論保險業稅務風險的有效應對

摘 要：近年來，隨著社會經濟發展，保險業作為保障民生的重要行業，其發展得到了國家及社會的高度支持，事實上亦取得了非凡成就。同時，稅收作為國家調控經濟市場的重要手段，相關政策體系建設不斷推進，一定程度上使得保險業稅務管理問題越發突出，所面臨的稅務風險不斷增加。尤其是營改增政策環境下，金融業首當其沖成為改革試點，保險業亦受到深遠影響，對稅務風險的有效應對至關重要。本文基于對稅務風險及保險業稅務風險狀況的概述分析，就其有效應對進行了探究。

關鍵詞：保險業;稅務風險;有效應對

稅收作為國家（政府）公共財政最主要的收入來源，其本質是國家為了滿足社會的公共需要，按照法律法規所規定的標準和程序，對國民收入進行強制性的二次分配。馬克思指出“國家存在的經濟體現就是捐稅”。近年來，為了不停的完善稅收征管體制，讓稅收更好的服務于經濟，國家出臺了很多稅收法律法規：包括《稅收征收管理辦法》、《中華人民共和國企業所得稅法》等等。基于此，國家對稅收的重視程度可見一斑。降稅減負的同時，稅法遵從，稅收風險的有效應對對于企業來講顯得尤為重要。只有在國家法制規定范圍內合法合規經營，才能夠現企業的可持續發展。但事實上，由于企業對稅法了解不足亦或稅務計算失誤等原因，導致其未能按照國家相關規定及時準確納稅，造成了經濟、信用等多方面損失的現象層出不窮。探討企業有效應對稅務風險勢在必行。

一、稅務風險概述

根據國家稅務總局對大企業稅務風險的定義，所謂稅務風險即是指企業的涉稅行為未遵守相關稅收法律法規而遭受稅務機關處罰或法律制裁，從而導致企業未來利益的可能損失。同時，對于企業發展而言，稅務風險還可能招致更加嚴重的后果，不僅制約了其正常經營，還影響了其社會聲譽，可持續發展走上了“斷頭路”。隨著市場經濟體制變革，稅收作為國家調控的重要手段，讓企業享受到了越來越多的優惠政策，為之提供了節稅的機會。新時期，稅收風險有了更加深刻的內涵，除了未按照國家法律法規正確繳納稅款而面臨的補稅、罰款、刑罰及聲譽損害等風險情形之外，還包括沒有準確判斷自身經營行為所適用稅法規定，而導致承擔不必要稅費負擔的風險情形。一般來講，稅務風險具有隱蔽性、變動性以及可管理性等特征，對企業內部控制結構建設提出了更多、更高要求。宏觀維度上分析，稅務風險的發生既有偶然性也存在必然性，是內外多重因素作用的結果，包括外部環境政策、自身內部操作等。采取積極有效的應對措施，將其影響范圍縮減到企業可以承受的程度是我們探討的關鍵。

二、保險業稅務風險狀況分析

根據中國現行相關法律法規規定，保險業在經營過程中需承擔的稅費包括增值稅、企業所得稅、房產稅、車船使用稅、城鎮土地使用稅、印花稅以及城市維護建設稅等等。近年來，在大的社會經濟發展格局下，市場活性得到了進一步釋放，加之人民保險意識的增強，使得保險行業邁入了快速發展的快車道，國家亦給予了極大的政策支持，如購買稅優產品在限額內免征個人所得稅，養老年金產品限額內限期免征等等。從政府層面鼓勵企業和個人購買符合自身需求的保險產品，讓保險成為除國家保障外的一個有利的補充保障。從客觀維度上分析，隨著市場經濟轉型，金融產品復雜多變，稅收法規更新頻繁，保險業面臨著越發嚴峻的稅務管理挑戰，風險類型逐步增加，具體包括稅收遵從風險、稅負增加風險、產品定價風險等。

1.稅收遵從風險又包括增值稅稅收遵從風險、企業所得稅稅收遵從風險、個人所得稅稅收遵從風險等幾種類型。個人所得稅新規頒布后，保險業的個人代理人的個稅問題，在保險業中成為了一個新的難點。如何在保證合規申報的同時，為代理人提供準確的傭金發放頻率和稅率預扣是遵從中的一個風險點。

2.稅負增加風險。究其本質，保險業隸屬于人力資本服務行業的范疇。營改增后，銷項稅稅率由原來的5%營業稅稅率變為了6%的銷項稅稅率。同時，保險業在其經營過程中所獲得的進項稅可抵扣項目相對較少，因此，可能面臨稅負增加的風險。

3.產品定價風險。就現階段的保險定價模式來看，保費收入是純保費和附加保費的總和，前者主要用于應對未來可能發生的賠付支出，而后者則屬于公司發生的費用和利潤，但是隨著營改增政策的推行，需進行定價模型及數據的修正，以避除保費中各類稅費的影響，不但是增值稅中銷項稅的影響，還包括代理機構的代理手續費可以帶來的進項稅的抵扣問題。同時，萬能險、分紅險等險種，也需在定價時，綜合考慮稅費的影響。真實完整且更加貼近報表的數據。

三、保險業稅務風險的有效應對策略

完善的稅務風險內控機制能夠提升管理人員對企業運營狀況的了解，進而及時、精準地制定有效應對舉措，為實現可持續發展戰略目標鋪筑道路，需從風險識別、風險評估、風險控制以及風險管理等風險管理的全流程入手，解決全流程中的風險點。作者基于前述分析，結合實際情況，針對性地提出了以下幾種保險業稅務風險的有效應對策略，以供參考和借鑒。

（一）風險識別

稅務風險識別機制的建構目標是為了分析識別企業稅務現況，及時發現其中存在的問題，為有效應對稅務風險提供基礎依據和保障。對于保險業相關企業而言，應結合自身實際經營管理特點，建立科學的稅收風險監督識別體系。現階段而言，很多企業已然建立起了較為完善的風險識別體系，并積累了有效經驗，最常見的應用方法包括故障分析法和層次分析法兩種。其中，故障分析法更多地應用于相對復雜稅務管理情況分析。在具體的踐行過程中，對于保險業而言，首要細化分解復雜問題，并建立起科學的問題層次，進以逐一分析，深刻探求問題生成的根源，制定有效應對策略。而當面臨更加復雜的稅務問題時，由于目標結構動態變化無常，并且保險企業未有掌握充足的數據信息，那么則需要用到層次分析法，即將該類問題分割為目標、準則以及決策三個層次，在明確其間關聯關系的基礎上，通過科學的數學運算劃分稅收風險權重，并進行排序，最終判斷反饋結果是否與準則相符，達到有效控制稅務風險的目標。

（二）風險評估

綜合來講，字面意義上完整的稅務風險評估系統應該涵括稅務風險估計和稅務風險評價兩方面內容，對可能存在的稅務風險進行預估，并理性評判其帶來的后果及影響，形成整體風險圖譜，基于此依據導向制定科學的管理決策。在此過程中，需將定性評價和定量評價有機地結合起來，確保反饋結果的全面性、客觀性。對于保險公司而言，其所面臨的稅務風險覆蓋了資金風險、違法風險、信譽風險以及稅收政策風險等幾個方面，一旦爆發可能會造成不同程度的損失，是風險評估的重點內容。除此之外，保險業的稅務風險評估還需與財務報表等數據結合起來，因為財務數據的異常直接反應了內部稅收風險的發生，而對于風險點的評估，應著重體現在涉稅流程方面，精準掌握稅務風險的動態演化，以制定更加有效的規避方案。保險業稅務風險評估機制構建，有利于管理人員及時了解公司稅務情況，并將于評估反饋結果指導，制定科學化、規范化的內部控制機制，其現實價值效力毋庸置疑。

（三）風險控制

根據《大企業稅務風險指引》相關指示精神，保險業需設置稅務風險控制點，以人工或智能化控制形成有效的預防性控制機制。基于上述兩環節的反饋結果，綜合考量風險管理成本及其收益，建立科學的稅務風險內部控制機制，完善流程配套，實現可持續發展目標。一般來講，單就保險業的合規性內部控制中，就包括分稅種操作指引內部控制、稅收檢查內部控制以及納稅申報內部控制等內容，是一項十分復雜的系統工程。保險業完善的稅務風險內部控制系統應包括風險點日常控制、風險應急控制等內容。在稅務風險點的日常控制中，保險公司需認真研讀保險行業稅種及相對應的納稅要求，并制定規范化的操作文件，要求相關工作人員嚴格執行。同時，在稅務風險應急控制中，針對某些特殊稅務風險進行分析，引導各部門積極參與，并加以詳細說明，分析稅務風險控制前后所帶來的利潤變化情況，共同商定出科學有效的控制方法，盡可能降低由此造成的經濟損失、聲譽損失等，為實現進一步的發展目標鋪筑道路。

（四）風險管理

經由上述系統分析，不難看出，保險業稅務風險客觀存在，并具有一定的隱蔽性、變化性以及可管理性，應該引起保險公司的高度重視，其有效應對是一個全員參與的過程，并強調方式方法的科學性。在具體的踐行過程中，應深度解析國家稅務政策的動態變化，善于發現其中對自己有利的部分，加以利用，從而獲得更多的優惠機會。稅務人員應參與到業務前端，將風險控制做到事前控制，通過合理的稅收籌劃方式，合規的降低稅負。同時，加強與稅務主管機關單位的溝通，密切關注與稅收相關的信息，進而降低稅務風險。內部控制視角下，保險公司還需進一步完善管理規章制度，實施不相容職務分離，明確全體員工參與稅務風險管理的要求，量化崗位職責，重點加強對高稅務風險領域的監管，盡量降低稅務風險的發生概率。除此之外，人作為社會發展的核心，某種程度上亦可視為是稅務風險控制的主體，其綜合素質建設至關重要。因此，保險公司還需建立科學的績效考評機制，凡是涉及到稅務風險的部門及人員均需納入到考核范圍內，及時發現問題，獎勵優秀，懲處不作為、違規操作的人員，形成內部良好的工作氛圍，并針對性地組織培訓教育工作，及時更新其思想理念，豐富其學識涵養，提高他們的專業素質，使之在稅務風險控制領域大放異彩。

結語

總而言之，保險業作為國民經濟的重要支柱產業，稅務風險控制十分重要且必要，其作為一項系統化工程，應注重對各個層面的把控，科學設計，通過風險識別、風險評估、風險控制以及風險管理等機制聯合作用，引導全員參與，針對性地制定有效應對措施。未來，隨著國家政策變化，加之市場經濟發展，保險業可能會面臨更多的稅務風險。作者希望學術界大家持續關注此課題研究，結合實際情況，針對性地提出更多有效應對策略，幫助他們實現可持續發展目標，并使之為人民提供更多優質保險服務。

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作者簡介：

周冬閣，對外經濟貿易大學商學院在職人員高級課程研修班學員。