國有企業(yè)推行EVA考核中的公司治理問題

(湘潭大學(xué) 湖南 湘潭 411105)

一、引言

公司治理是現(xiàn)代企業(yè)制度的核心，深化國有企業(yè)改革就是要全面進(jìn)入公司治理新階段。按照國務(wù)院辦公廳出臺(tái)的《中央企業(yè)公司制改制工作實(shí)施方案》，2017年底中央企業(yè)及相關(guān)子企業(yè)基本完成了公司制改制，由全民所有制企業(yè)改制為國有獨(dú)資公司。事實(shí)上，完成公司制改制僅僅是深化國有企業(yè)改革大棋局的第一步，是混合所有制改革的前置條件。

二、采用EVA考核的必要性

作為提升長期績效的重要手段，推進(jìn)EVA考核有利于提升國有企業(yè)公司治理水平，對(duì)于深化國有企業(yè)改革，促進(jìn)國有資產(chǎn)保值增值具有重大的意義在混合所有制改革背景下，將EVA指標(biāo)和經(jīng)營者的業(yè)績考核與薪酬激勵(lì)掛鉤，構(gòu)建基于價(jià)值管理理念的業(yè)績?cè)u(píng)價(jià)體系，可以促進(jìn)國有、集體和非公有資本的相互融合，促進(jìn)其在顛覆性技術(shù)、戰(zhàn)略性產(chǎn)品等涉及企業(yè)長遠(yuǎn)發(fā)展的領(lǐng)域增加科研投入力度，有利于持續(xù)激發(fā)企業(yè)活力、創(chuàng)新力和內(nèi)生動(dòng)力。

三、推行EVA考核面臨的公司治理問題

(一)國有企業(yè)行政型治理問題

EVA考核需要企業(yè)在合法合規(guī)的前提下依據(jù)自身章程進(jìn)行自主經(jīng)營決策。近年來，國有企業(yè)與民營企業(yè)之間由于外部并購引起的控制權(quán)爭奪治理事件頻發(fā)。并購初期當(dāng)事方尚且遵守市場(chǎng)的規(guī)則，但到并購中后期各利益相關(guān)方便開始尋求非市場(chǎng)力量的介入，國有企業(yè)的行為方式仍受制于“行政型治理”的思維慣性。推進(jìn)混合所有制改革和EVA考核需要企業(yè)基于法治與市場(chǎng)思維進(jìn)行規(guī)范運(yùn)作，應(yīng)該是在股東會(huì)、董事會(huì)、經(jīng)理層和監(jiān)事會(huì)權(quán)責(zé)關(guān)系下的法人治理結(jié)構(gòu)和經(jīng)濟(jì)型治理行為，而不應(yīng)是行政型治理的“一家獨(dú)大”。

(二)國有企業(yè)董事會(huì)制度不完善

在公司治理結(jié)構(gòu)中，董事會(huì)起著“承上啟下”的作用，推進(jìn)EVA考核需要董事會(huì)的推動(dòng)，根據(jù)企業(yè)章程建立有效的考核評(píng)價(jià)制度。到目前為止，仍有10余家中央企業(yè)未建立規(guī)范的董事會(huì)，這種狀況必然造成涉及戰(zhàn)略規(guī)劃、重大對(duì)外投資、資產(chǎn)處置等董事會(huì)的職責(zé)只能由國資委來承擔(dān)。另外，一些企業(yè)存在董事會(huì)形同虛設(shè)、“一把手”說了算的問題。這與獨(dú)立董事沒有做到真正獨(dú)立，未能有效發(fā)揮作用有直接關(guān)系。首先，獨(dú)立董事“獨(dú)立”行權(quán)的法律依據(jù)不足。其次，獨(dú)立董事不具備行權(quán)的堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)。中國國有企業(yè)的獨(dú)立董事多為專家、學(xué)者等社會(huì)人士，他們通常事務(wù)繁忙、精力有限，雖然得到了國資委規(guī)定的履職收入，但很難全面了解企業(yè)的經(jīng)營狀況，也無法實(shí)際參與到企業(yè)的日常經(jīng)營活動(dòng)中，現(xiàn)實(shí)中成為了企業(yè)的“橡皮圖章”。

(三)國有企業(yè)會(huì)計(jì)信息可靠性不足

推進(jìn)EVA考核需要建立在客觀、真實(shí)、可靠的會(huì)計(jì)信息的基礎(chǔ)之上。然而，部分國有企業(yè)仍存在會(huì)計(jì)信息可靠性不足的問題。這是因?yàn)椋皇悄承┢髽I(yè)的領(lǐng)導(dǎo)為了牟取私利授意或強(qiáng)令財(cái)務(wù)部門提供虛假財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)。另一方面，會(huì)計(jì)人員履行職責(zé)缺乏必要的社會(huì)環(huán)境，企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督基礎(chǔ)制度不健全，審計(jì)組織發(fā)育不健全、職能定位不清晰，相關(guān)法律對(duì)違法行為的處罰力度也不夠。

四、完善國有企業(yè)公司治理的建議

(一)推動(dòng)實(shí)現(xiàn)“管資產(chǎn)”到“管資本”的轉(zhuǎn)變

國有資本出資人職責(zé)可以分為管理職責(zé)和經(jīng)營職責(zé)兩方面。一方面要明確各級(jí)國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)履行出資人“監(jiān)管”職責(zé)，由依法設(shè)立的國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)代表本級(jí)人民政府對(duì)國家出資企業(yè)履行出資人“監(jiān)管”職責(zé)。另一方面明確國有資本投資、運(yùn)營公司在授權(quán)范圍內(nèi)履行出資人“經(jīng)營”職責(zé)，在相關(guān)的法律中明確規(guī)定由國務(wù)院和地方各級(jí)人民政府可根據(jù)實(shí)際需要改組組建國有資本投資、運(yùn)營公司，在授權(quán)范圍內(nèi)對(duì)國有資本履行出資人“經(jīng)營”職責(zé)，對(duì)所出資企業(yè)行使股東職責(zé)。

(二)健全董事會(huì)法律制度建設(shè)

在規(guī)范法人治理結(jié)構(gòu)方面，應(yīng)當(dāng)限制董事會(huì)成員同時(shí)兼任經(jīng)理，提高企業(yè)決策的科學(xué)性。其次，要完善完善獨(dú)立董事制度，完善相關(guān)法律制度關(guān)于董事會(huì)制度的規(guī)定，如應(yīng)明確國有獨(dú)資和控股企業(yè)獨(dú)立董事的法律地位、履職范圍與法律責(zé)任等內(nèi)容，明確國有獨(dú)資、控股企業(yè)獨(dú)立董事的人數(shù)比例。最后，強(qiáng)化獨(dú)立董事的忠實(shí)和勤勉義務(wù)，明確規(guī)定獨(dú)立董事重大決策失誤或消極作為導(dǎo)致利益相關(guān)者遭受損失時(shí)應(yīng)承擔(dān)的法律責(zé)任。

(三)加強(qiáng)建設(shè)會(huì)計(jì)信息內(nèi)外部監(jiān)督體系

建議增加監(jiān)事會(huì)的事中監(jiān)督職能，并強(qiáng)化監(jiān)督成果的運(yùn)用，監(jiān)事會(huì)協(xié)同企業(yè)內(nèi)部紀(jì)檢監(jiān)察、審計(jì)、法務(wù)和財(cái)務(wù)等部門強(qiáng)化內(nèi)部監(jiān)督體系，加強(qiáng)對(duì)董事會(huì)和經(jīng)理層行為的全面監(jiān)督以防止權(quán)力濫用，構(gòu)建確保會(huì)計(jì)信息真實(shí)的內(nèi)部監(jiān)督環(huán)境。此外，還要強(qiáng)化中介機(jī)構(gòu)、公民等社會(huì)力量的外部監(jiān)督。一方面要盡快培育發(fā)達(dá)和獨(dú)立的中介市場(chǎng)，建立以會(huì)計(jì)師事務(wù)所和注冊(cè)會(huì)計(jì)師為主要形式的外部監(jiān)督體系。另一方面，強(qiáng)化公民監(jiān)督。在各類資本不斷融合、大力發(fā)展混合所有制經(jīng)濟(jì)的背景下，相關(guān)部門可出臺(tái)鼓勵(lì)政策，引導(dǎo)公民在發(fā)現(xiàn)違反財(cái)會(huì)管理法律法規(guī)行為時(shí)主動(dòng)反映線索。