淺談全面預算管理的作用

(四川華西保險經紀有限公司 四川 成都 600000)

作為一個公司的預算是反映未來一年公司的整體經營情況，發展目標，資產狀況，資產質量，有利于企業努力推動企業的的發展做出前提性的規劃。并且全面預算是一個有機整體，上下一心，全面協調，加強全面預算管理就顯得尤為重要。

一、預算管理在公司的作用

預算是企業未來一定時期內經營、資本、財務等各方面的收入、支出、現金流的總體計劃。預算控制要求企業實施全面預算管理制度，明確各責任單位在預算管理中的職責權限，規范預算的編制、審定、下達和執行程序，強化預算約束。預算決策權屬于內部管理最高層(股東大會)職權，由內部審計等部門負責監督預算的執行。預算只是流宇形式，績效考評控制要求企業建立和實施績效考評制度，科學設置考核指標體系，對企業內部各責任單位和全體員工的業績進行定期考核和客觀評價，將考評結果作為確定員工薪酬以及職務晉升、評優、降級、調崗、辭退等的依據。企業績效考評目標應當具有針對性和可操作性。企業應將員工實施內部控制的情況納入績效考評體系，作為績效考評的考核指標。

二、全面預算與戰略管理

戰略預算管理是以公司戰略為導向，以戰略目標為起點，通過優化配置公司資源以及實行滾動、靈活的過程預算控制程序，已經結合平衡記分卡和博弈體系的運用，來保證戰略目標得以實現的管理體系。

全面預算作為公司高層管理者主要的責任之一，確定公司的發展方向和公司發展目標，公司戰略預算是一種相對比較“粗放式”的預算，它傳達一種信息，該戰略方案“大概”需要多少收入，產生多少費用，實現多少利潤，才得以實現公司全年的發展目標。

而年度預算就是是具體將戰略目標、戰略規劃進行未來一年(一年、半年、一個季度)的分解、細化和量化的一個過程。它相對準確的告知經營管理者，未來的某段時間內，某個部門需要現金多少、投資多少、需要多少人力、需要什么樣的人才、需要什么設備、資金如何籌措等等

全面預算能夠細化公司戰略規劃和年度經營計劃，它是對公司整體經營活動一系列量化的計劃安排，有利于戰略規劃與年度經營計劃的監控執行。

三、預算與企業的溝通協調作用

預算的編制使各個部門責任人都了解到本部門與企業總體的關系、本部門與其他部門間的關系。在努力實現自己部門的目標前提下，企業的總體目標也得以實現，上下之間的目標連接是溝通協調的結果。預算的編制過程也是將企業總體目標分解、落實到各個部門的過程，從而使各個部門明確自己的工作目標和任務，分解的過程就是上下級管理者溝通的過程。預算的制定過程同時也是各個部門信息互換傳達的過程。一個好的預算編制并不僅僅是企業內部信息簡單地從上到下，簡單的從下到上的過程，還包括員工之間信息的傳遞過程。

溝通的過程是達成共識的過程。職能部門從職能的角度、業務部門從業務的角度，詮釋經營的過程，達成理解和相互支持和工作上的協同。部門與部門之間有時在恰當的時間、恰當的方式給予工作上的配合，就可以順利的開展工作，這就是溝通和協調的結果。

企業總體目標的分解，使得部門與部門之間目標協調一致，再通過將部門之間的績效指標，有意識的關聯起來，通過“一根繩，栓兩個嗎咋”，從外部施加壓力，促使部門之間協調工作。部門之間有了共同的指標，在預算執行過程中，自發的溝通協調加強互相之間的聯動，減少懵圈現象。

四、全面預算與績效考核的關系

全面預算是公司實施績效管理的基礎，是進行員工績效考核的主要依據，通過預算與績效管理相結合，使公司對其部門和員工的考核真正做到“有章可循，有法可依”。

對各部門的績效進行考核是企業管理體系的一項重要內容。你考核的目的是什么，真正能起到什么作用。考核的具體過程是否做到，大體從以下三個方面：其一是的企業經營業績的評價；其二是對部門業績的評價；其三是對員工個人業績的評價。這三個評價是否具有人為因素等等都對預算的結果是否形成偏差有一定的影響。期初確立的企業業績目標、部門業績目標、員工業績目標，與實際執行的結果，進行對應的比較，就存在差異，對差異進行詳細的分析，得出差異的動因，由此動因就可以采取相應的措施改進績效，以減少未來期間差異的發生。

另外，預算管理還有一種作用就是激勵。預算應是全體員工積極參與和精心規劃的結果，而非主管當局的命令。因此通過擴大預算編制的參與面，在預算管理的全過程中激發了員工的積極性、主動性和能動性。另外，目標也有激勵作用，人們采取的一切行為，總是指向特定的目標。目標在行為過程中具有雙重意義：一方面，目標表現為行為的結果。目標達到，需求就得到滿足，行為既結束。另一方面目標又表現為行為的誘因。構成目標內容的是能夠滿足需要的各種對象事物，如職位、金錢、榮譽等。他們在行為過程中推動動機的產生，引導和調節著行為的方式和方向，從而成為誘導行為的主動因素。預算編制完成的一個標志性結果，就是上下兩級管理者簽訂責任書。確立各方的責任、績效目標。通過員工績效目標的達成，從而順利地實現企業的經營目標。

五、預算與成本費用的關系

通過全面預算可以加強對費用支出的控制，有效降低公司的成本費用，降低成本費用的具體途徑大致有三種情況，第一、責任單元之外的職能部門，依據年初的預算進行的外部管控，比如上級單位采取不定期的審查；第二、責任單元的員工自主成本意識的提升。第三：由財務部門及時對實際發生的數據與預算數據進行對比分析，提示相關責任人，及時發現問題及時制止。比如：當每個部門責任人對每一項支出費用剩余的數量不多時，及時思量，會有意識的提醒自己的控制費用，力爭將不可花費的支出控制在合理的范圍內，有效的降低公司的費用支出。

六、預算管理與會計核算的作用

預算管理與會計核算有機的結合，可以及時、準確的反映出預算執行過程的差異，更有效的發揮預算過程控制的職能。預算管理與會計核算的一致，可以通過日常的會計核算信息，隨時掌握監督預算的流程，迅速的糾偏防錯。從而讓預算管理的全面實施成為可能。

總的來說全面預算管理作為企業的組成部分，目前尚處于發展初期，預算只是一個提法，未真正起到全員參與，上下結合，有的時候只是上級管控單位以宏觀經濟結合上年實際，下達經營預算指標，簽訂目標責任書。公司按照指標情況總體控制，預算多少，用多少，未起到真正全面預算的作用。預算管理各方面還需要加強，夯實基礎工作，做實預算工作，全面提升預算管理水平，才能真正讓預算得以實施，助力企業健康發展。