正確處理“六大關系”，努力提升審計監督水平

張曉劍

摘 要：針對企業內部審計工作面對新時代新形勢的高標準要求，本文通過分析內審工作目前存在的主要問題，圍繞正確處理“六大關系”，簡要闡述企業內審機構打造審計監督新局面、提升審計監督新水平的主要途徑，以期對企業審計工作的推動有所幫助。

關鍵詞：六大關系;審計監督;能力提升

新時代新形勢下企業為提高發展質量防范各種風險，對內部審計機構的要求也越來越高，內部審計工作的主要職能逐步從查錯防弊向為管理層提供決策支撐方面轉變。作為內部審計機構面對新形勢和新要求，如何做好具體審計工作的部署安排則會直接影響審計功能作用的發揮和審計目標的實現。本文通過分析內審工作目前存在的主要問題，圍繞正確處理“六大關系”，簡要闡述企業內審機構打造審計監督新局面、提升審計監督新水平的主要途徑，以期對企業審計工作的推動有所幫助。

一、內審工作現狀

盡管這些年企業內部審計監督職能不斷加強，監督效果有明顯提升，審計工作改革也取得了很大成績，但依然存在以下不足之處：

（一）審計職能作用重視度不夠，審計職能發揮受阻

隨著企業的做大做強以及迎接國家審計等外部審計任務加重，內部審計己越來越多地被企業各級領導認知。雖然近年來內部審計地位有所改觀，但沒有實質性的變化，工作壓力大，待遇不高，工作中積極性得不到有效增強。在實際操作中，企業部分領導更多地看重經營管理，對審計結果進行一定范圍的控制使用，使得相關工作多流于形式，不能達到預期效果。

（二）審計資源配置存在局限性，審計職能發揮受限

內部審計機構的設立，多存在局限性，基本是建立在傳統的財務審計基礎上配備審計人員，或者是將財務系統優化下來的財務人員協調至審計部門。審計人員業務單一、知識片面、且相關經驗不足，對于很多業務領域都無從下手，內部審計水平不高，或長期不被重視導致的內部審計人員工作消極、懈怠，在實際工作中會出現不愿發現問題、發現問題得不到重視或認可的狀況。被臨時抽調參與到審計組的職能部門人員，護短心理也使得審計發現能力降低，阻礙了審計職能發揮。內部審計工作深入不夠，對于企業投資、籌資、稅收籌劃、風險防控都起不到應有的作用，對實現企業加強管理目標的作用不強。

（三）審計問題整改閉合率低，審計成果實現不理想

近年來，企業內部不斷加強迎審工作指導和審計問題整改督導，取得一定效果，但仍然有些基層單位主要管理人員心存僥幸，不能充分認識迎審和審計問題整改的重要性，舉一反三自查不到位，審計問題得不到有效整改閉合，致使審計發現問題屢查屢犯，不利于內部審計成果的實現，且有可能帶來外部審計風險。

二、正確處理“六大關系”

在中央審計委員會第一次會議上深刻闡述了審計監督一系列根本性、方向性、全局性問題，為新時代審計事業特別是內部審計事業的發展提供了思想遵循和行動指南。企業必須認真領會習近平講話精神，通過在實踐中學以致用、學用結合，努力打造新時代審計監督新局面，全面提升內部審計監督水平和效能。具體應把握好“六大關系”：

（一）正確處理“固”與“新”的關系， 適應時代新要求

“固”是固守、繼承，是鞏固“四個堅持”;“新”是創新、進取，是追求“五個促進”。

多年來，企業內部審計部門嚴格遵守各項審計法規及制度，在維護企業財經秩序、提高企業經濟效益、促進企業廉政建設、保障企業持續健康發展等方面發揮了積極作用。面對取得的成績，審計人員不能滿足于曾經的功績，必須拿出足夠的信心和勇氣， 銳意進取，守正出新，不斷適應并促進時代發展變革。一方面，要提升政治站位，樹立大局意識，做到“四個堅持”：堅持以習近平新時代中國特色社會主義思想為指導，全面貫徹黨的十九大精神;堅持圍繞中心、服務大局，充分發揮審計工作獨立性、客觀性、權威性作用;堅持“層級管理、下審一級”原則的基礎上，積極配合上級單位開展“隔層審計”和“交叉審計”，促進內部審計資源的有效利用;堅持問題導向，強化內部監督和審計監督。另一方面，要堅持改革創新，著力創新審計理念和方法，做到“五個促進”。在開展常規性審計的基礎上，強化過程審計、專項審計、問題審計和效能審計的有機結合，及時揭示和反映企業各領域的新情況新問題新趨勢，促進國有資產保值增值、促進權力規范運行、促進風險防控、促進反腐倡廉、促進企業高質量發展。

（二）正確處理“面”與“點”的關系， 促進審計全覆蓋

“面”是指審計的廣度，目標是審計全覆蓋、無盲區; “點”是指審計的深度，抓住重點、精準發力。

近年來， 各級審計部門持續在拓展審計監督廣度和深度，消除監督盲區方面出點子、下功夫，不斷健全內部審計管理體系，強化審計管理職能，健全審計管理機構，推進審計監督與其他內部監督資源的整合，構建縱向到底、橫向到邊的全覆蓋監督格局。當前內審工作普遍聚焦公司改革發展、三重一大、生產經營管理的中心工作，重點加強對權力集中、資金密集、資產聚集等影響公司經營效益的重點單位、重點項目和重點環節的監督，不斷增強審計工作的針對性和有效性，力爭在企業投資、籌資、稅收籌劃、風險防控有作為。

（三）正確處理“量”與“質”的關系，筑牢審計生命線

審計的“量”是指審計任務完成規模或數量，一般體現為審計項目的個數;審計的“質”是指審計業務工作效率和質量，一般體現為審計結果的效用。

在企業持續經營過程中，內部審計監督職能發揮著重要的作用，為企業健康穩定發展保駕護航，科學規劃年度審計任務量，確保虧損必審、經營績效復核必審、任期經濟責任必審、重大財務異常、重大項目必審等“五必審”，優質高效組織實施，是審計工作的永恒主題。近年來，很多企業對于重要審計任務，通常會成立由審計、紀檢監察、成本合同、財務會計、物資管理、設備資產、工程管理等部門組成的聯合審計組，通過審前集中培訓，形成“一盤棋”的審計思路，對被審計單位進行全方位、全過程審計，審計質量大幅提高，審計監督的影響力得到擴展。實踐證明，審計部門只有始終堅持嚴守審計紀律、依法審計、文明審計， 嚴格按照審計工作流程實施審計，嚴格審核現場各項業務管理制度和有關檔案資料，嚴控各種風險，推動事事有控制、人人有約束、處處有效益的項目管理機制的形成，才能筑牢審計質量這條生命線。

（四）正確處理“剛”與“柔”的關系，促進審計高成效

審計的“剛”是指審計人敢于較真碰硬，依法全面客觀公正地揭示和查處各類違法、違紀、違規問題，是強制力的體現，是實現審計目標的關鍵。審計的“柔”是指審計人要樹立服務意識，在問題定性處理上強化溝通交流，提出切實的整改意見和建議。在審計實踐中， 要努力做到“把握兩重性、堅持三區分、強化四溝通”。

所謂“把握兩重性”，即審計既要敢于和善于發現問題，由要勇于打造紀審融合大監督格局，敢于動真碰硬，敢于推動嚴肅執紀問責。在問題整改方面，要建立問題整改長效機制，制定審計發現問題整改管理辦法，堅持整改監督堅持制度未完善不放過、資金未追回不放過、責任未落實不放過、整改未見效不放過的“四不放過”原則，實現通過問題整改，舉一反三整改和源頭整改對業務系統管理能力提升的促進作用，打通審計成果運用“最后一公里”。

所謂“堅持三區分”，即認真落實習近平總書記提出的“三個區分開來”要求，審慎區分無意過失與明知故犯、工作失誤與失職瀆職，探索實踐與以權謀私，全面辯證地看待審計發現問題，客觀審慎地做出評價和結論，鼓勵創新、寬容嘗試，激發干部干事創業、擔當作為的積極性和主動性。

所謂“強化四溝通”，即加強與上級審計部門的管理溝通，得到上級單位的工作指導，確保審計業務縱向的統一性;加強與企業領導層管理溝通，獲得企業領導的支持，增強執行力;加強與企業職能部門管理溝通，促進工作相互理解、支持及合作，暢通審計成果運用渠道;增強與被審計單位的審計溝通，求得理解支持，確保審計工作順利進行。

（五）正確處理“能”與“才”的關系， 塑造隊伍新形象

政治素養過硬，業務精通， 作風務實，清正廉潔的高素質專業化審計干部隊伍，是審計機關更好發揮審計監督職能作用的堅實保障。促進隊伍提素質，要做好以下幾個方面：一是建立專職審計機構，根據企業規模適量配備具有財務、成本、經營或技術審計能力的人員，是企業正常開展審計工作的基礎。二是審計人員要切實擔負起審計改革的落實責任，認真履行審計監督職責，就要配強審計人員，要考慮審計人員綜合勝任能力，避免出現充數現象。三是審計人員要積極適應新時代要求要求，進一步加強學習，筑牢理想信念，旗幟鮮明講政治，牢固樹立“四個意識”，堅定“四個自信”， 嚴守政治紀律和政治規矩，自覺用習近平新時代中國特色社會主義思想武裝頭腦，指導實踐，忠于職守、勇于擔當、盡職盡責。四是加快信息化建設，堅持硬件與軟件同步建設， 加快推進遠程在線審計，提高審計運用信息技術查核問題，評價判斷、比對分析的能力，增強審計監督的實效性，穿透力和精準度，推進審計職業化、標準化建設。

（六）正確處理“縱”與“橫”的關系，形成審計監督“一盤棋”

確保企業改革發展各項重大決策、重要部署得以落實，確保各項管理、廉潔從業等重點工作得到認真執行，充分發揮內部審計機構的監督保障作用，審計管理體制要不斷完善，在企業內部逐漸形成審計監督“一盤棋”局面，要關注好三個環節：

一是加強領導體制建設。企業應建立董事長、黨委書記主管審計工作的管理體制，強化黨對審計工作的領導。同時要推進審計工作雙重領導的管理體制，審計工作在完成本級審計工作的同時，要接受上級審計部門的統一組織協調;對審計發現的問題及線索，在向同級黨政領導報告的同時要向上級機構審計部門報告。審計管理體制的不斷完善，能夠促進和保障內部審計監督職能的有效發揮。

二是加強工作籌劃。明確審計職能定位和權責劃分，根據審計任務輕重緩急，合理謀劃年度審計工作計劃， 確保審計監督覆蓋面和資源有效利用。

三是加強資源整合。要構建企業審計部門和法規部門、監察部門、工會組織等監督部門形成大監督格局，通過明確不同部門各自的監督主體職責，實現監督機構之間的體制對接、制度對接、機制對接和工作對接，做到權責分明、協同配合、有序監督。企業內部監督資源合力作用的有效發揮，能夠實現信息共享、資源互補、效能提升，更好地打造企業防范風險的防火墻。