基于云計算的集團全面預算管理體系構建分析

張振華

【摘 要】21世紀各行業龍頭企業均以集團化形式運作，全面預算管理作為一項核心管理工作，越發顯得重要。本文從全面預算管理的現實意義入手，闡述了其重要性，并指出全面預算管理在實際操作中遇到的困境，提出通過構建基于云計算的全面預算管理平臺，解決全面預算管理中的幾個核心要點，再針對構建過程中的難點進行攻克。使得集團的全面預算管理利用云計算資源池的優勢，發揮“支點”作用，促進集團戰略目標達成及健康發展。

【關鍵詞】全面預算管理；云計算

今時今日，各行業龍頭企業幾乎均以集團化形式運作，制造、銷售、營銷、供應鏈、財務公司等共同組成的聯合體正以其雄厚的資金、廣闊的市場、多元化的經營等優勢撼動著中國經濟的發展。全面預算管理作為現代企業的一項核心管理工具，越發顯得重要及意義非凡，它是企業為實現預定期的規劃和戰略目標，根據企業內部和外部環境的分析，按一定程序編制、審批，在預定期內各項業務活動、財務數據等方面的總體預測，它是企業所有經濟活動的掌舵者。

一、全面預算管理的現實作用

1、戰略支持

全面預算管理分解細化集團戰略目標，并將其量化到各個子公司或部門預算指標中，預算指標的完成情況能充分地在動態預算上體現，通過分析、對比、控制、調整、考核等手段來管理，達成集團戰略目標。

2、資源配置

全面預算管理對資源配置有導向作用，能使集團清晰地認識到其整體資源的長處與短板，從而在預算在編制和執行過程中，將集團內外資源加以整合與優化，整體提升集團公司的資源使用效率，實現效能最大化。

3、降低風險

一個細化的全面預算，在集團經營過程中作為一個標準參考，能時時持續監測與評估企業的經營活動。管理層可以了解運營過程中出現的偏差和問題，從而及時調整和管理，降低了各種內外部風險。

4、績效管理

全面預算將各種經營活動通過量化或貨幣化的形式呈現出來，使各個實施目標的責任主體有明確可衡量的指標，它是績效考核指標的重要來源。

5、全員參與

全面預算管理使得預算工作不只是財務部門的工作，而變為集團全面綜合的管理工作。它編制和實施的過程涉及企業的各個部門及所有員工，能促進員工自我提升，激勵員工更主動地參與企業運營。

二、全面預算管理實際操作中的困境

1、組織結構對全面預算管理的不利影響

一方面，企業高層普遍對預算管理意識薄弱，缺乏戰略導向性，認為全面預算只是簡單的收入費用預測，沒有設立獨立預算管理機構，或是有機構無制度，以致沒有權威性和執行力。另一方面，大部分員工認為預算是財務部門的工作，對自己在全面預算管理工作中的意義和責任不了解，消極被動地完成預算指令，那么預算結果的準確性和有效性就無從談起了。

2、全面預算的執行與考核流于形式

重編制、輕執行已成為企業預算管理的通病。一方面，預算不夠細化、執行目標不明確，造成各部門在日常經營活動中不重視預算的執行控制。另一方面，企業中復合型預算管理人才較少，缺乏集合財務能力或溝通能力的跨部門人才，使得預算執行過程中問題重重。

全面預算的考核也往往流于形式。一方面，企業缺乏有效的考核機制，沒有明確的獎懲措施，無法提高員工的積極主動性。另一方面，由于大部分企業的預算分析由財務部門完成，對業務流程不熟悉，只是進行簡單的預算數據與實際數據對比，考核指標只注重利潤等財務指標，忽略了其他有重要意義的非財務指標，既不能全面考核企業的經營成果，也不利于考核全部員工。

3、全面預算的反饋機構不健全

一方面，責任主體對異常情況沒有財務預警，或是認為沒有超預算就沒有問題，或是認為超預算了就不允許再開支。另一方面，沒有完善的反饋調節機制，或是信息傳遞遲緩，致管理層分析不及時，無法迅速修正執行；或是未能深度挖掘數據背后的問題，無法對預算管理在執行過程中的問題做出適時調整。

4、信息不對稱加劇了企業內部矛盾

集團公司因其龐大的機構設制，容易造成各個子公司的財務數據孤立，而各個責任主體的管理層出于自身利益考慮，只愿爭取對個體有利的預算額度和指標，一味的調高費用額度、降低收入預估，造成預算數據不真實，以致全面預算數據失去意義。

三、構建基于云計算軟件的全面預算管理平臺

21世紀以來，財務管理軟件依托計算機與互聯網技術飛速發展，數次更新換代，從最開始代替重復、繁瑣、機械化的統計類財務工作，到逐漸加入財務數據的傳遞、對比、篩選工作，幫助財務人員更多地注重于財務管理、協調、控制、分析等高階層的工作。而近年來，云計算、大數據也逐漸成為主流技術，企業資源計劃即ERP（Enterprise Resource Planning）系統集合了生產計劃、制造、財務、銷售、供應鏈等功能外，更融入了質量管理、研發管理、流程管理、產品數據管理、分銷與運輸管理、全面預算管理、人力資源管理和報告分析管理等功能。有了這樣的資源共享池，基于云計算軟件的全面預算管理，對于集團企業的預算計劃、編制、執行、考核等有著事半功倍的作用。

1、基于云計算的全面預算管理核心要點

1.1、預算計劃

首先，系統利用集團內部近3-5年的歷史數據及市場數據，結合內外部環境變化和集團自身經營情況和戰略目標，運用數據分析技術做出符合集團的預算目標，并將目標細化落實到制造、銷售、研發、采購等環節中。

再則，傳統的預算計劃、編制工作，都是自上而下人工傳遞，再自下而上人工匯總，加上集團龐大的機構設置、審批流程的繁瑣，大大增加了預算編制流程的時長。而在云計算軟件的全面預算管理的加持下，預算管理委員會控制數據中心，高度集權，最大化地實現上下結合。全面預算的最高管理層通過系統平臺快速下達預算目標指令，各個子公司、各個部門、乃至各個員工， 都可以通過平臺了解企業的全面預算政策和目標，排除了因人工指令下達的不全面、易出錯等因素，進而大大提高了預算編制工作的效率。