民營企業內部審計風險的成因與控制

鄭昕欣

摘 要：民營企業是我國國民經濟的重要組成部分，在當前的經濟形勢下，民營企業的發展受市場環境、行業競爭的影響較大，而企業管理者主要通過會計信息來掌握企業經營信息，所以加強內部審計是企業實現穩健經營中前提條件之一。本文首先探析了民營企業經營中存在的內部審計風險，并對風險的成因進行剖析，在此基礎上，針對性地提出優化民營企業防范內部審計風險能力的策略，以期為民營企業優化內部審計提供參考。

關鍵詞：民營企業;內部審計風險;風險控制

一、民營企業存在的內部審計風險

內部審計風險是指企業財務報告存在錯報、漏報或企業經營管理存在弊端、漏洞，但內部審計人員并未發現這些問題，并提出不恰當審計意見的可能性。一般地，內部審計風險常常被狹義的認為是由于審計機構或審計人員能力不足導致的，但實際上，審計風險存在于整個審計環節，主要由以下兩方面構成：

（一）客觀審計風險

客觀風險主要包含財務報表本身存在的重大錯報、漏報或企業經營管理上存在弊端的風險。目前企業管理層對企業經營情況的掌握主要基于財務報表，依據提供的財務數據來制定企業發展方向、管理方法等。財務報表的錯報、漏報將影響企業決策計劃的制定，使得企業管理方案和實際出現偏差，無法對企業業務的開展提供合理的指導，進而影響到企業的發展經營。

（二）主觀審計風險

主觀審計風險主要指審計人員并未發現財務報表中出錯或者企業經營管理存在弊端的風險，即企業并未發現存在的問題，從而給企業業務開展以及效益提升帶來威脅，嚴重時還會導致企業爆發財務風險，致使企業經營活動癱瘓。

二、影響民營企業內部審計風險的因素

（一）內部審計的獨立性

審計分為外部審計和內部審計。外部審計由專門的審計機構負責，外部審計工作的開展相對獨立。而內部審計由單位自行設立，這也使得各企業的內部審計建設各不相同：部分企業的審計工作由財務部門兼顧，部分企業將審計工作并入監督部門，部分企業領導同時領導財務工作和審計工作。企業內部審計的獨立性相對較弱，審計工作難以從客觀、公允的角度來分析企業財務狀況，審計報告也缺乏權威性。此時，內部審計無法有效監督企業財務運轉，不切合實際、虛假的審計報告增加了企業所面臨的審計風險，給企業經營埋下隱患。

（二）內部審計對象和內容的復雜性

一方面，隨企業改制重組、規模發展，民營企業內部的組織層級不斷增加，業務廣泛開展。以A船舶企業為例，公司以建造入級船舶及出口船舶為主，主要造船類型有散貨船、雜貨船、多用途集裝箱船、甲板運輸船和工程船等，主打產品有32500噸散貨船、22000噸散貨船、6800噸多用途集裝箱船、3300噸雜貨船、142.8M甲板駁、80M甲板運輸船等系列船，遠銷國外多個國家。企業交易逐漸復雜化，這也給企業內部審計帶來諸多困難，審計風險不斷增加。另一方面，內部審計的內容、范圍等也在發生變化，逐漸從傳統財務審計衍生為效益審計、經濟責任審計、風險審計等，對企業審計人員的專業性提出了更高的要求，審計風險受人員專業性的影響較大。

（三）內部審計人員綜合素質

若內部審計工作的開展沒有完善的內部審計法律時，部分審計工作的開展缺乏指導，審計人員按照自身經驗來做出判斷，使得審計結果受審計人員主觀認知的影響，導致企業審計風險增加。另外，審計人員的專業水平限制了其判斷對錯、識別風險的能力，而人員的職業道德限制了審計報告的公平性，當審計人員專業能力不強、禁不住誘惑時，審計質量將得不到保障，導致審計風險發生。

（四）內部審計方法及制度

就目前來說，我國民營企業常用的內部審計方法多以賬項基礎審計為主，旨在差錯防弊，在審計風險的考量上只涉及對小部分影響因素的控制，企業風險防范意識淡薄。而且，當前常用的抽樣審計方式，雖然是隨機抽樣調查，但樣本的規模、評價樣本結果依舊靠內審人員的經驗來判斷，這種方式極容易遺漏重要事項，導致審計風險增加。另外，大部分民營企業的內部審計制度多以傳統為主，缺乏事前、事中的審計程序和制度，無法知道企業在兩個階段開展審計工作。同時也缺乏完整的審計流程，一般企業內審只記錄審計人員認為有問題的事項，對于審計人員認為正確的事項不予記錄，使得審計復核、質量控制無從入手。這都導致內部審計質量得不到保障，滋生審計風險。

三、民營企業防范內部審計風險的措施

風險會對企業經營造成威脅，而內部審計風險貫穿于審計全過程，因此，民營企業要加強對內部審計風險的防范。通過對上述問題的進一步分析，提出以下對策建議：

（一）提高內部審計的獨立性

民營企業在提高內部審計獨立性時，可以從以下幾方面出發：首先，確保企業、人員、工作以及經費上的獨立，做好前提準備。其次，加強領導對內部審計的重視，成立專門的內部審計部門或小組，賦予其權利，并嚴格杜絕領導權利高于審計的現象出現，從而減少其他外部因素對內審工作的干擾，保證內部審計工作的運行環境。

（二）完善內部控制

內部控制主要是企業為了實現戰略目標、確保資產安全以及會計信息準確等而采取的一系列方法、手段的統稱，內部控制可以幫助企業梳理管理層級、規范人員行為，完善內部控制制度也是內部審計的重心環節之一。企業可以通過監督評價機制來評價內部控制的有效性，并采取措施解決存在的問題。及時將新業務、新部門納入內部控制監督范圍，建立統一內部控制制度，從而提高內部審計效率。

（三）完善審計法規，加強對內審人員綜合能力的培養

首先，在審計工作的開展中，首先需要完善審計法規體系，并加強審計法規和其他法規相關內容的連接，確保沒有法律漏洞的存在。其次，民營企業根據所在地以及所在行業的特點，在結合自身實際需求的基礎上編制可操作的內審規定、方法，形成橫縱連貫的管理制度，指導、規范企業內部審計工作的開展。

在當前的時代背景下，審計風險的存在具有一定的必然性，但審計人員的專業性和綜合素質屬于可控因素，可以通過一定手段來消除，進而減少審計風險的產生。所以，民營企業要加強對內審人員綜合能力的培養。首先，企業應定期對內審人員開展審計知識、管理知識以及思想道德等方面的培訓，調整和優化審計人員的知識結構，提高其業務處理能力。其次，制定科學合理的約束獎懲制度，獎勵表現優異的職員，淘汰違規操作、多次出現重大失誤的人員。

（四）優化內部審計方法，編制合理的審計制度

隨互聯網技術的進步，財務系統分析大數據的能力也在不斷提升，充分開發和利用信息化系統有利于審計質量和效率的提高。首先，民營企業可以完全采用全樣本檢測的方式來取代隨機抽樣，規避重要事項遺漏風險，進而減少導致審計風險發生的因素。另外，財務系統的優化也將帶來企業資源實現共享的優勢，由此使得企業經營管理透明化，便于相關數據信息的獲取。所以，民營企業應按照自身經營特點，積極參與審計軟件、財務系統的開發，實現信息化審計。

而在審計制度的建立上，企業首先要完善內部審計責任制度，明確各審計人員權責，并落實責任到具體，避免推諉責任、漏審等問題發生。其次，以審計法規為參考，完善內部審計工作標準以及監督、檢查等制度，明確審計工作開展細則。再者，建立審計報告復核制度，審計人員所確認存在問題以及沒有問題的事項進行復核。最后，嚴格執行審計標準，在保證審計質量的前提下保證審計進度和效率，從而減少審計風險。

四、結束語

綜上所述，加強內部審計有利于民營企業實現經營目標，并促進財務管理的優化進程。在目前的情況下，民營企業應提高內部審計的獨立性、完善內部控制、完善審計法規，為內部審計提供一個良好的運行環境。在此基礎上，加強對內審人員綜合能力的培養、優化內部審計方法、編制合理的審計制度，以提高內部審計效率，從而促進民營企業的穩健發展。

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