷其他部門遞交的數據是否屬實，影響財務數據的真實性，進而影響到企業決策正確性。

（五）內部審計權威性不足，內部監督效果不理想

一般地，企業多設置內部審計部門來負責內部監督，但在實際運作中，內部審計的權威性并不強，內部監督效果不理想。究其原因，首先，部分民營企業雖然設置了獨立的內部審計部門，但領導權力大于審計權力，審計工作的開展受到制約，無法保持公平、公正性。其次，部分民營企業為了減少日常運營支出，并未在內部設立單獨的審計部門，審計人員由財務人員兼任，在專業性上就達不到要求，且工作開展緩慢，審計結果也多作為參考數據，內部監督作用無法得到有效發揮。

三、優化民營企業內部控制建設的策略

通過對上述存在問題的進一步研究分析，結合問題產生的原因，提出以下優化民營企業內部控制建設的對策建議：

（一）加強內控意識，營造良好的控制環境

民營企業想要提高內部控制在企業中的應用效果，則首先要加強全體人員內控意識，在企業內部營造人人學內控、人人懂內控、人人執行內控的氛圍，在全員參與下，促使內部控制貫穿于企業經營全過程。其次，重點加強領導者對內部控制的認知和掌握，從而合理地調整企業組織架構，并依據組織框架合理劃分各崗位權責。最后，管理層意識的到位也會使得領導者加強對內部控制的統籌管理，有利于企業人才招聘制度、崗位晉升制度等的制定。

（二）加強風險管理，抓住防范重點

風險管理主要包含風險識別、風險評估以及對風險的防范措施，民營企業可以通過加強風險管理來提高內部控制中的風險評估能力。其中，企業可以通過完善信息數據來提高風險識別能力、借助績效評價系統來加強風險評估中的風險成因分析，分離出影響風險產生的關鍵因素，從而給管理人員提供具體的風險防范思路，進而提高問題解決效率。另外，受企業內外部環境的影響，民營在經營中可能存在的風險也較多，民營企業在防范過程中既要抓問題，也要抓效益，內部控制環節不是越多越好，也不是越嚴格越好，風險也并非需要徹底的被一網打盡，一來不太現實，二來控制成本也較為高昂。所以，民營企業需要制定合理的預警信號，比如通過同行業大數據技術分析風險威脅度給企業經濟帶來的損失和防范其帶來的成本，再參照其他企業成功經驗，制定出較為適宜的預警層級，對達到預警線的風險及時采取措施。

（三）構建內部制衡

在提高企業控制力度中，民營企業可以通過設置內部制衡來管控各活動的運行。首先在崗位權責制定過程中，先在相關崗位間形成互相制約、互相監督的制衡機制，其次，建立聯簽制度，對于企業內部的重大事項決策，由多人進行可行性評估，避免少數或一個主觀臆斷的問題，結合風險防范來提高內部控制效果。

（四）加強財務管理以及企業管理思想的轉型

在企業經營過程中，財務部門和各個部門之間都存在一定的聯系，所以民營企業可以以財務系統為基礎，構建財務共享中心。而在建設中，首先企業要改變企業管理思想，認識到財務管理轉型的重要性。其次，加強管理會計的應用，引進專業人才，從而加快對財務管理的重心從核算到管理的轉型進程，加強業財融合，從而提高信息溝通效率，減少或規避信息孤島問題。

（五）明確內部審計權責，提高審計權威性

首先，民營企業應擁有獨立的內部審計機構，在此基礎上明確審計部門權責，杜絕領導權利高于審計的現象出現，確保審計的權威性。其次，配備專業人員。審計工作不單單涉及財務審計，單從財務部門抽調人員是無法滿足現代化審計工作的需求，所以企業一方面要引進人才，提高審計專業性。另一方面也要精簡財務人員，合理降低企業人力成本。

四、結束語

我國民營企業一直具有“周期短”的特點，究其原因，主要是因為民營企業應對風險、市場變動的能力較差。而內部控制的作用可以幫助企業實現經營目標、提高經營穩定性等，民營企業在經營中必須要加強內控意識，營造出良好的控制環境，同時重視風險管理、財務管理轉型以及內部審計等的建設，提高企業內部控制水平，進而提高民營企業管理效率以及防范風險的能力。

參考文獻：

[1]趙瑞杰，趙里曼.民營企業內部控制制度的問題與對策[J].天津農學院學報，2016，23（4）：65-67.

[2]赫鳳霞. 民營企業內部控制中存在的問題及其對策[J]. 現代營銷（下旬刊），2019（01）：155.

[3]楊紅. 民營企業內部控制存在的問題及對策淺析[J]. 納稅，2019，13（03）：264-265.