審計視角下醫院加強零星維修管理的思考

(鄂東醫療集團市婦幼保健院 湖北 黃石 435004)

新時代新常態下，醫院發展面臨著新挑戰。為適應激烈的市場競爭，醫院不但要著力于提升整體的醫療技術水平，還要不斷改善醫院就醫環境，提高醫院硬件配套設施建設，因此每年投入資金對醫院原有建筑物及其附屬設施進行改造、修繕、裝修、更換、加固等施工作業，即本文所論述的零星維修工程項目。醫院零星維修工程具有工期短、形式雜、突發情況較多等特點，在工程管理上難度較大，也給醫院內部審計帶來了諸多問題，不僅容易滋生工程施工中的腐敗問題，而且也會損害醫院整體效益。針對這些問題，必須要做好零星維修工程的審計工作，以此保證零星維修工程開展的真實性與合理性，當好醫院的經濟衛士。

一、醫院零星維修工程審計工作現狀及存在的主要問題

HSFY醫院是一座擁有60多年發展歷史、技術力量雄厚的公立三級甲等婦幼保健院，綜合實力穩居湖北省婦幼保健系統第一方陣。當前醫院的零星維修項目多為一些裝修、改造、水電等項目，大部分均由醫院遴選的為醫院提供協議期限服務的工程施工單位完成。為進一步規范醫院零星維修工程項目，醫院制定了《醫院基建維修工程及物資采購審計制度》，一定程度上規范了醫院零星維修工程項目管理，但隨著醫院的不斷發展，對醫院零星維修項目的審計也帶來了新的挑戰。

(一)施工隨意性大，缺乏計劃性

當前醫院的零星維修項目大多是突發性的，時間緊、任務重。有的裝飾裝修項目是臨時決定的，無法制定詳細的計劃，涉及專業工種繁多，并且在施工過程中，既沒有固定的模式，也沒有統一的標準，大部分沒有施工圖紙，施工隨意性大。當前醫院的零星維修工程通常由醫院的后勤保障科或基建科獨立主管這些項目的改造施工,在項目完工后再通知內部審計部門,由此,內部審計部門很難對這些工程形成有效監管，重復施工現象時有發生，造成醫院人力、物力和財力的浪費，嚴重影響了醫院資金的使用效率。

(二)送審資料不規范，后補簽證現象多

醫院的零星維修工程大多數比較簡單，多數情況并無正式施工圖，自然也沒有編制詳細施工預算。醫院的零星維修項目大多發生在臨床科室，因此驗收大多也依賴于臨床科室負責人的簽證，醫護人員并非專業的工程管理人員，他們的簽證僅僅只是對于工程完成程度的認可，而對維修項目的質量和工作量無法判斷，使得后期審計人員的結算審計比較被動。HSFY當前的零星維修工程結算審計時很多沒有施工圖紙、對工程的變更也沒有相關資料支撐，切有些簽證單不能及時辦理，而等到結算時才補辦，會造成補辦的簽證內容不能完全還原和反映當時的實際情況，因此不能保證工程量的真實性，給審計工作帶來了諸多不便。

(三)缺乏高素質專業人員，管理缺乏力度

目前HSFY醫院僅配備1名人員專門負責內部審計工作，綜合業務能力薄弱。實際上，零星維修工程涉及的范圍很廣，專業性和技術性較強，醫院相關管理部門并不能夠配齊所有專業人才，而負責零星維修工程現場的多為后勤管理人員或者臨床醫護人員，其本身對于工程管理類的專業水平不高，對零星維修工程的施工技術及工藝、設備及材料的性能了解不深，難以對工程質量、工期形成有效地監督管理，使得當前HSFY醫院的零星維修工程管理流于形式，缺乏力度。

二、新時期規范醫院零星維修工程審計的建議

(一)做好零星維修年度規劃，控制零星維修工程預算

當前HSFY醫院對于零星維修工程沒有嚴格的論證和詳細的規劃，使得零星維修工程管理缺乏系統性，管理混亂，很可能造成重復施工。醫院后勤管理部門應以年度為周期提前制定好零星維修項目預算計劃，并做好資金控制，這樣可以對醫院零星工程進行動態化管理，避免重復施工情況。對于突發性的臨時零星維修工程，采取“一事一議”的方法，由醫院后勤管理部門牽頭，財務科、紀檢審計科等部門共同參與，根據具體情況形成相對應的方案。

(二)加強對零星維修過程的審計控制，規范簽證管理

HSFY醫院應形成零星維修審計全過程的督導，對整個零星維修項目進行監督和指導，做到事前、事中、事后全過程跟蹤審計。事前審計主要是對維修前期準備工作及施工管理的各項內控制度進行審計。主要包括項目立項、現場勘查、詢價、項目招標、合同簽訂、施工準備等內容。具體開展零星維修項目的時候,仍需預先進行成本預算,避免承包方虛報工程價格。事前審計關鍵在于對于施工現場的勘察，以及以此為基礎的議價，審計人員應在事前掌握選材及現場情況情況,在此基礎上按程序與承包方議價。事中審計主要圍繞成本效益進行,在工程的施工過程中,關注施工管理中存在的問題,對現場實施監督,審計人員要查看各種簽證內容及時進行實地測量的驗證,掌握現場實際資料,防止驗收階段的弄虛作假、高估冒算以及虛報工程量等現象的發生。事后審計主要是竣工驗收、工程結算審計等方面，HSFY醫院應規范送審程序,保證資料齊全。同時，進一步規范零星維修工程實施簽證，確保其科學、準確、真實，禁止施工單位在工程量上出現莫名增加或者是變更簽證內容的現象出現。

(三)提高醫院相關人員素質，提高零星維修審計質量

零星工程具有管理難度大、突發情況多等特點，因此對相關管理和審計人員素質要求高。HSFY醫院應改善后勤管理人員結構，加強多后勤管理人員的培訓學習，多引進具有相關專業技術背景的人才，實現現場管理水平的提高。另一方面，醫院領導要意識到零星維修審計工作的重要性,充實具有工程技術相關資質的審計人才,改變內審人員專業單一的局面,拓寬醫院內部審計工作的覆蓋范圍。對于醫院審計人員，也應安排其進行基建審計業務的相關培訓和進修,促進醫院審計人員進行多崗位轉換,熟悉相關專業知識和操作程序,增加審計人員的知識面,提高業務能力，提高零星維修工程審計質量。此外，對于金額較大、復雜性較高的零星維修項目，醫院應委托第三方進行審計，從而更好的為醫院經濟效益服務。

醫院零星維修工程是一項復雜的工程，零星維修工程倘若管理不當，不僅造成醫院人力、物力的浪費，還可能對醫院的正常工作造成不利的影響，因此要以零星維修工程的全過程跟蹤審計為抓手，全面提升醫院零星維修工程管理和質量，提高效率，有利于醫院經濟效益。