實施減稅降費 激發市場活力
——對湖北省赤壁市減稅降費情況的調查與思考

●徐昌鋒 張少林 方 強

近年來，湖北省赤壁市貫徹黨中央、國務院關于減稅降費工作各項決策部署，確保將各項減稅降費政策措施不折不扣落實到位，讓企業享受實實在在的政策紅利，著力用政府的“減法”交換企業的“加法”和市場活力的“乘法”。為深入了解當前赤壁市企業減稅降費落實情況及企業對新一輪減稅降費的反響情況，2019年 6月 11日至 6月 22日，赤壁市財政局成立專題調查組，深入市直重點企業開展減稅降費工作專題調研，了解企業生產經營和享受優惠政策情況，查找問題，推進工作。

一、企業受益情況

本次調查的5家樣本企業主要以中小型企業為主，其中中型企業3家、小型企業2家。從行業分布情況看，以制造業企業為主，共計4家，礦山開采企業1家；從企業所有制性質看，國企3家、民企2家。5家企業享受減稅降費政策的具體情況如下：

（一）A 公司

A公司成立于2007年，是某水泥行業上市股份有限公司旗下的全資子公司。公司注冊資金1.4億元人民幣，項目總投資約5億元人民幣，是咸寧地區第一條采用目前世界最先進的新型干法預分解生產工藝的水泥熟料生產線。2018年，公司營業收入44492萬元，利潤總額1147萬元，毛利潤15677萬元，經營現金流9116萬元，資產負債率44%。年末在職人員246人，全年累計支付職工工資總額1958萬元。

1、減稅情況。2018年繳納增值稅3074萬元，稅負率 6.9%，2019年 1－5月份繳納增值稅1238萬元，稅負率6.1%，減稅155萬元，稅負率下降0.8%。2018年企業所得稅實際繳納2617萬元，享受500萬元以下固定資產一次性扣除與節能環保設備投資額的10%稅額抵減優惠政策，減稅257萬元。2019年1-5月份城鎮土地使用稅減按80%征收，減稅2.9萬元，預計2019年享受優惠11.6萬元。

2、降費情況。養老保險費率從19%下調到16%，社保繳納基數在每年的7月1日進行調整，預計全年社保費無明顯改變。2018年排污費改環保稅后企業稅負增加，總體而言企業的總稅收負擔沒有變化。

（二）B 公司

B公司屬于炭素制品行業，成立于2003年1月，現有職工350人，二期全部投產后，職工人數預計增加到450人。目前主要生產鋁用預焙炭陽極，產品主要供應我國某超大型鋁業集團所屬的電解鋁企業。2017年，公司實現營業收入31778萬元，利潤總額3873萬元，繳納所得稅293萬元，繳納增值稅693萬元；2018年，公司實現營業收入27678萬元，利潤總額889萬元，繳納所得稅310萬元，繳納增值稅320萬元。

1、減稅情況。在假定經營盈虧平衡的情況下，由于增值稅稅率由16%降到13%，B公司預計每年可減少增值稅稅額140萬元左右。由于目前炭素市場處于供大于求的狀態，B公司生產經營處于非盈利水平，加之二期項目投資概算2.85億，工程建設結算增值稅進項稅額較大，截至2019年5月，B公司增值稅留抵金額1621萬元，2019年B公司尚無需繳納增值稅。同時，按國家相關稅收政策，B公司城鎮土地使用稅享受減半征收優惠，較以往全年可減稅11萬元。

2、降費情況。在假定繳費基數不變的情況下，按照國家相關規定，B公司繳費比例下降3%，預計社會保險費全年可減費26萬元。B公司職工收入連年增長，社會保險費繳費基數每年都會調增，故社會保險費年度繳費總額無明顯下降趨勢。

（三）C 公司

C公司是一家茶葉生產加工的省級農業產業化龍頭企業，其磚茶生產源遠流長，久負盛名，擁有“中華老字號”產品和“中國馳名商標”，是歷史上聞名遐邇的“洞磚”的傳承者。2018年，C公司年銷售收入5100萬元，利潤120萬元，年產量1萬噸。旗下有“川”字牌青磚茶、“火車頭”、“牌坊”牌米磚茶等，產品暢銷我國內蒙古、新疆、青海、寧夏等20多個省市和地區。

1、減稅情況。因為公司的茶產品主要以銷往我國邊疆省份為主，所以按照國家繼續對企業生產和銷售的邊銷茶執行免征增值稅政策規定，公司得以享受多年增值稅免征政策，這也是新一輪的減稅效果在公司體現不明顯的根本原因。但公司還有一小部分是需要繳納增值稅的非邊銷茶，預估2019年C公司增值稅減稅14.12萬元、附加稅減稅1.35萬元、土地使用稅減稅4.58萬元。

2、降費情況。預估C公司社保費可減少8.5萬元。

（四）D 公司

D公司是一家以生產起重機、鋼結構產品為主的小型民營企業，成立于2005年10月，注冊資金6000萬元。公司產品主要使用于架橋、修路、地鐵等國家大型基礎設施建設，服務對象基本是大型國企和央企單位。產品特性噸位大，從生產交付到客戶安裝使用周期長，容易造成公司應收賬款周期長，生產墊資過多，生產流動資金緊張，產品毛利率不足8%，資產負債率達到55%，資金成本較高。

1、減稅情況。從今年起，D公司享受高新企業稅收優惠，土地使用稅從原來一季度1.6萬元降到只有0.65萬元，一季度降稅近9000元，一年為公司減稅3.6萬元。企業所得稅享受加計扣除。增值稅稅率下降，應交增值稅減少，城建稅及教育附加也隨之減少。根據核算，起重機行業，可抵扣部分約為70%，即100萬元合同有70萬元可以抵扣（原材料、配套件、電控系統、電纜電線、安裝、運輸等），只有30%增值部分無抵扣，即100萬元合同按原稅率16%計算，應繳稅：300000÷1.16×0.16＝41379 元，按降稅 13%后計算，應繳稅：300000÷1.13×0.13＝34513 元，按 100 萬元產品計算可減稅（41379-34513）＝6866元，即 0.7%左右，按年銷售4000萬元計算，可減稅30萬元左右/年。

2、降費情況。從今年5月開始，國家社保費率下降到16%繳納，但社平工資基數年年提高，今年赤壁市社平工資基數為4500元，這對D公司來說并未起到很好的減負作用，基本上與未減稅費率持平。

（五）E 公司

E公司是一家礦山資源開采企業，成立于2012年5月，位于赤壁市車埠鎮斗門村，注冊資本3600萬元，核定生產規模45萬噸/年，實際生產規模可達300萬噸/年。主要從事優質石灰石、白云石和普通建筑用石灰石的生產。目前，E公司各類石料日生產能力約1.2萬噸，生產的熔劑產品已陸續供應沙鋼、馬鋼、湖北金盛蘭科技有限公司、寧鋼等鋼廠。建筑用石灰石近年來也是供不應求，銷往洪湖、武漢、江蘇、安徽、上海等地。

從2018年5月開始，E公司增值稅稅率從17%降為16%，從2019年4月開始，公司增值稅稅率又從16%降為13%。2018年4-5月份銷售收入1879.47萬元，增值稅229.71萬元，稅負率12.22%；2019年4-5月份銷售收入4230.54萬元，增值稅416.99萬元，稅負率9.86%，比去年同期稅負率降低2.36%。預計2019年全年稅負率能降低1.1%。但由于E公司屬于資源開采性行業，政策性比較強，只能享受到普惠性優惠政策。

二、企業調查問卷情況

此次問卷調查共設13道調查題，分為企業基本情況和減稅降費情況兩個方面，主要涉及企業稅負現狀、變化及期盼等一致性相同的調查匯總，目的在于準確了解企業對當前國家減稅降費政策的知曉率以及真實想法和意見建議。

（一）企業基本情況

1、對所在企業規模的調查情況。五家企業中，A、B、C三家公司選擇了中型企業，D、E二家公司則選擇了小型企業，這也與赤壁市企業的規模基本一致。

2、對所在企業年均納稅規模的調查。五家企業中，B、C、D 三家公司選擇了 50-500萬元，A、E 兩家公司則選擇了500萬元以上，這主要與企業的盈利水平相關，A、E兩家企業行業景氣度高，企業經營業績較好，上繳稅收自然較多。

3、對所在的企業目前主要享受企業所得稅減免政策的調查。A公司選擇了“500萬以下固定資產一次性扣除、允許抵免的環境保護專用設備投資額的10% ”的政策；C公司選擇了“邊銷茶免征增值稅”政策；D公司選擇了“高新加計扣除”政策；B、E二家選擇了“未享受任何減免”政策。

（二）減稅降費情況

1、企業對國家出臺的一系列減稅降費政策總體了解程度的調查。A、B兩家公司選擇了“大致了解”；C、D公司選擇了“基本了解”；E則公司選擇了“十分了解”，這說明減稅降費政策宣傳仍沒有達到應知盡知的程度，影響力仍有提升的空間。

2、企業對近3年減稅降費政策減負感受的情況調查。五家企業均選擇了“略有減輕”，這也說明了赤壁市減稅降費政策在絕大多數企業取得了一定實效，但企業的獲得感還不強。

3、企業對減稅降費政策中認為受益較大政策的情況調查。五家企業均選擇了 “簡并降低增值稅稅率”；另有兩家企業同時選擇了“留抵稅額退還”；一家企業同時選擇了 “擴大固定資產加速折舊稅收優惠范圍”。

4、企業對減稅降費政策在企業執行效果最明顯的情況調查。在五家企業中，A、C、D三家公司選擇了“所得優惠（免征、減半征收等）”；B、E兩家公司選擇了“稅費率優惠（簡并、降低稅率等）”。

5、企業對提高減稅降費政策實施效果的建議調查。A、D、E三家公司均同時選擇了 “提高政策的針對性”“提高政策的普惠性”“政策應更加簡明易行”3項；B、C兩家公司則選擇了“進一步優化辦稅（繳費）流程”。這說明在實施減稅降費宏觀政策大背景下，稅務機關在如何服務納稅人，做好納稅申報，提高辦稅效率等方面仍有大量工作要做。

6、對所在的企業是否存在被提前預征、以違規預繳方式征收“過頭稅”的情況調查。A、B、D三家公司選擇了“不存在”；C、E兩家公司選擇了“存在”。在經濟下滑的形勢下，這種收“過頭稅”、加大企業負擔的情況是絕對不允許的。

7、對所在企業稅費負擔水平情況的調查。一家企業選擇了“非常重”；三家企業同時選擇了“比較重”；一家企業選擇了“基本合理”。這也說明了赤壁市減稅降費政策效果在不同企業之間還存在一定差異。

8、對目前企業最期盼減輕的稅費名目的情況調查。五家企業均在“增值稅”“企業所得稅”“社保費支出”三項中作了選擇，這也說明了中央減稅降費政策方向是完全正確的。

9、對企業當前經營面臨主要壓力情況的調查。五家企業均選擇了“稅收負擔重”，三家企業同時選擇了“物流成本、能源成本等成本增長快”。這也說明了赤壁市減稅降費政策效果還不是很明顯，減稅降費措施還需加力。

10、企業對增值稅稅負若沒減輕的認知調查。三家企業選擇了 “進項稅稅率下降較多導致可抵扣的進項稅偏少”，有兩家均選擇了“進項難以取得增值稅專用發票”。這也說明了增值稅在征收方式方法仍存在改善的空間。

三、減稅降費組織實施和保障情況

減稅降費是今年財政政策的主基調，為了使此項工作落地生根、開花結果，赤壁市采取了成立領導小組，開展業務培訓，加強數據監控，做好減稅測算，給予預算保障等系列措施。今年一季度，全市累計新增減稅4125.19萬元，其中：2019年新實施政策減稅1456.18萬元，（其中：小微企業普惠性政策新增減稅1384.05萬元，個人所得稅專項扣除政策新增減稅72.13萬元）；2018年年中出臺減稅政策在2019年的翹尾新增減稅2549.86萬元，主要是調整增值稅稅率（增值稅17%和11%兩檔稅率各降1個百分點）在今年一季度翹尾減稅1437.04萬元，調整個人所得稅減除費用和稅率翹尾減稅962.02萬元等；2018年到期后2019年延續實施政策新增減稅119.15萬元。

（一）強化組織領導

一是成立工作機構。按照市委、市政府的工作部署，成立了以常務副市長為組長，財政、稅務、人社、醫保等相關部門為成員的減稅降費工作領導小組，實行“一把手”負責制，下設減稅降費辦公室，辦公室設在赤壁市財政局。辦公室設立了綜合協調組、社保非稅組、亂收費排查整治組3個工作組。

二是明確工作職責。減稅辦主要承擔：研究擬定工作管理制度,指導全市減稅降費工作，統籌協調各小組日常工作，承接上級工作任務清單，制定本單位任務清單。3月份以來，減稅辦先后組織召開9次工作推進會（例會），發布各類減稅降費通知8個，研究制定周期性任務清單5個，形成工作簡報9期。研究制定了《減稅降費督察督辦工作實施方案》，明確了6項工作任務、6步工作計劃和5個工作要求。

（二）強化業務培訓

一是組織財政、稅務等相關股室負責人、財務人員參加全國 “減稅降費政策實施效果監督檢查業務培訓會議”“全國減稅降費電視電話會議”。赤壁市稅務局舉辦了企業所得稅匯算清繳暨深化增值稅改革政策培訓，重點講解了企業所得稅年度納稅申報表要點、降稅率、擴大抵扣、留抵退稅和開票操作等方面內容，發放了《致納稅人的一封信》《深化增值稅改革政策一本通》《發票開具指南》等輔導資料。

二是制定印發表格，進行了減稅降費的測試，走訪企業，上門聽取企業心聲，開展增值稅改革執行情況、個人所得稅法執行情況、小微企業普惠性稅收減免執行情況的調查摸底,為企業發放《減稅降費宣傳手冊》10000余份、《輕松辦稅指南》5000余本、《深化增值稅改革宣傳手冊》1600余份，走訪面達到100%。

（三）強化數據監控

一是對小規模納稅人代開普通發票、申報明細和預繳稅款數據進行監控、自檢。通過篩選和分析，及時對疑點數據進行核實。發現疑點數據及時督促更正到位。

二是對確認應享未享優惠政策的納稅人，聯系相關部門退稅，確保納稅人應享盡享。

（四）強化減稅測算

一是開展減稅降費摸底調查，準確預測稅源情況。抽調業務骨干，開展全市減稅降費規模測算工作，做好減稅效應分析。根據預測分析結果，全市符合享受減稅降費優惠政策的納稅人共計18747戶，初步測算2019年全市預計減稅3.17億元。

二是準確統計減稅降費金額。1季度，全市共計對12431戶符合條件的小微企業減征、免征增值稅1604.9萬元，對1332戶符合條件的小微企業減征、免征地方“六稅兩費”89.22萬元，對307戶次符合條件的小微企業減征、免征企業所得稅629.89萬元。

（五）強化預算保障

一是盤活存量強化保障。建立健全財政存量資金與預算安排統籌結合的機制，壓縮結余資金規模較大部門的年度預算安排。年初收回盤活2018年度財政存量資金3732萬元，用于農村義務教育改薄、高標準基本農田整治和農村飲水安全等民生項目。同時，積極向上級爭取基本財力獎補資金，1-5月份，全市爭取上級資金188858萬元，有力地保障了兜住“三保”底線，增強基本公共服務能力。

二是加大挖潛節支力度。樹立過緊日子的思想，除“三保”支出外，在年初一般性項目支出壓縮5%的基礎上，年初預算安排大力壓減一般性支出，壓減比例達到5.01%，為3033.39萬元；三公經費凈壓縮達到5%，為134.6萬元，體現出政府過緊日子、百姓和企業過好日子的思想。

四、減稅降費面臨的難題

一方面，減稅降費對企業和個人絕對是利好；另一方面，減稅降費對財稅收入任務帶來影響，政府面臨著收入減少的“陣痛”，地方財政收支缺口加大，財政運行將更加困難。

（一）減稅降費的收入缺口難以填平

一是新增債券規模受到限制。國務院43號文件進一步規范了地方政府舉債融資行為，財政部嚴格限制借助融資平臺或政府購買服務等方式舉債融資，政府融資主要靠公開發行債券。目前，我國歷史存量債務規模大，在需要通過一定赤字率對政府債務實施限額管理情況下，地方政府新增債券規模極為有限。截至6月30日，赤壁市政府債務余額373758萬元，上半年新增政府債券資金30006萬元，其中：土地儲備專項債券15651萬元；新增政府一般債券14355萬元。

二是“土地財政”也將難以“補缺”。土地資源終究有限，國家對房地產實行宏觀調控，地價難以繼續上漲。從全國來看，2015年以來，中國土地市場供求不平衡形成的市場分化仍在持續，一二線城市土地單價高但土地供應面積稀少，三四線城市土地面積供應充足但商品房去庫存壓力拉低土地單價，因此，土地交易持續升溫態勢難以維持，作為政府性基金主要來源的土地出讓金收入自然無法彌補“減稅降費”產生的資金缺口。

三是盤活沉淀存量資金難有騰挪“空間”。大部分財政存量資金盤活后得到了統籌使用，但資金數額逐年遞減，且資金用途難以變更，不能用于民生類保障支出。2015年以來，在國務院和財政部的大力要求下，財政存量資金統籌收回取得了一定成效，但盤活收回的財政存量資金以帶項目的結轉資金性質為主，項目后續運行仍需要繼續安排相關支出，或為預算周轉金等計提類資金，具有指定的用途，即使統籌也得按原用途繼續使用為主，可以重新分配資金用途的結合資金規模極小。

（二）“減收”與“增支”的矛盾愈發突出

地方政府的財政收入不能出現負增長，年終目標“責考”收入任務也是硬指標，由此產生“減稅降費”與“增收”兩大任務之間的“兩難”選擇，既要完成“減稅降費”的政治任務，又要完成年度收入硬指標。一方面，營改增結構性減稅、小微及高新技術企業稅收優惠及一系列降費措施，企業明顯“受益”，得以輕裝上陣，地方財政收入則大幅減少，地方政府財權受到影響；另一方面，分稅制改革以后，地方政府事權不僅沒有減少，反而范圍進一步擴大，增加了地方基礎設施建設等職能，導致財權與事權不匹配，完成年度財政收入考核任務難度加大。當前，地方政府對“減稅降費”工作動力不足，本來經濟下行就導致財政收入任務難以完成，現在推進“減稅降費”，自然會產生畏難或抵觸情緒。經測算，2019年，赤壁市因“減稅降費”將減少財政收入20300萬元；社保費將減收5000萬元。如果增收和壓減的目標不能同時實現，就可能引發經濟穩定、預期穩定和社會穩定方面的風險問題。

（三）助力經濟轉型的積極信號難以“立竿見影”

一方面，因高新技術企業處于初創期時，往往具有產品研發周期長、經營盈利難的特點，針對創新驅動企業的大量稅收優惠政策因主打著所得稅而導致減負效果打了一定折扣。另一方面，以流轉稅為主的間接稅不利于鼓勵企業進行技術創新和產品升級換代。當前，我國推進供給側結構性改革，出清淘汰落后過剩產能，要求有效提升供給方質量，從而推動經濟高質量發展。處于技術研發初期或轉型創新時期的企業，往往需要大量的資金投入以購置相關的研發設備，短期內難見成果，因而其所承擔的稅費根本無力向下游企業轉嫁且只能獨自承擔。因此，“減稅降費”促進企業提升效益和帶動我國經濟結構轉型升級的效果在短期內并不明顯。

五、對策建議

我國新一輪減稅降費，既符合國際上對小微企業稅收政策的大趨勢，又契合當前供給側結構性改革的時代要求。如何把減稅降費政策執行好、貫徹好，增強企業的獲得感，是一項重要的政治任務。中央有要求，企業有期盼，群眾有呼聲，結合此次調研中發現的問題，特建議政府相關部門從以下幾方面發力。

（一）擴大覆蓋面，降低企業社保收費

湖北省人社廳確定赤壁市2019年的繳費基數為 4500元/月，比去年3730元/月增加 20.6%，導致企業社保繳費負擔不降反增，因此，降費與減稅同等重要，不能滯后只能同步，而且要加力加碼。今后除了繼續實施大規模的普惠性和結構性相結合的減稅政策之外，還應將降低企業社會保險費率作為一項長期政策固定下來，要以“企業能發展、個人能承受”為原則降低社保費，解決名義費率與實際費率之間的差距，切實減輕企業負擔、降低企業成本，在推動企業有效投資增長的同時，提升企業的競爭力，實現穩投資和穩就業的目標。

（二）推進市場化改革，降低企業能源成本

以B公司這家用電大戶為例，B公司是我國某超大型鋁業集團有限公司下屬控股子公司，其在赤壁市用電價格遠高于該集團在西北、西南地區所屬企業用電價格。公司天然氣用量較大，價格也較高。為此，要繼續擴大直供電范圍，加大電價調控力度，降低企業用電成本。同步加快推進電力、石油、天然氣等領域市場化改革，形成充分競爭的機制，使能源價格能夠有效反映市場供求變化，提高價格的靈活性。同時，放開企業自備電站審批政策，并以園區為單位，支持園區自用電廠建設，切實降低園區內企業用電成本。

（三）正視墊資問題,進一步改進增值稅征收辦法

調查中，處于困境中的D公司建議：在企業實際經營中要考慮增值稅對企業資金周轉的影響，不能僅停留在應交稅費的環節。增值稅是價外稅，銷項稅額相當于代稅務局收的稅，進項稅額相當于企業先墊付的稅款，銷售客戶應收的增值稅不是自己的收入，收回后要繳給稅務局的，相當于代稅務局收的稅，但在報稅時如果還沒有收回此款的話，稅務局在申報期內是不允許拖欠稅款的，需要企業籌集資金來繳稅，采購時支付的進項稅相當于企業先墊付資金給供應商，但這個稅款不計入采購成本，只是先墊付資金待報稅時再從銷項稅額中抵扣。大型國企和央企一般是上月15號以前發票入賬報付款計劃，下月月底付款，即使能在下月底付款，因繳稅是在每月14號之前，企業也要籌資墊稅。如果當期不能收回貨款，在自有資金緊張的情況下需要借入資金繳稅2-3個月或更長時間，從而令企業負擔更多的利息，增加企業的財務成本。

（四）厘清稅費，解決企業稅費重疊問題

赤壁市涉及礦產資源的企業收費項目依然存在，一些收費項目與資源稅征收對象、方式和環節相同，調節功能相似，構成資源稅費重疊，加重了企業負擔。例如，E公司每年都要按銷售收入的5%，向當地財政部門繳納國有礦產資源費500萬元/年。目前，大部分資源品目資源稅仍實行從量定額計征，不能隨價格變化而自動調整。在資源價格上漲時不能相應增加稅收，價格低迷時又難以為企業及時減負。目前，E公司資源稅稅率為6%，已達上限，負擔較重，能否適當予以降低（國家規定是2%-6%，從其他兄弟省份來看，大多執行3%或4%的水平），以減輕企業負擔。

（五）立足長遠，加大對小微企業的扶持力度

小微企業在穩定就業、促進增長、科技創新等方面具有難以替代的地位。可考慮對現有的有關小微企業的減稅政策作戰略性固定。如2017年出臺的擴大小微企業享受減半征收所得稅優惠的范圍，年應納稅所得額上限由30萬元提升至50萬元；科技型中小企業研發費加計扣除比例由50%提高至70%的政策。從中長期來看，以小微企業作為主要扶持對象的稅收政策，不應是基于當前宏觀經濟形勢的臨時性、逆周期性的權宜之策，而應是相對固化的長期性制度安排，以形成支持小微企業發展的長效機制。同時，現行企業所得稅對環境保護、節能減排以及資源回收利用等方面的稅收優惠目錄應該經常性調整，這些政策的適時微調也能為環保類企業提供更多的減稅良機，覆蓋更多的環保類企業。

（六）降低預期，合理確定全年地方公共財政收入目標

按照國務院統一部署，今年全國計劃減稅2萬億元，從全省反饋情況來看，省政府已同意將全省稅務部門預期增幅下調2個點，咸寧市下分赤壁市財政收入預期增幅為13.25%。建議市政府充分考慮普惠性減稅對市經濟稅源的影響，合理確定今年地方公共財政收入目標，將財政收入增長保持在合理區間，以進一步減輕財稅部門的增收壓力。■