反腐倡廉視角下高校經濟責任審計的思考

田 園 劉 洋

黨的十八大以來，高校腐敗案例不斷曝光，部分領導干部不收斂、不收手，其問題主要存在于財務管理、公務支出、基本建設、招生收費、科研經費這幾個方面，高校反腐敗形勢依然嚴峻。2015 年，有50 多起高校腐敗案件在中紀委監察部網站上公布；2016年，有27 名高校領導干部被通報；2017 年，從中央和地方紀委監察網站的數據統計，涉及高校領導干部腐敗的也有近50 名同志。從曝光的案件資料不難看出，問題中涉及財務管理方面的不在少數。很多案件存在違規辦理招標投標；違規在下屬單位核銷個人醫療費；違規領取工資、津貼補貼；違反財經法律法規，報銷應由個人承擔的相關費用；違規使用公款購買香煙和高檔酒用于公務接待活動；挪用公款；虛報辦公耗材和辦公用品等方式設立“小金庫”；違規購買贈送禮品、禮金、消費卡；違規公款吃喝；濫發津貼補貼；公款旅游；虛造接待公函等問題。

2017 年以來，反腐敗斗爭壓倒性態勢已經形成。“打鐵還需自身硬”，高校內部如何形成長效化、常態化的反腐敗工作機制是高校黨風廉政建設與經濟責任審計面臨的新命題。近年來，隨著國家一系列有關經濟責任審計法律法規、制度、意見的先后出臺，強調了領導干部經濟責任審計在反腐倡廉中的重要作用。但是，現階段腐敗手段、方式與之前相比，產生了較大的變化，腐敗手段更加多變、復雜。經濟責任審計在實踐中面臨著更大的挑戰，在預防和治理腐敗、促進領導干部自覺抑制腐敗行為方面仍有改進空間。

一、新時代反腐倡廉視角下高校經濟責任審計的背景及意義

1、新時代反腐倡廉視角下高校經濟責任審計面臨的新要求

2010 年10 月，經濟責任審計領域中一個非常重要的文件《黨政主要領導干部和國有企業領導人員經濟責任審計規定》（中辦發〔2010〕32 號）出臺，詳細規定了經濟責任審計的對象、審計內容、審計實施、審計評價與結果運用等。該規定的出臺對于增強領導干部依法履行經濟責任意識、完善領導干部管理和監督機制、促進懲治和預防腐敗體系建設具有重要意義。

2011 年2 月，教育部下發《教育部關于做好教育系統經濟責任審計工作的通知》（教財〔2011〕2號），指出要充分認識到深化經濟責任審計是加強干部管理和監督，推進黨的建設科學化的重要途徑；是促進領導干部貫徹落實科學發展，推進經濟社會又好又快發展的重要保障；是加強權力運行制約和監督，健全社會主義民主法治的重要措施；是規范和完善經濟責任審計，健全中國特色社會主義審計監督制度的重要舉措。

2013 年1 月，習近平總書記在十八屆中央紀委第二次次全體會議上指出，“要加強對權力運行的制約和監督，把權力關進制度的籠子里”，“發揮好紀檢、監察、司法、審計等機關和部門的職能作用，共同推進黨風廉政建設和反腐敗斗爭。”這充分說明，審計工作應不斷加強對反腐敗斗爭形勢和任務的研判，充分發揮審計監督在反腐倡廉建設和懲治腐敗中的尖兵和利劍作用。

2013 年12 月，中共教育部黨組印發《關于進一步加強直屬高等學校領導班子建設的若干意見》，在“健全管理監督機制，從嚴管理干部”部分提出采用全面推進經濟責任審計等措施來進一步加強廉政風險防控機制建設，規范領導干部履職行為。

2014 年10 月，國務院印發《關于加強審計工作的意見》，旨在進一步發揮審計監督作用，推動國家重大決策部署和有關政策措施的貫徹落實，更好地服務改革發展，切實維護經濟秩序和促進廉政建設。

2015 年12 月，中共中央辦公廳、國務院辦公廳印發《關于完善審計制度若干重大問題的框架意見》及相關配套文件，提出要強化審計的監督作用，對領導干部履行經濟責任情況要實行審計全覆蓋，做到應審盡審、凡審必嚴、嚴肅問責。到2020 年，基本形成與國家治理體系和治理能力現代化相適應的審計監督機制，更好發揮審計在保障國家重大決策部署貫徹落實、維護國家經濟安全、推動深化改革、促進依法治國、推進廉政建設中的重要作用。

2018 年5 月23 日，中央審計委員會召開第一次會議。習近平總書記強調，要落實黨中央對審計工作的部署要求，加強全國審計工作統籌，優化審計資源配置，做到應審盡審、凡審必嚴、嚴肅問責，努力構建集中統一、全面覆蓋、權威高效的審計監督體系，更好發揮審計在黨和國家監督體系中的重要作用。

2、新時代反腐倡廉視角下高校經濟責任審計的意義

高校經濟責任審計作為高校內部審計中極其重要的一部分，它是由高校內部審計機構對學校機關部處、教學科研單位、直屬機構、校辦企業等的黨政中層領導干部（包括主持工作一年及以上的副職）經濟責任履行情況進行監督、評價和鑒證的行為。審計的主要目的是促進領導干部推動本單位規范、科學發展，加強對領導干部行使權力的制約和監督，為學校健康、穩定發展保駕護航。凡是任職期滿或因工作調動、退休、辭職、免職等原因在離開現職崗位前的中層領導干部必須依法接受經濟責任審計。結合高校實際，經濟責任審計基本內容一般包括：貫徹執行黨和國家有關經濟方針政策，履行本單位有關職責，推動本單位各項工作科學發展情況；遵守有關法律法規和財經紀律情況；有關目標任務完成情況；重大經濟決策情況；本單位預算執行和其他財政、財務收支的真實、合法和效益情況；對轉撥、再分配預算和專項經費的管理情況；國有資產的采購、管理、使用和處置情況；重要項目的投資、建設和管理情況；有關財務管理、業務管理等內部管理制度的制定和執行情況，以及厲行節約反對浪費情況；貫徹落實學校黨委常委會、校長辦公會及其他會議有關決議、決定情況；對下屬單位有關經濟活動的管理和監督情況；履行有關黨風廉政建設第一責任人職責情況，以及本人遵守有關廉潔從政規定情況；對以往審計中發現問題的整改情況；其他需要審計的內容等。

新時代，內部審計更加注重服務與咨詢職能，旨在通過審計獨特的視角、方法為單位治理、內部控制、風險管理等方面提供審計咨詢，是單位治理要素的重要組成部分。高校內部審計機構要堅持以新時代中國特色社會主義思想為指導，全面貫徹黨的十九大精神，按照中央的要求，依法全面履行審計監督職責，促進權力規范進行，促進反腐倡廉。

近年來，我國高等院校發展迅速，經濟項目不斷增多，高校領導干部經濟責任審計也得到了較大關注。深化高校經濟責任審計，對于加強對權力制約，促進領導干部勤政廉政有著較強的推動作用。同時，也能有效促進黨風廉政建設與反腐敗工作。

二、新時代反腐倡廉視角下高校經濟責任審計工作面臨的困境

1、高校經濟責任審計獨立性不夠

對于高校而言，時有出現內部審計沒有發現問題，而外部審計卻查出了違紀違規的情況。從客觀上講，內部審計人員與經濟責任審計對象同處一個學校，一是人際關系方面的原因，二是審計工作方式的局限性，造成了高校內部審計獨立性不夠。

2、高校經濟責任審計協同配合不夠

要想做好高校反腐倡廉工作，僅憑借經濟責任審計是遠遠不夠的，也是不現實的。從目前國內高校的實際情況來看，審計部門、紀檢監察部門、組織部門、財務部門等協同不夠，有的學校每年只是召開例行的經濟責任審計聯席會議之后就沒有其他實質性地協作，有的高校一年甚至一次聯席會議都不開。這樣以來，各部門職能優勢沒有充分發揮出來，經濟責任審計缺乏必要的支持與延伸。審計、紀檢、組織、財務等部門要通力合作、大力配合，要充分發揮各個部門的優勢，做到相互促進、資源共享，共同深化、完善經濟責任審計工作。

3、高校經濟責任審計評價體系不健全

近年來，各高校不斷創新審計方式、方法，但是，高校經濟責任審計評價指標體系尚不健全。目前，對于我國大部分高校而言，在經濟責任審計評價指標體系方面基本屬于空白狀態，或者說已建立的評價指標體系還很不完善。沒有一套相對適合高校現狀的經濟責任審計指標評價體系，是很難有效、客觀而又準確地進行經濟責任審計評價，也不利于高校經濟責任審計工作的順利開展。

4、高校經濟責任審計結果運用不到位

審計結果往往會反映一個單位在內部控制和財務管理等方面存在的共性問題。如果高校不重視審計結果的運用，內審人員花費大量的時間和精力形成的審計結果，也僅僅停留在了審計報告的簽批發文上，對學校建立健全管理體制機制、促進學校規范管理方面沒有起到應有的作用。就審計建議而言，整改落實往往是就事論事，一事一改，如果沒有提煉、針對學校管理層面的審計建議，就很難推動學校在制度層面上規范化，在預防和減少腐敗方面也沒有發揮應有的警示和抑制作用。同樣的崗位或同一個中層干部在下一次經濟責任審計中，可能還會出現一樣的問題。

三、新時代高校反腐倡廉視角下高校經濟責任審計工作改進建議

1、提高政治站位

2018 年3 月，中央審計委員會成立。習近平總書記在中央審計委員會第一次會議上指出：“要加強對內部審計工作的指導和監督，調動內部審計和社會審計的力量，增強審計監督合力。”

《審計署關于內部審計工作的規定》2018 年3月1 日正式實施，2018 年9 月，全國內部審計工作座談會在京召開。胡澤君審計長指出，加強內部審計工作是推進國家治理體系和治理能力現代化的需要，是實現審計全覆蓋的需要，是推動實現經濟高質量發展的需要。

高校內審人員要提高政治站位，充分認識到當前內部審計正處于歷史上最好的發展機遇期。加強學習，努力工作，充分發揮內部審計在加強干部隊伍建設和監督管理，防范廉政風險，促進反腐倡廉，維護學校財經秩序，推進學校規范管理、有序運行方面的重要作用。

2、完善評價體系

通用的經濟責任審計指標評價體系是做好經濟責任審計責任界定的基礎，科學確定評價標準，可以更加客觀地衡量領導干部履行經濟責任的程度。目前，國內高校尚未建立起一套通用的高校經濟責任審計評價指標體系。審計工作在很大程度上依靠職業判斷來進行評價，這樣會削弱評價結果的準確性。因此亟需建立一套適用高校經濟責任審計的通用評價指標體系，可采用定性與定量相結合的評價辦法，從而系統、客觀、科學評價領導干部經濟責任履職情況，對于從根源處預防腐敗也有著積極地促進作用。

3、強化結果運用

審計結果運用是審計工作的落腳點，要下大力氣強化審計結果運用。第一，就審計發現問題而言，不應僅局限于針對審計項目本身提出審計建議，還應做到“舉一反三”，通過對審計發現問題的綜合分析，深入了解、調查問題存在的原因和制度環境，由點到面進行分析，找出學校管理層面的問題，提煉出高質量的管理建議，以審計建議倒逼學校各項制度的建立、健全，從而促進學校內部控制體系與制度體系的不斷完善；第二，就審計整改而言，應給出整改期限，到期后進行再審計、再跟蹤，確保整改落實到位。在審計整改過程中，審計人員也應加強指導，深入跟進，協助整改，提高審計服務意識；第三，在干部隊伍建設方面，高校應在領導干部選拔任用、使用監督、考核評價方面重視經濟責任審計結果，將其作為重要因素予以考慮；第四，在審計結果公開方面，應在特定群體中對經濟責任審計結果依法依規進行公開，發揮警示作用，促進黨風廉政建設。

4、加強協同配合

高校經濟責任審計工作的順利開展與審計建議的整改落實，需要多部門協同配合，不能僅靠審計部門孤軍作戰。組織部門、財務部門、資產部門、紀檢監察部門等，要加強協同配合，強化經濟責任審計聯席會議制度，共同推進內部審計工作高效開展，推進高校治理水平不斷提高。