影子銀行與金融業(yè)會計信息監(jiān)管機制的關(guān)系研究

(中國人民銀行民樂縣支行 甘肅 張掖 734500)

一、影子銀行與金融業(yè)會計信息監(jiān)管機制現(xiàn)狀分析

所謂影子銀行，通常地說就是銀行的影子，它具有銀行的信用功能和信貸擴張功能，而又不受正規(guī)金融監(jiān)管機制的管控和約束，資金流向隱蔽。在我國，很多金融機構(gòu)主要瞄準(zhǔn)大型企業(yè)，銀行以小微企業(yè)貸款監(jiān)管成本高、風(fēng)險大而不愿放貸，小微企業(yè)則通過影子銀行獲得資金，在這種情況下，影子銀行迅速補位。尤其在2010年以后，銀行信貸規(guī)模擴張速度得以控制，金融市場各類理財產(chǎn)品紛紛涌現(xiàn)，大量資金通過理財產(chǎn)品、信托等渠道流入實體經(jīng)濟。根據(jù)穆迪最新數(shù)據(jù)顯示，中國影子銀行系統(tǒng)在2009年時的規(guī)模才3萬億(相當(dāng)于GDP的8.9%)，規(guī)模并不大。自2010年以來，影子銀行在中國呈野蠻式發(fā)展，從2010年的5.5萬億(相當(dāng)于GDP的13.8%)到2013年的16.9萬億元人民幣(相當(dāng)于GDP的36%)再到2018年的61.3萬億(相當(dāng)于GDP的68%)，接近中國經(jīng)濟規(guī)模的70%，發(fā)展很快，總體規(guī)模迅速擴大。整體呈現(xiàn)商業(yè)銀行主導(dǎo)、杠桿率低、民間借貸突出等特點。目前，我國影子銀行主要包括銀信合作、委托貸款、互聯(lián)網(wǎng)金融貸款、金融租賃公司、擔(dān)保公司、小額貸款公司、民間借貸、地下錢莊等機構(gòu)和業(yè)務(wù)。

2008年美國次貸金融危機以及我國前幾年金融市場亂象引發(fā)的資金脫實向虛和空轉(zhuǎn)套利等亂象，都閃現(xiàn)著影子銀行的身影。從我國當(dāng)前金融運行現(xiàn)狀看，影子銀行雖然對金融緊縮政策、利率限制等導(dǎo)致銀行信用中介功能下降起到了一定積極有效的功效，讓更多有融資需要的企業(yè)或個人獲得了融資滿足，在一定程度上化解了資金供需矛盾，為實體經(jīng)濟發(fā)展、正規(guī)金融機構(gòu)及民間金融組織帶來了豐厚的回報，但從更全面、更深層次看，影子銀行在我國依然存在較大的風(fēng)險。

會計信息對于政府監(jiān)管來說至關(guān)重要，它對企業(yè)經(jīng)濟行為的合法性有一個直觀的反映。但是由于影子銀行不受正規(guī)金融監(jiān)管機制的管控和約束，資金流向隱蔽的特征，使得對影子銀行的會計信息監(jiān)管存在短板。一方面存在憑證、賬簿、財務(wù)報表造假，篡改會計信息，虛增或隱瞞貸款規(guī)模等問題。另一方面政府對影子銀行的監(jiān)管存在權(quán)責(zé)劃分不清，監(jiān)管主體不明了，監(jiān)管內(nèi)容不明確等問題，使得影子銀行會計信息造假，會計信息失真等問題不斷涌現(xiàn)。

二、影子銀行會計信息監(jiān)管難點探究

(一)會計信息監(jiān)管機制不完善

從政府層面來看，我國目前為止沒有對影子銀行的會計信息監(jiān)管明確其具體范圍，對影子銀行的會計信息監(jiān)管內(nèi)容是什么？誰對影子銀行會計信息負(fù)主要監(jiān)管責(zé)任？影子銀行會計信息失真失真主要依據(jù)哪些法律法規(guī)進(jìn)行處罰？這些問題對于政府來說確實是值得深入探討和解決的問題，否則任由影子銀行業(yè)務(wù)盲目擴展，會加劇不正當(dāng)競爭，沖擊正規(guī)的金融機構(gòu)經(jīng)營業(yè)務(wù)，導(dǎo)致風(fēng)險跨機構(gòu)、跨行業(yè)傳遞，會嚴(yán)重影響政府宏觀調(diào)控的準(zhǔn)確性和金融監(jiān)管的有效性。

從影子銀行企業(yè)來看，內(nèi)部缺乏完善的監(jiān)管體系，甚至存在惡意規(guī)避監(jiān)管行為。經(jīng)營者漠視監(jiān)管制度，對會計信息自由操控。會計從業(yè)者業(yè)務(wù)素質(zhì)不高，對會計信息缺乏敏感性和專業(yè)性，企業(yè)制度不健全、措施不完善等原因都會導(dǎo)致影子銀行缺乏對自身的監(jiān)管。

(二)會計信息披露不完整

一是由于影子銀行不同于傳統(tǒng)金融機構(gòu)，出現(xiàn)了一些新型的特殊業(yè)務(wù)，采取傳統(tǒng)的會計信息披露格式會導(dǎo)致一些應(yīng)該披露的重要會計信息無法顯示。二是影子銀行業(yè)務(wù)規(guī)模大、增速快、流向隱蔽的特征導(dǎo)致影子銀行會計信息披露存在滯后性，不能在事中及時監(jiān)督。三是影子銀行存在經(jīng)營者對會計信息內(nèi)容操縱的現(xiàn)象，導(dǎo)致會計信息不能完整準(zhǔn)確顯示。

(三)主體監(jiān)管責(zé)任不明確

影子銀行有著復(fù)雜多樣的特點，雖然我國對傳統(tǒng)商業(yè)銀行的監(jiān)管機構(gòu)、監(jiān)管制度已經(jīng)成熟完善，以人民銀行、銀保監(jiān)會為主體的監(jiān)管責(zé)任劃分也比較明確，但是對于影子銀行而言，仍然面臨著無明確監(jiān)管機構(gòu)的狀態(tài)，更不用說對于會計信息的監(jiān)管。同時由于對于影子銀行的定義仍然不明確，這就導(dǎo)致針對影子銀行的監(jiān)管立法難以實施。從業(yè)務(wù)監(jiān)管來看，影子銀行與正規(guī)銀行業(yè)務(wù)多少存在著關(guān)聯(lián)，什么業(yè)務(wù)由誰監(jiān)管，從哪個環(huán)節(jié)開始監(jiān)管都對主體監(jiān)管責(zé)任的劃分提出了實際要求。

三、對于加強影子銀行會計信息監(jiān)管的對策建議。

(一)建立完善的監(jiān)管機制

一是政府要明確影子銀行的定義，針對明確的定義制定具有針對性的會計信息監(jiān)管機制。二是完善立法，在法律層面規(guī)范影子銀行會計信息披露行為。三是建立完善的內(nèi)部監(jiān)管體系，制定合適的會計制度，并且保證會計制度有效實施，明確經(jīng)營者的責(zé)任義務(wù)，杜絕經(jīng)營者對會計信息進(jìn)行操縱。四是提高會計從業(yè)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)和職業(yè)道德。歸根結(jié)底，關(guān)鍵還是在于明確影子銀行定義和具體范圍，進(jìn)而才能建立完善的監(jiān)管機制。

(二)加強會計信息披露

一是更新會計信息披露格式，對于特殊業(yè)務(wù)提出具有針對性的披露格式。二是監(jiān)管機構(gòu)要加強對會計信息的披露監(jiān)管，削弱其滯后性特征，使得影子銀行業(yè)務(wù)信息更加真實有效，有助于市場做出更加合理的反應(yīng)。三是加強執(zhí)法力度，嚴(yán)厲打擊操作會計信息的違法行為。

(三)明確主體監(jiān)管責(zé)任

對于資本流動性而言，要明確相應(yīng)的資本流動性監(jiān)測主體責(zé)任，提高影子銀行會計信息披露的透明度。對于具體經(jīng)營業(yè)務(wù)而言，要建立防火墻，杜絕風(fēng)險在不同行業(yè)不同領(lǐng)域擴散。對于融資渠道而言，要切實加強小貸公司、擔(dān)保公司、典當(dāng)公司的管理，將杠桿控制在一個合理的區(qū)間，嚴(yán)厲打擊違規(guī)經(jīng)營行為。對于金融統(tǒng)計而言，要將影子銀行納入到金融信息統(tǒng)計當(dāng)中去，及時掌握影子銀行規(guī)模發(fā)展變化。