美國國內收入署戰略規劃(2018-2022)簡介及對我國的啟示

(云南財經大學 云南 昆明 650221)

2018年7月，美國國內收入署(Internal Revenue Service，IRS)公布了2018-2022年戰略規劃，這是自1998年機構大規模重組以后，IRS提出的第五個戰略規劃，其中對六個戰略目標進行了概述。《2018-2022 戰略規劃》也為美國國內收入署落實《財政部機構改革計劃》提供指引，描述了其將如何提升納稅服務體驗和機構運營的現代化水平。明確了美國國內收入署在國內稅收征管和國際稅收格局中的重要作用，并在打擊日益猖獗的退稅欺詐和身份盜用、改善納稅服務以滿足納稅人需求、優化人才隊伍、提升組織績效和滿足美國不同群體的稅收需求等重點領域提供指引，幫助他們成功實現組織的愿景和使命。從我國情況看，目前深化國稅地稅征管體制改革正在扎實穩步推進，研究IRS戰略規劃并予以借鑒，對于建立健全高質量推進新時代稅收現代化的目標體系也具有積極意義。

一、IRS戰略規劃(2018～2022年)的主要目標

(一)賦予所有納稅人權力，使其能夠履行自己的納稅義務

IRS將賦予納稅人權力，讓納稅人更容易理解和履行申報、報告和支付義務。將繼續加強工具的支持性，以改善納稅人和稅務專業人士與IRS在任何渠道上的互動。擴大與納稅人和稅務專業人士的主動溝通，將先發制人地解決合規問題。例如，收到關于稅收抵免資格的通知可能會幫助納稅人正確地申請抵免。并將傾聽納稅人的聲音，理解納稅人需要IRS提供什么幫助。將利用IRS對納稅人偏好的研究、行為科學的發現以及稅收領域合作伙伴的意見，積極引導讓納稅人在何時何地、以何種方式參與進來。IRS也正在擴大數字服務系統，包括使web服務移動更加完善，以響應納稅人和稅務專業人士的需求。這意味著增加自助服務交互的可用性和質量，并為納稅人和第三方提供方便、安全的方法來解決問題。

(二)通過管理和執行稅收法規，鼓勵遵守法例，以保障稅務制度的完整性

美國的稅收制度建立在自愿遵守的基礎上，并得到了適當的執法支持。作為IRS努力消除稅收缺口的一部分，IRS將采取創新的方法來理解、發現和解決潛在的不合規問題。將使用行為觀察來研究人們如何處理和反應信息。這將引導IRS如何設計項目來鼓勵納稅人自愿遵守法規。IRS認識到，鑒于圍繞稅收改革的立法發展和稅收政策的復雜性，法律和監管環境在不斷演變。實施《減稅和就業法案》是美國30多年來最重要的稅法修訂，也是IRS的首要任務。成立了稅收改革實行辦公室，幫助引導與稅收改革相關的變化。IRS會聯同本署，為新法例及未來的法例提供適時指引，協助納稅人順利履行新的稅收遵從義務。

(三)積極與外部合作伙伴合作，提升稅法執行

與IRS的利益相關者建立伙伴關系，豐富了對納稅人的服務。合作將產生解決緊迫問題的創新方案，改善納稅人的經驗。IRS致力于加強和擴大相關的伙伴關系，與利益相關者保持開放的溝通渠道，并讓他們作為合作者參與進來。IRS是一個團體的一部分，其中包括各種利益相關者投資和受稅收管理的影響。當傳達IRS的使命的同時，也與傳統稅收之外的團體合作包括政府實體(國際、聯邦、州、地方和部落),私營部門、大學和志愿者組織。共同努力幫助IRS找到創新的解決方案，應對共同的挑戰。提高為納稅人服務和有效運作的能力。美國國稅局協調執法部門追捕稅務犯罪分子，與其他政府機構共同設立納稅人服務中心，節約成本，方便納稅人，與第三方機構和供應商合作，管理重大稅法變化，并期待與私營部門分享領先的做法。歸納起來以下三點：一是與涉稅中介等外部服務商保持密切聯系，根據其意見建議改進稅務機關納稅服務，向其提供必要培訓，并通過問責制促進服務提升，保護納稅人數據安全。二是與各級稅務機關形成合力，實現與其他政府機構信息共享，并與私營部門在相關領域開展合作，將其具有行業領先水平的管理實踐經驗引入包括客戶服務和網絡安全在內的IRS運營管理活動中。三是與外國政府和國際組織擴大交往，加強國際稅收協調，強化數據共享，以解決國際稅收爭端，保護跨國納稅人權益。

(四)培養一支裝備精良、多元化、靈活和敬業的員工隊伍

IRS的員工致力于為美國納稅人服務。IRS致力于打造一種創新、多元視角的文化。IRS的大部分工作人員即將退休，其中27%的人將在18財年結束前退休。此外，代表IRS下一代的群體，即25歲或更年輕的群體，只占IRS勞動力總數的不到1%的一半。接班計劃和知識轉移對傳授繼續有效稅務管理所需的領導技能和機構性專業知識至關重要。除了防止知識鴻溝的出現，IRS還必須培養一支能夠應對未來需求的勞動力。這意味著吸引、發展和留住擁有先進技能的員工。從IRS現有的勞動力中培養領導者，將使這一演變成功。IRS還必須培訓員工，使他們掌握必要的技能和工具，以便在一個日益數字化和數據化的世界中生存。加強技術開發，同時制定前瞻性的人才管理戰略，使IRS能夠根據工作量需求、業務需求和稅收立法，更有效地確定人力資源需求。IRS的人才管理策略將專注于支持員工的需求和明確的職業發展道路。認識到培養下一代管理者和領導者的重要性，將注重接班人規劃，同時鼓勵制度知識的轉移。

(五)推進數據訪問、可用性和分析性，為決策提供信息并完善運營成果

IRS將繼續使用數據來推動決策，并最有效地利用資源。跨整個數據生命周期的改進，從收集到存儲到訪問到分析。將會使IRS更好地部署數據、改進數據和分析性，為選擇和分配工作提供了一個可重復的過程。IRS將標準化數據流程和協議，并鼓勵所有IRS業務部門之間的協作。增強數據系統和數據源的互操作性將增強數據的安全和無縫流動，從而實現更大的授權信息訪問。并將投資到培訓中，計劃在IRS中開發更高級的分析技術，并使用數據來改進業務流程。投資現代和安全的IT網絡對于實現IRS的戰略目標至關重要，將大量的稅法變更納入IRS的運營。數字化信息(特別是案例文件)的不斷擴展將簡化內部流程，并鼓勵整個組織的無縫集成。數字化還將增強面向納稅人的系統，為納稅人和稅務專業人員提供更好，更快捷的服務。

(六)推動IRS業務的靈活性、效率、有效性和安全性

IRS將集中精力精簡和簡化業務流程，更好地為納稅人服務，提高納稅人資源的管理水平。高效率的運作和現代化的基礎設施是一個穩定可靠的組織的基礎，是維持優良服務和執行能力的基本要素。強大的數據系統對于保護納稅人和雇員的數據免受威脅至關重要。一是信息技術方面，加大資源投入力度，利用云服務等創新技術提供更為高效服務，采用迭代和靈活的方法進行技術開發和系統更新。IRS將提高申報處理中心(Submission Processing Centers)的管理能力，適應電子申報的迅速發展的運營現代化需求。二是數據安全方面，繼續完善身份驗證功能，優化數據訪問策略，加強網絡防御，保護數據免受內外部威脅。三是財務管理方面，制定采購計劃減少運行成本，實施內部控制防范財務風險加強內部監督檢查。四是簡化內部運轉流程，并運用現代化手段，對IRS組織架構進行評估，并根據結果適當優化。

二、對我國稅收征管體制改革的啟示

經過多年的實踐，IRS戰略規劃的制定和施行已經較為成熟，其履行職責所面臨的風險與挑戰也在我國稅收征管改革進程中有所影響。因此，為國有必要借鑒其他國家特別是美國稅收征管經驗，結合我國實際推出具體舉措。

(一)制定以新時代稅收現代化為戰略目標的整體規劃

2013年，國家稅務總局提出了為適應基本實現稅收現代化要求，推進稅法體系、稅制體系、服務體系、征管體系、信息體系、組織體系“六大體系”建設的 戰略任務。當前，謀劃稅收發展規劃，應當堅持改革創新為主線，以稅收現代化建設為核心，強化創新思維的統領地位，牢固樹立“法治、風險、服務、共享、共治”的稅收發展新理念。法治注重強調法治體系與制度建設，堅持依法征稅；風險注重強調構建以風險為導向的稅收征管格局；服務注重強調以納稅人為中心，優化納稅服務；共享注重強調信息的整合、應用；共治注重強調國際稅收治理及綜合治稅體系建設。

(二)以深化國稅地稅征管體制改革為契機進而提升工作效率

國稅地稅機構由分設向合并改革有利于提高運行效率，包括降低征納成本、提升征管效率、促進公平競爭等。國稅地稅機構合并后，使涉稅信息互通、征管統一、處理一致、優惠透明，促進企業在地區間的正常合理流動，資源得到更為有效合理配置。在各級新機構運行過程中，需要切實發揮重點工作條線作用，包括納稅服務、大企業稅收管理、風險管理、稅務稽查等條線，形成上下聯動、相互銜接、緊密配合的工作合力。如何進一步落實國稅地稅征管體制改革、全面釋放改革紅利？一要強化黨對稅務工作的全面領導。國地稅征管體制改革涉及面廣，利益牽扯面大，有其特殊性、復雜性和挑戰性。必須堅持黨對稅務工作的全面領導，確保黨始終總攬全局、協調各方，統籌協調，全面把握，保證財稅改革的平穩有序；二要認真落實雙重領導管理體制，建立健全職責清晰、運行順暢、保障有力的制度機制。構建完善稅收縱向征管體制、橫向協調機制、內部運行機制和外部適應機制，更好地提升稅收在國家治理中的基礎性、支柱性、保障性作用；三要按照“瘦身”與“健身”相結合原則，調整優化稅務機構職能，科學高效配置資源，提高稅收征管質量和服務效能，不斷優化營商環境，讓納稅人切切實實地享受到改革的紅利；四要深入研究、預判相關配套改革舉措的政策效應，爭取社會各界更多的關心和支持，有序破解干部任命、機構設置、人員編制、經費撥付、薪酬待遇等現實難題，為財稅改革的深入推進創造穩定的社會環境。

(三)增強對于稅收大數據的有效分析運用

征納雙方信息不對稱現象越來越嚴重，迫切需要大數據。電子商務、互聯網金融等新興行業迅速崛起，“無紙化、無址化、無形化、無界化”成為電子商務獨有的商業模式特征，稅源具有隱匿性、流動性、交叉性，在網絡交易信息提供、交易過程追蹤稽核等方面，現行稅法及有關法律未對諸如第三方的稅收保障義務、電子證據的法律效力以及電子貨幣的適用規范等做出明確規定，要準確完整掌握涉稅信息，對傳統的稅務機關“唱獨角戲”的稅源管理模式提出了挑戰。具體措施上，應當以稅收大數據為依托，構建數據模型，打造稅收分析新方式。創新現行征管模式與稅收征管情況進行多維度的對比分析，從現有稅源分布情況出發，結合稅收征管情況與歷年稅收入庫數據，構建行業納稅情況稅收分析模型與單個行業、單個企業、單個稅種稅收情況分析模型。另外，要建立與大數據相協調的征管新理念。稅務機關根據數據信息向納稅人征稅，根據數據信息實施稅收管理，稅收工作已經離不開信息化手段，將大數據理念融入稅收征管體系，運用大數據的思維方式和手段，結合風險管理從源頭上解決征納稅雙方信息不對稱問題，清除數據獲取的障礙，建立暢通的信息獲取渠道，增強數據的流動性和可獲取性，打通數據信息共享壁壘，實現數據信息在不同層級、領域的流動共享。

(四)再擴展與其他外部部門的溝通協作

個人所得稅制改革以及社會保險費和非稅收入征管職責劃轉使當前的稅收征管面臨嚴峻挑戰。具體而言，2019年1月1日開始執行的個人所得稅六項專項附加扣除標準等政策將使稅基計算變得更加復雜，社會保險費和非稅收入的繳費對象范圍則遠超現有納稅人規模。伴隨著2019年4月18日正式成立“一帶一路”稅收征管合作機制，其更要求我們與外部部門、國家有一個良好的溝通協作。具體措施上，應當擴展與其他部門信息共享范圍，為納稅人(繳費人)申報提供便利，為稅收征管提供數據支撐，并強化對涉稅專業機構的培訓與協作，充分發揮涉稅專業機構在稅法宣傳與輔導中的作用，提升社會整體的涉稅遵從。

(五)構建更加強大、專業的稅務隊伍

省級和省級以下國稅地稅機構合并后，原有兩支隊伍合為一支隊伍，在多年國地稅合作不斷深入的情況下，無論是從業務開展上還是從納稅人和稅務干部心理上，都對機構合并有了充分準備。面對稅收現代化的宏偉戰略目標，面對社會保險費和有關非稅收入征管的新職責，都需要加強稅務干部隊伍建設。具體措施上，應當結合納稅人期盼、工作職責增加和未來發展需要，繼續加強人員崗位培訓、領軍人才培養、領導干部管理等，更為重要的是加強稅務文化建設，體現稅務干部“心合”的化學反應，使全體干部都有團隊榮譽感、集體歸屬感、自我價值感，從而最大化凝聚起推進事業發展的充足力量。