韓國稅收分析管理對我國的啟示

□單晶晶

自1960年以來，韓國的國內生產總值居高不下，一直呈現出上升的趨勢，在世界排名第11，而韓國的稅收收入也是相當可觀的，雖然受到金融危機的巨大沖擊，但是韓國整體的國內生產總值和稅收收入也只是呈現出逐漸降低的趨勢。此外，韓國的稅收分析管理日益完善和嚴謹，在發票管理等多個業務方面都有其獨特的優勢。因此，深入研究韓國稅收分析管理體系的發展和趨勢對我國完善稅收體制具有重要的借鑒作用。

一、韓國稅收分析管理的特點

(一)先進的稅收分析管理理念。第一，在進行稅收分析管理的過程中，韓國始終依照經濟發展的規律進行稅收管理，通過對經濟發展趨勢的分析和預測，根據經濟發展的周期性規律，進而制定出這一階段的實施方案。由于這一方案沒有法律約束，所以各個稅收部門不存在任何的業務壓力。第二，各個稅務部門的職責劃分明確，各司其職，不僅避免了浪費人力資源，而且大大地提高了稅收管理的效率。第三，穩定的稅收基礎保證了稅收收入的可靠性。由于韓國的稅收法律制度的立法層次比較高，而稅收的各項指標都是根據法律制定的，韓國的各項稅收優惠政策的制定以及稅種的管理也是以法律為基礎，這就使得韓國稅收管理的可靠性和穩定性大大的提高了。

(二)高效的稅收分析管理機制。

1.韓國的稅收計劃管理機制較為完善。韓國的稅收管理每一個環節都有其對應的部門來管理，根據制定的稅收計劃，由國務會進行決議，由國會進行審議，而國稅廳的工作就是將往年的稅收情況匯報給企劃財政部。其中，稅收計劃的考察主要由國會下的委員會負責，通過對稅收計劃的查核，進而提出一些修改意見。此外，對于政府稅收計劃的考察修正主要由預算決算委員會所負責。由此可見，稅收計劃的制定非常的嚴謹，稅收管理機制也比較完善。

2.稅收展望值的定期匯報。由于韓國的一些基層稅務所不存在一些對稅務分析進行管理的工作人員，但是稅收分析工作是非常有必要的，所以一些稅收部門會對當前稅收的情況進行一個匯總，從而得出一個稅收展望值。稅收展望值主要是對稅收的各方面情況進行一個預算，以便將數值匯報給國稅廳，這樣國稅廳就可以整合當前的稅收展望值，經過整理匯報給企劃財政部。

(三)人性化的稅收分析管理。與其他國家相比較，韓國的稅收分析管理的優點之一是其人性化的工作模式，不僅可以滿足各個階層工作人員的要求，而且還考慮到人們的性格特點和自身屬性。例如，進行稅收宣傳時，不僅邀請當紅的明星進行宣傳，還邀請到了社會上比較成功的精英人士出席活動，不僅吸引了人們的眼球，而且還提高了人們的參與程度。進行稅收制度的設立時，充分的考慮到了納稅人的各方面需求，根據稅法的要求，為了保證納稅人的合法權利，工作人員不得對稅收進行重復檢查。近年來，韓國的稅收制度變得越來越優惠，對于遵紀守法、按時繳納稅費的納稅人來說，可以減少其教育等支出，且稅收獎勵可以直接和教育、醫療等方面聯系起來。

二、我國稅收管理的現狀及問題

(一)納稅服務意識不強。隨著人們生活水平的提高，并且在計劃經濟向著市場經濟的轉變這一大背景下，納稅服務受到了人們的廣泛關注，因此，加強稅收服務意識，完善稅收服務體系對我國的稅收分析管理起著重要的作用。但是目前我國的納稅服務缺少統一的執行標準，其納稅內容也是千姿百態，許多納稅服務人員過于注重形式，卻輕視了實際的服務效果，沒有建立起一個以納稅人為中心的服務體系，因而不能很好地滿足納稅人的要求。此外，對于服務評價機制也不夠完善，這就導致了不能全面直觀地評價服務工作，不利于納稅服務工作的改進與完善。一些基層單位還沒有針對納稅服務工作開設特定的部門，各個部門的業務分工雜亂無序，沒有形成合理的運營體系。

(二)稅收制度不完善。稅收制度是政府稅務機關向納稅人征稅的法律依據，也是納稅人履行納稅義務的法律規范。從一般意義上說，稅收制度是由稅收主體、稅收客體、稅率和違章處置等要素構成的。目前，我國的稅收制度缺乏相對的穩定性，稅種比較復雜，稅收優惠政策也沒有普及到每一個人，我國稅收制度的不完善嚴重影響到了稅收分析管理的順利進行。

(三)公民納稅意識低。近年來，隨著對稅收的不斷宣傳，人們的納稅意識也在不斷的增強，但是公民的納稅意識是和一個國家的經濟發展、文化水平、歷史傳統以及道德法律的發展相聯系的。目前，我國還處于發展中國家，社會經濟的發展還處在上升期，社會文化水平還在一個較低的層次，因此與其他發達國家相比較，我國的公民納稅意識不高。

三、韓國稅收分析管理對我國的啟示

通過分析韓國稅收分析管理的特點，可以看出韓國的稅收分析管理對我國具有重大的借鑒意義，可以從以下幾個方面來加強我國的稅收分析管理工作。

(一)完善稅收分析管理體制。完善的稅收制度可以保證國家社會發展的財力需求，充分地考慮到了納稅人的實際需求，不僅要考慮到經濟的發展而且要利用稅收方法合理地控制經濟結構和社會財產的分配，這才能保證稅收分析管理的順利進行。

1.要優化稅制結構，以社會的經濟發展作為基礎，重塑我國的稅制制度結構。稅制結構的優化主要目的是讓經濟與社會的發展相一致，因此，對于稅制結構的整合，要建立一個高效率的資源配置，使得收入分配和經濟的發展能夠穩定前進。

2.要完善稅收體制，讓納稅人能夠感覺到公平正義的存在。在稅收管理體系中，稅制的不合理嚴重影響了納稅人的納稅意愿，所以，我國要加快完善稅收體制改革，以簡化稅制、減少稅負為準則，讓納稅人感覺到公平對待，從而對我國的稅制結構進行完善整合。

3.要規范稅收優惠政策。在實施稅收優惠的過程中，要明確優惠的具體形式、條件等，可以實施比較完善的稅收優惠政策，讓納稅人可以明確了解到優惠的內容。而且為了避免腐敗的現象發生，對于違法優惠或者越權優惠的行為要進行嚴厲的懲罰，在約束公民行為規范的基礎上實施完善的稅收優惠政策。

(二)加強稅收分析管理保障。

1.要加強人才保障。韓國在稅收分析管理工作上設立了培養人才的部門，非常看重對于人才的培育，稅收分析管理人才對于稅務機關來說非常的重要，起到了核心的作用。素質較高的稅收分析管理人才可以提高稅收工作的質量。由此可見，我國也應該重視對于稅收分析人才的培養。可以建立一支負責稅收分析管理的優秀團隊，大家相互學習，共同進步，并且充分發揮出優秀稅收分析管理人才的帶頭作用，為他們提供各種展示平臺，激發他們的工作熱情。

2.要加強信息化技術保障。面對新形勢，稅收分析管理工作實現現代化已經是不可逆轉的大趨勢，因此，要加快稅收工作的信息化進程，憑借互聯網等先進技術的力量，使用電子稅務服務的形式來辦理納稅人的相關工作，切實加強稅收分析管理保障的水平。

(三)深化稅收分析管理理念。

1.要明確自己的定位。在保證以納稅人為中心的基礎上，加強引導稅務機關的理念，明確稅務機關是一個為人民服務并且引導納稅人定期繳納稅費的機關，讓稅務機關的每一個工作人員心里都能夠牢記這一思想，更好地深化稅收分析管理理念。

2.要不斷加強納稅文化的建設。稅務機關在與納稅人進行溝通交流時，要多多的宣傳誠信、文明、生活化的納稅文化，讓納稅人深刻的體會到多元化優秀納稅文化的熏陶。稅務機關可以選擇一些依法納稅的明星作為文化宣傳者，更好地起到宣傳作用。還可以實施獎懲措施，制定一套納稅獎勵標準，對于依法納稅的公民給與一定的表揚和獎勵，贈與錦旗或者榮譽稱號等。

3.加強法律意識。韓國的稅收管理體系有著嚴格的立法程序，稅務機關的法律意識也非常強，稅收管理體系也非常完善，由此可見，韓國依法辦稅的這一工作理念值得我國學習。我國在依法納稅的道路上也在不斷的摸索、前行，每個人都應該牢固樹立法律觀念，工作人員要明確自身的責任，依法辦事，提高自身的法律意識，同時也要督促納稅人遵紀守法。

(四)加強稅收分析管理服務。

1.要明確服務的基本準則。工作人員要加強稅收服務意識，完善稅收服務體系。不斷了解納稅人的需求，堅持按照法律的準則進行有效的服務。稅務機關可以建立有效的稅務服務評價體系，對于服務工作有一個直觀的評價，不僅可以讓工作人員明確服務準則，而且還有助于形成完善的服務運營體系。

2.要建立服務格局，為納稅人提供方便。形成一個全社會參與的服務格局，各個部門之間既要各司其職，還要相互溝通了解情況，以方便納稅人為主要宗旨之一，切實保證納稅人的合法權力，加快我國稅收分析管理進程。

四、結語

本文通過對韓國稅收分析管理特點以及我國稅收管理的現狀進行分析，提出了一些有利于我國稅收分析管理的建議與措施。在稅制改革的大背景下，我國一定要抓住機遇，完善稅收分析管理體制，提高稅收管理的服務水平，加強對稅收分析人才的培養，從而保障我國稅收工作的順利進行。