向非預(yù)算單位撥款的計(jì)算機(jī)審計(jì)方法

王亞男

摘 要：縣本級(jí)預(yù)算執(zhí)行審計(jì)，是審計(jì)部門每年計(jì)劃內(nèi)的重點(diǎn)工作之一。本文重點(diǎn)對(duì)向非預(yù)算單位撥款計(jì)算機(jī)審計(jì)數(shù)據(jù)采集整理及審計(jì)方法進(jìn)行了探討。

縣本級(jí)預(yù)算執(zhí)行審計(jì)，是審計(jì)部門每年計(jì)劃內(nèi)的重點(diǎn)工作之一，根據(jù)《審計(jì)法》規(guī)定，審計(jì)部門對(duì)本級(jí)財(cái)政預(yù)算執(zhí)行情況和其他財(cái)政收支情況進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督，向本級(jí)政府和上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)提出審計(jì)結(jié)果報(bào)告。以推進(jìn)依法理財(cái)、規(guī)范財(cái)政分配秩序、提高財(cái)政資金使用效益和促進(jìn)財(cái)政預(yù)算管理改革

為目標(biāo)。其審計(jì)結(jié)論對(duì)保障本級(jí)政府公共資金高效使用具有重要意義，其審計(jì)質(zhì)量對(duì)政府部門科學(xué)調(diào)度財(cái)政資金和合理決策具有重大的影響。

本文重點(diǎn)對(duì)向非預(yù)算單位撥款計(jì)算機(jī)審計(jì)數(shù)據(jù)采集整理及審計(jì)方法進(jìn)行了探討。

一、調(diào)查了解一般公共預(yù)算支出基本情況

按照相關(guān)法規(guī)規(guī)定，一般公共預(yù)算支出的執(zhí)行情況，財(cái)政部門需按照預(yù)算級(jí)次和審定的用款計(jì)劃，按期撥款，不能向非預(yù)算部門撥款。有時(shí)迫于工作的需要，或者國有企業(yè)改制不充分、不完全的原因，存在財(cái)政部門通過領(lǐng)導(dǎo)簽批的方式存在向非預(yù)算單位撥付補(bǔ)助資金的情況。預(yù)算單位的特點(diǎn)就是在每年部門預(yù)算編制時(shí)，財(cái)政預(yù)算部門（預(yù)算科）要求編制預(yù)算的單位。因此，審計(jì)人員在進(jìn)行一般預(yù)算支出合法性審計(jì)時(shí)，通過對(duì)財(cái)政預(yù)算和國庫總預(yù)算會(huì)計(jì)賬簿的查詢和審查，關(guān)注是否存在向非預(yù)算部門撥款的情況。（本文結(jié)合實(shí)例以向縣招待所撥款為例）。

二、數(shù)據(jù)的采集與整理

縣本級(jí)預(yù)算執(zhí)行審計(jì)工作，是一項(xiàng)事關(guān)全局的法定工作，預(yù)算執(zhí)行的工作報(bào)告及結(jié)果報(bào)告更是縣政府、縣人大乃至社會(huì)公眾關(guān)注的重要事項(xiàng)。要進(jìn)一步提高縣本級(jí)預(yù)算執(zhí)行審計(jì)的質(zhì)量，就要充分整合審計(jì)資源，通過運(yùn)用計(jì)算機(jī)審計(jì)方法，有助于節(jié)約審計(jì)力量和時(shí)間，提高審計(jì)效率。

本方法適用于財(cái)政部門預(yù)算執(zhí)行審計(jì)，主要用于核實(shí)財(cái)政部門部門是否出現(xiàn)向非預(yù)算單位撥款的問題。需要用到的數(shù)據(jù)和資料包括總預(yù)算會(huì)計(jì)賬、預(yù)算報(bào)表、決算報(bào)表等數(shù)據(jù)（含電子資料）。根據(jù)登記完整的會(huì)計(jì)賬簿和決算編報(bào)情況，核對(duì)導(dǎo)入現(xiàn)場審計(jì)實(shí)施系統(tǒng)中的相關(guān)記錄，確保數(shù)據(jù)真實(shí)正確、賬實(shí)相符、賬證相符、內(nèi)容完整。

三、相關(guān)的法律法規(guī)依據(jù)

向非預(yù)算單位撥款的問題使用了《中華人民共和國預(yù)算法實(shí)施條例》國務(wù)院令（第186號(hào)）第三十八條“ 各級(jí)政府、各部門、各單位應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)預(yù)算支出的管理，嚴(yán)格執(zhí)行預(yù)算和財(cái)政制度，不得擅自擴(kuò)大支出范圍、提高開支標(biāo)準(zhǔn);嚴(yán)格按照預(yù)算規(guī)定的支出用途使用資金;建立健全財(cái)務(wù)制度和會(huì)計(jì)核算體系，按照標(biāo)準(zhǔn)考核、監(jiān)督，提高資金使用效益。”的規(guī)定。此條款為評(píng)判標(biāo)準(zhǔn)。

四、主要思路與具體實(shí)現(xiàn)步驟

（一）審計(jì)思路

以國庫總預(yù)算會(huì)計(jì)資料為基礎(chǔ)，根據(jù)被批復(fù)的按照預(yù)算級(jí)次和審定的用款計(jì)劃，結(jié)合調(diào)查了解記錄中對(duì)非預(yù)算撥款事項(xiàng)的可能性評(píng)估，對(duì)向非預(yù)算單位撥款的現(xiàn)象進(jìn)行審查和查詢。通過現(xiàn)場審計(jì)實(shí)施系統(tǒng)的導(dǎo)入導(dǎo)出功能及編寫SQL查詢語句，根據(jù)調(diào)查了解的相關(guān)情況，查詢出向非預(yù)算單位撥款的記錄，再針對(duì)疑點(diǎn)記錄查閱紙質(zhì)會(huì)計(jì)憑證，逐項(xiàng)落實(shí)，大大縮短了審計(jì)時(shí)間，提高工作效率。

（二）審計(jì)步驟

按照可實(shí)現(xiàn)的審查向非預(yù)算單位撥款事項(xiàng)的方法，可分為用SQL語句實(shí)現(xiàn)的方法和運(yùn)用AO現(xiàn)場審計(jì)實(shí)施系統(tǒng)中“審計(jì)分析”中相關(guān)功能來完成該事項(xiàng)審計(jì)的兩種方法。

方法一：

第一步：運(yùn)用AO現(xiàn)場審計(jì)實(shí)施系統(tǒng)“項(xiàng)目管理”功能建立審計(jì)項(xiàng)目。利用AO采集轉(zhuǎn)換功能將該部門的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)導(dǎo)入，生成中間表，制作數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換模板，轉(zhuǎn)換成電子賬簿。

第二步：根據(jù)調(diào)查了解的情況，財(cái)政部門有時(shí)會(huì)通過領(lǐng)導(dǎo)簽批或者由于國有企業(yè)改制不充分、不完全的原因，存在財(cái)政部門向非預(yù)算單位撥款的情況。

第三步：根據(jù)調(diào)查了解的情況，對(duì)向非預(yù)算單位撥款的具體情況進(jìn)行審計(jì)，使用“審計(jì)分析-審計(jì)方法-審計(jì)方法管理”功能，創(chuàng)建審計(jì)方法，編寫SQL語句。

var cutquery，isempty， numofrecord， sqlstr;

begin

sqlstr ：= ‘Select? * from 憑證庫 where 科目編碼? LIKE '5001%' AND? 摘要 LIKE '%招待所%'';

cutquery：=createq（sqlstr，-1）;

isempty：=qeof（curquery）;

If isempty < >1 then

begin

repeat

addtransrslt（cutquery，'非預(yù)算單位撥款'）;

isempty：=qmob（cutquery，1）;

isempty：=qeof（cutquery）;

until isempty=1;

transbatch（curquery，'非預(yù)算單位撥款'）;

end;

numofrecord：=recordnum（curquery）;

showmsg（'向非預(yù)算單位撥款的記錄，共生成疑點(diǎn)'+numofrecord+'條，請(qǐng)到疑點(diǎn)庫查看'）;

end.

第四步：根據(jù)審查結(jié)果，按照憑證日期和憑證號(hào)，逐筆在憑證庫中找到相對(duì)應(yīng)的電子記賬憑證和紙質(zhì)憑證，進(jìn)行憑證查看，篩選出確實(shí)屬于向非預(yù)算單位撥款的情況，并對(duì)撥款進(jìn)行逐筆匯總。

第五步：從記賬憑證中挑選出確實(shí)是用于非預(yù)算單位開支的撥款。通過審查紙質(zhì)憑證和經(jīng)詢問國庫會(huì)計(jì)相關(guān)人員的方式，最終核實(shí)該記錄屬于向非預(yù)算單位撥款的情況，并進(jìn)行匯總。

方法二：

第一步：通過初步調(diào)查了解，審查預(yù)算單位中無縣招待所，只要在一般公共預(yù)算支出科目明細(xì)賬摘要中審查包含有“招待所”相關(guān)字眼的憑證記錄，該步驟實(shí)現(xiàn)方式是通過AO現(xiàn)場審計(jì)實(shí)施系統(tǒng)中 “審計(jì)分析-賬表分析-憑證查詢”功能，在查詢條件中輸入“招待所”，檢索科目明細(xì)賬中包含有“招待所”的記錄，并將這些記錄通過“發(fā)送數(shù)據(jù)-發(fā)送到疑點(diǎn)庫”功能，將查詢出的這些記錄放到疑點(diǎn)庫中，等待進(jìn)一步的核實(shí)。

第二步：通過“審計(jì)分析-疑點(diǎn)管理-未落實(shí)疑點(diǎn)”功能對(duì)篩選出的記錄進(jìn)行逐筆核實(shí)，對(duì)照查詢的結(jié)果打開相應(yīng) 的記賬憑證和紙質(zhì)憑證，對(duì)撥款的實(shí)際情況進(jìn)行審查，挑選出確實(shí)屬于向非預(yù)算單位撥款的情況，并對(duì)撥款進(jìn)行匯總，掌握向非預(yù)算單位撥款的總體情況。