深化財政稅收體制改革，切實提高我國稅收水平

【摘 要】財政稅收管理作為一項重要國家職能，是我國實施宏觀調控的主要手段，也是我國市場經濟繁榮發展的重要保障。然而，我國目前的財政稅收體制仍存在著許多弊端，為順應時代的發展，應大力開展財政稅收體制的深化改革工作。論文針對我國財稅體制中存在的不足，提出了具體的優化思路，旨在為深化財稅體制改革、提高我國稅收水平提供借鑒。

【Abstract】As an important state function， fiscal tax administration is the main means of macro-control in China， and it is also an important guarantee for the prosperous development of China's market economy. However， there are still many disadvantages in the current fiscal and tax system in China. In order to adapt to the development of the times， China has vigorously carried out the deepening reform of the fiscal and tax system. In view of the shortcomings existing in China's fiscal and tax system， this paper puts forward specific ideas for deepening the fiscal and tax system reform and raising the tax level in China.

【關鍵詞】財政稅收;體制改革;稅收水平

【Keywords】 fiscal revenue; institutional reform; tax level

【中圖分類號】F810.42? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?【文獻標志碼】A? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? 【文章編號】1673-1069（2019）01-0053-02

1 引言

隨著中國特色社會主義進入新時代，深化財稅體制改革成為我國經濟發展不可忽視的一項重要任務。順應改革開放的大潮，我國財稅體制改革歷經40年的變革，逐漸朝著與社會主義市場經濟體制和國家治理體系、治理能力現代化相適應的方向發展。財政是供養社會運轉的血液，為實現資源優化配置、社會收入分配透明化等提供重要的物質保障。財稅體制改革作為我國整體改革的重要組成部分，牽一發而動全身，是重大而關鍵的基礎性改革。因此，加快財政稅收體制的改革，對我國現階段經濟社會可持續發展和社會主義和諧社會的構建具有重要意義[2]。

2 我國財稅體制改革概述

所謂財稅體制，指的是社會資源在人民、政府之間以及政府各部門之間的配置安排。財稅體制改革的基本要求是在改進預算制度、完善稅收制度的基礎上，加快建立健全中央和地方財力與事權相匹配的體制，形成有利于結構優化、社會公平的稅收制度。

財政稅收體制改革作為經濟體制改革的重點關注對象，是當前國家發展全局的首要任務，深化財政稅收體制改革有利于完善財政稅收的各項政策，為我國全面建成小康社會，實現社會主義現代化提供強有力的政策支持[1]。

3 我國財政稅收體制中存在的弊端

3.1 稅制結構不合理，稅負偏高

當前我國的稅收結構主要以流轉稅為主，流轉稅指的是生產、貿易企業的生產和流通環節產生的稅收。這兩個環節是財政稅收的主要來源，因此，政府往往在生產和流通環節上投入了大量的人力、物力，然而這種做法在一定程度上導致經濟和產業的不協調、不均衡發展。另外，企業的所得稅的負擔很重，個人所得稅的起征點不斷調高，而且財產稅并沒有充分發揮調節收入分配的作用，貧富差距問題仍然是擺在我國經濟發展面前的重要障礙。

3.2 預算體制改革不完全

與財政收入分配體制相比較，我國預算體制改革的覆蓋范圍仍比較狹窄，并且沒有有效的監督和管理體制，內部約束力不夠，財政預算管理無法得到有效監管，使得財稅體制改革無法發揮實效。同時，預算體制不透明，公共財政不公開，一些大型公共投資項目缺乏監督，資金使用效率不高，導致貪污腐敗現象頻發。

3.3 地方財權和事權的不匹配

自我國推行分稅制改革以來，中央政府的財政控制權力得到了進一步加強。但隨著社會的發展，分稅制逐漸暴露出種種弊端，突出表現為央地財事權錯配，導致地方政府的財政收入緊缺，引發地方亂收稅的現象。究其原因在于地方政府的財政無法適應日益增長的公共產品和經濟建設的需要，事、財權嚴重不匹配。在這一形勢下，地方為了獲取財源開始出售土地或者征收“過頭稅”?！斑^頭稅”指的是地方在某些時間和幅度上過度征稅，包括提前征收未來年份的稅，或提高稅率、隨意罰款等，或是將國家的減免稅費政策打折扣，巧立名目增設新的收費項目。這嚴重增加了當地實際的財稅負擔和債務風險，對中央政府的宏觀調控也極為不利。

4 深化財政稅收體制改革的思路

4.1 建立分級分權財政體制，完善財政轉移支付體系

首先，針對各級政府部門采用的傳統分級分權財政體制進行合理劃分，適當加強中央政府的收入比例，從而調節中央政府和地方政府的財政稅收。同時，通過加大中央政府財政支出的手段，減輕地方政府的財務壓力，并出臺相應的財政管理規定對地方支出進行管理，以保證地方在具備一定財政權力的同時，又有配套的制度相約束。此外，要完善財政轉移支付體系和結構比例，通過提高一般性轉移支付的比例，使得一般性轉移支付與專項轉移支付之間得以協調，同時還需要改革轉移支付的分配方式，建立公平公正的資金分配體制。

4.2 深化改革預算體制

預算體制是我國財政稅收體制改革相對滯后的領域。因此，需要深化財政稅收體制改革，建立健全預算編制、執行、監督機制，將國家中長期預算與中長期發展規劃相結合，建立新型國家復式預算管理體系，以擴大經常性預算、資本性預算等國家復式預算的范圍。同時，建立專門的預算監督委員會，健全公共財政體制，從而對預算體制進行全面的管理與監督[3]。

4.3 深化新一輪國地稅征管體制改革

過去，財稅體制實行的是分稅管理體制，大多數地方政府都設置有國稅和地稅兩個稅收征管部門。如今，新一輪國地稅征管體制改革正在開展，中央和地方系統將被規劃為一個整體。

國地稅征管體制改革即國地稅合并，建立統一的稅務機構，實行國家稅務總局與省級政府的雙重領導管理體制，不僅體現為中央實現垂直領導，也體現為中央在地方事務上征求并尊重地方意見。垂直領導體制，既要保障中央的財稅收入，又要積極引導地方經濟發展。一方面，中央政府需要協助和支持地方發展，尊重地方政府在地方事務上的權力和意見。另一方面，地方政府也需要樹立大局意識，積極協助配合中央征管，配合中央完成相應的統籌謀劃工作。同時，針對中央和地方的事權、財權分配不合理的問題，我國應在國地稅合并的起步階段，根據財稅體制發展趨勢及時調整中央和地方的權力分配。此外，針對此次國地稅改革，我國應該積極出臺國地稅合并的相關文件，并具體規定機構運行、具體職能劃分、工作程序、專業處理等方面的內容[4]。

總之，國地稅合并作為新時代財稅改革的支柱性措施，是促進民主法制建設、治國理政實踐的重要手段。中央和地方政府應加大民主、法制建設，建立高效、統一、規范的國家機構，為此次國地稅合并改革效應的發揮，提供堅實的機構保證。

4.4 調整財政支出結構，控制行政經費

首先財政支出要堅持透明化，及時調整財政支出結構，對于主要支出項目要加大財政管理力度，保障其透明性，同時要拓展財政支出的渠道，將財政傾向于農業、農村鄉鎮的基礎設施投資中，并適當增加對教育、科技、社會保障以及公共服務領域的財政支出。此外，控制行政經費的增長，可利用財政內部監督制度對行政經費進行監督管理，從限制經費額度、減少行政人員編制等方面入手，并以隨機抽查、考核等方式進行評估，從而優化行政改革，為財政支出減輕壓力。

5 結語

綜上所述，財政是促進國民經濟和社會發展的重要手段，深化我國財政稅收體制改革有利于優化社會資源配置、實現各級地方收入合理分配、確保社會公平正義、加強我國宏觀調控。因此，國家相關政府部門必須與時俱進，結合我國的基本國情，從建立分級分權財政體制，完善財政轉移支付體系、深化改革預算體制、深化新一輪國地稅征管體制、改革調整財政支出結構，控制行政經費等方面入手進一步深化我國財政稅收體制改革，切實提高我國稅收水平，為我國市場經濟的發展提供良好的制度保障[5]。

【參考文獻】

【1】任瑞蓮.我國財政稅收體制改革分析[J].現代經濟信息，2010（21）：12.

【2】王玉海，周冰，劉學敏.制度轉型的四大理論命題[J].北京師范大學學報（社會科學版），2010（02）：23.

【3】劉京煥，岳曉，萬柯.基于地區經濟差異的中央與地方財政體制研究[J].商業研究，2010（04）：112-115.

【4】高其榮.國民經濟調整時期國家財政支農傾斜政策的實施[J].武陵學刊，2011（03）：69-73.

【5】陳勇.關于我國深化財政稅收體制改革的探討[J].商業文化，2011（08）：146.