中小企業財務內部控制管理問題和對策研究

(重慶財經職業學院 重慶 402160)

一、中小企業財務內部控制概述

我國中小企業在我國經濟增長和社會發展方面都發揮著重要的作用，已成為我國經濟結構中不可缺失的一部分。但同國際管理水平相比，我國中小企業管理水平依舊落后，尤其是在企業內部控制方面，許多中小企業由于受到業務規模、資產規模、人力資源等多方面的限制，在企業的規范化管理方面還存在較多問題。現階段我國尚未制定出適合國情的中小企業財務內部控制管理制度,而財務內部控制管理又與公司的發展息息相關。為了適應國內外的市場競爭環境,讓中小企業可持續發展,探討中小企業財務內部控制具有極其重要的現實意義。

二、中小企業財務內部控制存在的問題

(一)缺乏良好的內控環境

我國的中小企業大多為民營企業，普遍存在管理者管理知識欠缺，管理水平有限等問題，大多靠個人經驗對企業進行管理，因此容易產生家長式管理，難以發現企業內部控制的缺失和不完善。

大多數中小企業管理者對內部控制的認識停留在表面，認為中小企業經營規模小，組織機構和經營流程簡單，內部控制對企業經營沒有作用；部分管理者認為企業內部控制的成本高，時間長，見效慢，難以量化評估其帶來的效益。中小企業在經營過程中注重抓生產、增利潤，而不重視企業的長遠發展，導致內部控制在中小企業沒有生存的土壤。同時，大多中小企業沒有把企業經營特點和財務內部控制要求結合起來，員工經常一人多職，致使工作中責任不清，相互推諉。例如，制單人和審核人為同一人，財務章和法人章由一人保管等。

(二)缺乏科學的風險評估機制

風險控制包括事前、事中、事后控制，中小企業普遍沒有建立風險評估、風險預警等管理機制，并且缺乏專業的風險管理人才和風險管理工具，往往在風險已經發生，造成一定的經濟損失后，才意識到風險管理的重要性。而風險管理重在事前控制，企業經營需要的是風險規避方案，這恰恰是中小企業所不具備的，這也是中小企業風險抵御能力弱，甚至造成破產的重要原因之一。

(三)內控制度不健全

中小企業的財務內控管理制度往往過于簡單，用內部會計流程的規定代替企業財務內控管理制度，控制體系覆蓋也不全面、不到位。在授權審批、績效考評和不相容職務相分離這三方面最為疏忽，很多中小企業只要上級領導同意的，下級就不嚴格把關，加劇了財務風險。績效考評方面，許多企業沒有將績效與各方面掛鉤，不利于企業的事后管理。不相容崗位相分離方面，用人唯親、出納人員兼任審計業務、保管會計檔案等現象比較普遍。

(四)信息溝通不到位

當前很多中小企業不重視信息溝通系統的建立，仍舊使用口口相傳的方式進行信息傳遞，既會耽誤傳遞的時間，也容易導致信息的失真，況且中小企業人員流動大，缺少文字記錄，離職人員會使得信息斷層，影響企業的正常經營。即便有部分中小企業建立了信息系統，也沒有得到有效的利用，缺乏全面統一的全局戰略支持，各部門系統資源處于各自為政的狀態，并且缺少配套的安全保障系統，使得財務內控的實效性難以提升。

(五)內部控制缺乏有效監督

我國中小企業由于管理者的管理意識淡薄，企業規模小，人員關系復雜，且考慮到設置成本等諸多因素，企業往往沒設單獨的內部審計部門。即便少部分企業設置了內部審計機構，但也是流于表面，沒有真正起到控制監督的作用。管理層沒有意識到審計工作的重要性，導致進入該工作崗位的人員大多沒有參加過系統培訓和掌握必須的審計知識與審計技能，難以開展審計控制工作。比如許多中小企業完全違背獨立性要求，由財務部門的主管會計兼任內部審計，這極有可能導致財務人員堅守自盜。

三、中小企業財務內部控制改善建議

(一)增強企業控制意識

加強企業內部控制，不僅需要管理層具備明確的風險意識，企業員工也要具備內部控制意識。管理層在企業的內部控制中發揮著主導作用，因此管理層要加強學習，認識到內部控制在企業發展中的重要地位，從而加強對企業內部控制的建設；其次，通過積極宣傳，培訓，提高員工的風險意識，讓員工也意識到內部控制的必要性，使員工能積極參與到企業內部控制建設中來，利于領導對內部控制工作的統籌實施。

(二)建立行之有效的內部控制制度

1.設立內部監督機制。內部審計是實現企業內部監督的重要手段，中小企業應建立內部審計部門。審計部門應直接對最高層負責，保證部門的獨立性，客觀公正的開展審計工作；其次，審計工作不能局限于財務工作，應全面深入企業經營的各個環節，不僅需要監督企業的經營活動，還要通過審計查找出企業內控制度存在的缺陷，并制定改善措施，堵塞管理漏洞；最后，應強化審計人員隊伍建設，審計人員必須具備專業的審計知識和實踐操作能力。如果企業能力有限，無法組織高質量的審計隊伍，可以選擇聘請第三方審計機構進行審計工作。

2.明確權責，合理定崗。中小企業雖然規模有限，但是組織結構應科學合理，各部門崗位之間應相互協調，相互制約。完善企業的治理結構，明確崗位的權責關系，讓員工對自身的工作權限和責任有明確的認識，保證工作的有序進行；另外要嚴格實行不相容崗位分離制度，不能為了節約經營成本，兼并整合必要的財務崗位，也不能讓一人身兼幾種相關聯的職務。

(三)重視信息化建設，加強信息溝通

中小企業信息傳遞比較封閉，管理者必須重視對企業信息的溝通和利用。首先，既需要完善企業領導向下級傳遞信息的過程，也需要建立內部職工信息反饋機制，完善信息溝通渠道。其次，可以建立現代化的互聯網信息系統，設立企業信息共享平臺，完善各部門間的信息傳遞機制，同時記錄重要的信息傳遞途徑，便于對信息的核查；最后在信息傳遞系統中設立監督系統，為保證信息的真實性和傳遞流程的正確性，安排相應的監督人員，促使信息系統正常運行。

(四)設立風險預估機制，提升風險評估能力

風險管理是中小企業內部控制的重點。首先，中小企業的管理層需要加強風險管控意識，不能一味追求經濟利益而忽視風險；其次，建立風險預估機制，成立風險評估小組，加強風險識別，并制定風險預防和風險應急措施；同時，制定風險管理考評體系，建立客觀的考評指標，定期對企業內各部門，尤其是財務部門進行風險考評，預測財務狀況是否存在風險，以便及時做好風險應對措施，同時建立風險管理檔案，鼓勵各部門進行內部自查自糾，及時發現缺陷并進行改進，并記錄于風險管理檔案中，便于企業對風險的加強管理。