區塊鏈技術在企業財務系統中的應用研究

□何 鳴

一、區塊鏈相關理論概述

(一)區塊鏈的含義。區塊鏈是一種數據結構，是由一串使用密碼學方法形成的數據塊(稱為“區塊”，block)。新增添的數據塊總是能鏈接到上一個區塊，即整條區塊鏈的尾部。以數據角度分析，區塊鏈是一種幾乎不可能被更改的分布式數據庫。其“分布式”同時表現在兩個方面，一是數據的分布式記錄，二是數據的分布式存儲。數據區塊按照時間先后按順序相連接，形成鏈狀的結構，與此同時依據密碼學的基礎形成對數據真實性和安全性的保障，防止其被篡改。

(二)區塊鏈技術的本質與特征。

1.本質。當今的區塊鏈技術廣義上是指通過去中心化和去信任，共同維護一個可靠的數據庫。換言之，區塊鏈類似于一個“共享賬簿”，有效地對交易發生后各節點進行驗證，若其確認沒有錯誤后，交易將被計入區塊，同時會同步到所有節點。區塊鏈技術不信任參與者而是信任結果，網絡中信用的生成方式被區塊鏈技術重新定義。在此系統中，其他人的背景資料和第三方機構的擔保和保證都是不需要的，同時對系統于價值轉移的活動進行記錄、傳輸、存儲形成了保障，以至于最后的結果是必定可信的；但區塊鏈技術實際上是出現在互聯網上的一種技術，等同于互聯網上的一項應用協議。其技術涉及的關鍵點在于去中心化、共同維護、去信任、可靠數據庫和非對稱加密等。

2.特征。

(1)去中心化、分布式。去中心化為區塊鏈技術的核心是區塊鏈系統的根本特征，傳統互聯網模式中的中心是不可缺少的，其重要性是不可替代的，多數部分的數據庫管理模式全是由中心記錄、中心儲存的，其優勢在于可以為區塊鏈提供容錯性、防合謀性和抗攻擊力。分布式特征是指信息發布與傳輸、記賬和存儲的分布式。分布式數據庫是所有節點統一對全體數據的完整和邏輯統一進行保障。

(2)透明化。該特征指全體區塊鏈運行機制都是公開的，所有記錄信息在多個節點都是擁有備份的，更改信息時必須經過多個節點共同同意。所以所有數據間的交換都是透明公開且可信任的。

(3)可追溯，不可篡改。分布式系統共識算法致使只有“合法”且經同意的區塊可被記錄。并且加入區塊鏈的各筆信息均綁定交易者信息。被記錄的區塊均具備不可刪除和不可篡改的特征。

(4)按合約自動執行。區塊鏈系統各項均是按照提前編制好的程序嚴格進行操作，用對代碼、程序和系統的信任替代對人和機構的信任，不需投入過多人力，所以最大可能性地降低交易及信任成本。

區塊鏈特征在財務領域的應用。中國有數以千萬計的中小微企業，尤其在“雙創”作為國家戰略后，每年的新增企業在數百萬家。每一家企業都離不開財務和稅務，但很少有企業的財務數據能夠產生價值。只有在一些特定的場景下，財務數據會變得有用，比如向銀行等金融機構申請貸款，比如尋求資本市場的外部投資等。就可以通過區塊鏈技術來實現財務數據的真實性。一是目前大部分企業都是采用財務軟件的方式來記賬，財務數據均已電子化，整個財務行業的信息化程度是較高的。二是財務數據本身具有可驗證性。這個月的期初余額數據來源于上個月的期末余額，當月的期末余額又是下個月的期初余額。這就是典型的區塊鏈形成的機制?？梢赃M行這樣的嘗試：采用自動化技術從財務軟件生成財務報表，進行信息加密，保證數據的可溯源。同時，通過財務模型對數據的真實性進行驗證。在此基礎上，向上傳信息的用戶發放標牌(Token)，以此來鼓勵用戶主動上傳。

中小微企業也普遍存在融資難的問題。一方面，是這些企業沒有可作為抵押物的資產；另一方面，是整個社會層面還缺乏評價企業征信的有效手段。通過區塊鏈技術的設計，一方面鼓勵用戶上傳真實數據，并以此獲得相應的價值；另一方面，金融機構或投資者可以通過向用戶發起邀約，購買用戶的數據資產包，并支付一定的標牌(Token)。從而實現財務數據的正向流動。這樣，銀行可以通過對數據資產的分析找出優質的中小微企業，通過信用貸款的方式解決融資難的問題。而中小微企業，通過將財務數據上鏈完成資產化，并獲得相應的價值。

二、財務共享相關理論概述

(一)財務共享的基本概念。財務共享服務是依托信息技術以財務業務流程處理為基礎，以優化組織結構、規范流程、提升流程效率、降低運營成本或創造價值為目的，以市場視角為內外部客戶提供專業化生產服務的分布式管理模式。換言之，將一組具有多個經濟實體的集團實行集中起來，與各業務單位的財務、人事、業務活動分離，與原業務單位分離，由總公司統一管理。統一、專業、標準化的服務和高度資源整合，共享實現提高效率并降低成本的目的，從而也為企業集團獲得更多價值。共享建設后，相同的標準化流程被集團下所有子公司采用，大大提高了效率，與此同時對子公司的管控能力也大大增強了。

(二)財務共享的本質與特征。

1.本質。一是財務共享服務中心是一個組織。二是財務共享服務中心是一個提供“財務會計和財務報告業務”服務的專業平臺。三是財務共享服務中心是一個由專門團隊進行的標準化作業中心。四是財務共享服務中心是一個委派發布、分配、處理、存檔的“任務管理中心”。

2.特征。

(1)共享性。財務共享中心好似集團的“會計工廠”，向集團提供財務的服務，匯總信息于平臺，為其提供數據歸類、分析、查詢等功能。

(2)市場服務性。財務共享中心作為服務提供者，以服務客戶為目標，以更大程度滿足客戶需求為宗旨，為公司內外客戶提供服務，并調研客戶滿意度，接受反饋，同時不斷提高服務水平。

(3)信息技術性。財務共享以信息技術為支撐，其覆蓋整個集團，處理全企業的各類財務工作。一般信息技術包括報銷系統、影像管理系統、網上支付系統等。

(4)長期性。建設并實施財務共享服務是需要不斷演進的，需要一個從業務流程再造到集中共享中心及資源人員的過程，這并不是一時可以完成的。公司規模越大、業務越多就致使所需時間越久且成本越高。

三、財務共享引入區塊鏈技術的必要性

現階段盡管80%的500強企業都在采取財務共享服務模式,但多個部門在訪問、查看和共享數據上存有嚴格限制,這個過程需要大量的資源和時間被用來驗證數據的許可授權和身份。

從公司內部來看，現階段財務共享模式僅處于探索階段，還沒有大規模地普及。其原因可歸為以下四點：一是公司規模、性質、運營特點及戰略目標的不同；二是集團人員管理和工作協調較為困難；三是分支機構員工的部分業務導致財務共享中心運作效率降低，從而導致其中心賬戶管理和財務審核數據存在安全性隱患；四是建設財務共享系統，公司職能擴大，會導致工作效率低且會增加運營成本。

從公司之間來看，目前還沒有一家公司領頭建立過一個共同的財務共享服務中心。一是考慮安全問題，以防泄露公司內部財務數據等信息。二是考慮公司之間不同的戰略目標和不同的運營模式，該不同以至于沒有共享的共鳴。三是考慮目前財務共享服務中心的局限性。

綜上，區塊鏈技術的出現，在技術上為企業解決了以上問題，提供良好的發展前景。公司財務共享服務中心可以在公司間區塊鏈上形成一個區塊，形成公司與公司之間的“雙鏈結構”。

四、區塊鏈在財務共享系統中的應用

財務共享其專業性需要專業人才和高新技術為依托,而區塊鏈智能契約直接依賴的人轉換成程序對信息和數據的依賴；財務共享其技術性是使用智能技術合同執行過度依賴高科技的削弱；財務共享其效益性需要各部門的高效率運轉，而區塊鏈的去中心化則不需要逐級傳遞指令，剛好滿足了財務共享其效益型的需求；區塊鏈中透明化這一特點對于處理業務的時間大大減少了，同時對績效考核起到加強作用，能對財務共享的相關數據進行高標準的針對性服務；區塊鏈的可追溯與不可篡改這兩個特征對財務數據的安全性和及時性有了較好的提升和改善。

(一)德勤Rubix。2014年德勤在加拿大主導成立了Rubix公司，其主要是將區塊鏈技術可靠地帶入創業公司或成熟企業，有效協調關于區塊鏈的快速發展和企業復雜環境模式之間的矛盾。在不斷嘗試和改善下，Rubix已然成為企業級的區塊鏈創新應用開發平臺，同時幫助許多企業成功地研究開發了區塊鏈的應用。德勤Rubix作為一個行業領先的區塊鏈基礎應用框架，其主要致力于區塊鏈應用的協同性、安全性等。任何所需的區塊鏈應用工具Rubix平臺都會為企業提供，其中包括可以直觀察看區塊鏈網絡狀態的控制面板；可以不分時間地點地監查各個節點運行狀況的節點監控器等。Rubix平臺目前成功的應用案例是Deloitte’s Perma Rec—一個世界性的分布式賬本。該賬本可以對不同公司的財務管理系統進行對接，從而其經濟業務的透明度有所增加且大大減少了審計和稅務申報的成本。

五、財務共享系統應用區塊鏈技術的風險和挑戰

一是財務共享在區塊鏈技術的基礎上構建完善后，雖然可釋放原本擁有的人力資源，但是運營過程中依舊需要技術人員的維護，并且金融服務中心還需要相關的財務技術人員進行分析總結和整理。二是區塊鏈技術下去中心化去信任的信息系統能否完全代替內部授權機制。三是企業的會計信息系統與外部交易系統連接時的安全性是否能夠真正得到保證。四是企業會計從賬務核算向價值管理轉型的過程。

六、促進區塊鏈技術在財務共享系統中深度應用的建議

(一)采用分布式記賬模式減少授權流程。目前財務共享系統大部分仍舊采用傳統集中式記賬模式，然而在此模式下，各級子賬本為保障可靠性和規范性必須經過層層授權審批和復核，采用分布式記賬即可改善財務共享授權及反復審核的問題，從而大大降低了集團授權運營成本。

(二)采用非全面共享模式適當縮小財務共享范圍。將與本地關聯度高的業務單獨劃分出來，交由本地相關財務人員全權負責，即可大大提高開展本地業務的精確性，從而減少總公司的工作量。

(三)采用私有鏈技術模式形成半財務共享系統。私有鏈是區塊鏈的一種模式，私有鏈可以加快交易速度并且更好地保護隱私信息，并且可以對外封閉包含機密信息的業務，致使不易遭受惡意攻擊，從而保證商業機密的安全性。