基于財務風險管理的企業(yè)內控體系構建（2）

程琪 崔苧

【摘 要】隨著當代社會的快速發(fā)展，經(jīng)濟形勢以及環(huán)境發(fā)展變得越來越復雜，市場中的很多不確定因素促使企業(yè)更加重視財務風險管理，注意對一系列風險的規(guī)避，而且加強企業(yè)內部控制體系的建設也成為企業(yè)應對各種財務風險的重要手段。2018年受中美貿易摩擦影響，經(jīng)濟下行壓力進一步加大，信用違約、流動性風險頻發(fā)，許多民營企業(yè)相繼倒閉，這些企業(yè)倒閉的主要原因就是企業(yè)沒有完善的內控體系對財務風險進行控制，導致企業(yè)生存問題受到威脅。基于此，本文主要對企業(yè)的財務風險管理內控體系進行詳細的研究分析，并且闡述風險管理與內部控制的緊密聯(lián)系，對基于財務風險管理的企業(yè)內控體系的可行性因素進行探討，最后提出企業(yè)財務風險管理過程中存在的問題，并且提出解決對策，幫助企業(yè)更好的建設完善的內部控制體系，對財務風險進行科學合理的管理。

【關鍵詞】財務風險管理；企業(yè)內控體系；構建程序；問題及對策

一、引言

企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營和發(fā)展的過程中會遇到一些風險，主要風險有戰(zhàn)略風險、財務風險、市場風險以及運營風險等，這些風險的存在對企業(yè)經(jīng)濟發(fā)展以及業(yè)務發(fā)展而言會帶來很大的不利影響。其中財務風險是企業(yè)風險管理工作中的重中之重，是企業(yè)最為致命的風險，而財務控制是企業(yè)最為有效的控制。企業(yè)的一切管理工作都是建立在良好的企業(yè)內控體系建設上面，在企業(yè)內部建立完善的內部控制體系可以幫助企業(yè)強化內部管理水平，同時能夠對財務風險進行科學合理的管理，對企業(yè)經(jīng)濟快速發(fā)展而言意義重大。

二、企業(yè)財務風險管理內控體系概述

（一）財務風險

對于企業(yè)而言，財務風險是必然存在的，也是客觀存在的，財務風險是任何一個企業(yè)在成長過程中必經(jīng)的風險之一。企業(yè)的管理人員在對企業(yè)財務風險進行控制和管理的時候應該認識到財務風險發(fā)生的原因以及財務風險可能給企業(yè)經(jīng)濟發(fā)展帶來的不利影響；與此同時，企業(yè)的管理者還應該對企業(yè)內部的一些難以預測和非人為控制的因素進行研究分析，對財務風險可能發(fā)生的原因進行探討。正是因為企業(yè)財務風險的存在，導致企業(yè)的經(jīng)營財務成果與企業(yè)的經(jīng)營目標之間有很大的偏差，企業(yè)可能會面臨著很大的經(jīng)濟損失甚至有的企業(yè)財務風險過于嚴重而虧損倒閉，這種情況下，對企業(yè)財務風險進行管理就顯得尤為重要，如果企業(yè)財務風險管理工作做得不是很到位，就會嚴重影響企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

（二）內控管理

企業(yè)的內控管理就是內部控制管理，內控管理工作的開展主要就是為了提高企業(yè)管理工作效率，在企業(yè)充分利用市場信息資源的情況下，通過對企業(yè)內部各項工作進行控制和管理來使得企業(yè)的各個部門工作做得比較到位；企業(yè)的內部控制管理體系建設已經(jīng)形成一種企業(yè)內控制度，企業(yè)內部控制管理制度的建設是降低企業(yè)財務風險的重要手段之一。與此同時，企業(yè)科學合理的控制結構管理可以減少企業(yè)各種因為工作混亂導致的經(jīng)濟損失。另外，企業(yè)的內控管理工作應該建立在各個部門之間協(xié)調發(fā)展的基礎上，企業(yè)的領導層應該注重把握信息傳遞的及時性和保證內部控制管理體系實施的有效性，這樣才可以全面做好企業(yè)內部控制管理工作。

三、風險管理與內部控制的緊密聯(lián)系

對于企業(yè)而言，企業(yè)內部控制體系的建設可以有效的加強對企業(yè)財務風險的控制管理，企業(yè)內部控制體系建設是對財務風險進行管理的一個強有力的措施，能夠嚴格的對企業(yè)自身發(fā)展進行限制和制約，有利于企業(yè)長期可持續(xù)發(fā)展。通過這些可以得知企業(yè)風險管理與企業(yè)內部控制體系建設之間的關系是比較密切的，財務風險的發(fā)生會促使企業(yè)加大對內控體系建設的力度，內控體系的建設可以有效的遏制財務風險的產(chǎn)生，可見完善構建基于財務風險管理的企業(yè)內部體系可以對企業(yè)的發(fā)展有科學合理的預測和判斷。

與此同時，企業(yè)內部控制的最大目的就是為了規(guī)避財務風險對企業(yè)產(chǎn)生的不良影響，企業(yè)內部控制與財務風險之間是相互依存、相互發(fā)展、共同進步的，這兩者的共進效應能夠幫助企業(yè)盡可能減少損失，為企業(yè)實現(xiàn)經(jīng)濟利益最大化奠定了堅實的基礎。

四、基于財務風險管理的企業(yè)內控體系的可行性因素分析

（一）企業(yè)內控體系有利于保證企業(yè)財務活動的順利進行

企業(yè)通過建立完善的內部體系可以幫助企業(yè)更好的對不同的崗位、部門等協(xié)調工作，使得企業(yè)內部每一個環(huán)節(jié)都能夠得到科學合理的運行。與此同時，企業(yè)內控體系的建設可以使得企業(yè)的財務管理活動受到一系列的監(jiān)督和控制，確保企業(yè)財務管理工作做得更加到位。另外，在企業(yè)內部建立科學合理的內控體系可以將企業(yè)的管理目標與控制活動有機結合在一起，進而為企業(yè)的經(jīng)營和管理提供可靠的保障。更為突出的就是企業(yè)內控體系的建設有利于確保企業(yè)財務活動的順利進行，避免各種財務風險的發(fā)生影響企業(yè)財務管理活動的開展。由此可見，在企業(yè)內部建立完善的內控體系至關重要，不僅能夠有效確保企業(yè)財務管理活動的實施，而且也可以確保企業(yè)內部擁有良好的發(fā)展環(huán)境，為企業(yè)可持續(xù)發(fā)展奠定堅實的制度基礎。

（二）企業(yè)內控體系有利于識別財務風險

企業(yè)財務內部控制體系的良好建設對于企業(yè)經(jīng)濟發(fā)展而言有著舉足輕重的意義。通過企業(yè)的內部控制體系可以幫助企業(yè)對市場環(huán)境以及市場中存在的各種經(jīng)濟風險進行識別，讓企業(yè)能夠提前探索應對財務風險的措施，避免財務風險發(fā)生給企業(yè)帶來的不必要損失。就目前而言，企業(yè)的財務風險是撲朔迷離的，企業(yè)并不能對財務風險進行很好的判斷和識別，在這種情況下，一旦有些企業(yè)不能預知的財務風險發(fā)生，會導致企業(yè)的經(jīng)濟發(fā)展受阻，導致企業(yè)可持續(xù)發(fā)展面臨挑戰(zhàn)。但是通過在企業(yè)內部建立完善的內部控制體系，可以幫助企業(yè)更好的識別財務風險，通過對財務風險的有效識別，能夠使得企業(yè)的財務人員盡快的找到解決措施，幫助企業(yè)對各種問題進行解決，從而有效確保企業(yè)經(jīng)濟的可持續(xù)發(fā)展。

五、企業(yè)財務風險管理中存在的問題

（一）缺乏先進科學的風險管理觀念

就目前而言，我國有很多企業(yè)的風險管理觀念不是很先進，這些企業(yè)在日常運營的過程中沒能夠對潛在的財務風險進行預測和識別，導致企業(yè)在實際運營發(fā)展過程中可能會面臨一些困難和挑戰(zhàn)。首先，我國部分企業(yè)的管理者認為只要企業(yè)的財務活動存在，企業(yè)就一定會面臨各種實質性的財務風險，但是這些管理者即使認為財務風險會存在，但是依舊沒有采取針對性的措施對財務風險進行預防和解決，主要就是因為這些管理者的風險管理觀念相對比較落后。其次，部分企業(yè)的財務人員沒有經(jīng)歷過專業(yè)的風險預防培訓，專業(yè)知識水平不足，不能夠對可能發(fā)生的財務風險進行預測和識別，當財務風險發(fā)生之時，這些財務人員手無足措，難以對財務風險進行規(guī)避和管理。最后，我國大多數(shù)企業(yè)整體缺乏先進科學的風險管理理念，企業(yè)的領導者以及員工沒有樹立良好的風險管理意識，面對財務風險不知所措，這種情況下，嚴重影響了企業(yè)財務風險管理工作的高效開展。

（二）監(jiān)督管理工作存在很多的缺陷

眾所周知，監(jiān)督管理工作是任何一個企業(yè)必須要做的工作內容之一，做好監(jiān)管工作，可以幫助企業(yè)對一些不必要問題進行解決，預防各種風險發(fā)生，確保企業(yè)的經(jīng)營環(huán)境和內部發(fā)展協(xié)調性比較良好。但是對于我國大多數(shù)企業(yè)而言，這些企業(yè)的監(jiān)督管理工作存在很多的缺陷，主要就是因為這些企業(yè)的監(jiān)督管理系統(tǒng)建設的不是很健全，監(jiān)管人員的監(jiān)督管理工作做得不是很到位，同時這些監(jiān)管人員的財務知識以及管理知識了解度不高，專業(yè)性不強，自上而下，企業(yè)的管理就不是很嚴格，這無法對企業(yè)進行有效的監(jiān)督管理，使得企業(yè)員工的失誤總是存在運氣。通過這可以也可以得知監(jiān)督管理工作做得不到位的企業(yè)其監(jiān)管機制建設不完善，監(jiān)管機制實施不到位，監(jiān)管人員工作能力有待提升。

（三）信息反饋不夠及時有效

企業(yè)的內部控制管理涉及到的不僅僅是企業(yè)的一個部門或者說某一個環(huán)節(jié)，它是串聯(lián)了企業(yè)日常運作的所有部門和所有環(huán)節(jié)，與企業(yè)所有的運營以及工作都息息相關的。但是就目前而言，很多企業(yè)的結構相對是比較冗雜的，導致企業(yè)內部各個部門之間以及各個員工之間的溝通效率變得比較低，企業(yè)內部溝通交流及時性不強，導致企業(yè)內部的信息無法得到及時有效的收集和傳遞，信息共享性大大下降，也使得很多隱患難以得到及時的發(fā)現(xiàn)，這種情況下就會導致企業(yè)的內部控制效果大打折扣。可見，企業(yè)信息反饋不夠及時有效對企業(yè)經(jīng)濟發(fā)展產(chǎn)生的不利影響是比較大的，想要改變這一現(xiàn)狀，企業(yè)必須要加強對內部控制管理體系的建設，強化各個部門之間的聯(lián)系，提高信息反饋效率，確保企業(yè)能夠及時有效的對各種問題進行處理。

六、企業(yè)財務風險內控體系的構建程序

（一）建立內控體系的領導和組織機構

想要使得企業(yè)的財務風險內控體系得到有效建設和完善，需要在企業(yè)內部建立完善的內控體系領導和組織機構。首先，對企業(yè)的領導層進行選拔，并且根據(jù)每一位管理者的實際工作經(jīng)驗和管理層次來組件一個完整的領導和組織機構，利用該機構來對企業(yè)面臨的一些問題作出決策，對問題進行針對性解決。其次，通過在企業(yè)內部建立完善的內控體系以及領導和組織機構可以幫助企業(yè)全面對一些財務風險進行預測和識別，提前做好風險防范對策，幫助企業(yè)在面臨真正的風險時能夠心無旁騖的對風險進行處理。最后，在對企業(yè)財務風險內部體系的領導和組織機構進行構建的過程中需要根據(jù)企業(yè)的實際發(fā)展情況選擇靠譜的管理者，在管理者的帶領下對企業(yè)的內部體系進行深入完善，對企業(yè)財務風險進行高效處理，這樣才能夠確保企業(yè)良性發(fā)展。

（二）明確內部控制目標

企業(yè)在對財務風險內控體系進行建設的過程中需要明確企業(yè)內部控制的目標，沿襲著內部控制目標做好每一個內部控制工作。企業(yè)內部控制管理工作的開展是確保企業(yè)良性發(fā)展的重要前提，而確定好企業(yè)的內部控制目標則顯得更為重要，在企業(yè)內部控制目標的引領下可以使得企業(yè)的內部控制管理工作做得更加到位，上到領導層，下到基層員工，都在企業(yè)內部控制管理范疇之內；在企業(yè)內控體系機制下，可以要求企業(yè)的每一位管理者和員工嚴格按照內部控制目標恪盡職守的做好本職工作，這對企業(yè)長期發(fā)展而言有著舉足輕重的意義。

（三）風險評估

在企業(yè)的經(jīng)營管理中，風險是較為客觀且不能消除的影響要素。企業(yè)財務風險因素的產(chǎn)生在一定程度上是受到企業(yè)內部各個業(yè)務種類的影響，同時也會受到外界市場環(huán)境的影響。比如對于一些以國內市場為主的企業(yè)融資難和價格波動風險現(xiàn)象時有發(fā)生。因此，需要企業(yè)做好風險評估工作，而強化企業(yè)內部控制管理體系的建設是做好風險評估的前提。在對財務風險進行評估過程中，企業(yè)應該認識到企業(yè)自身的發(fā)展性質，提高企業(yè)識別風險的能力和水平，并且對企業(yè)風險成因進行充分的了解和研究，這樣在企業(yè)面臨財務風險的過程中，企業(yè)就可以有效的對這些風險進行應對，而且可以對不同類型的風險進行科學合理處理。由此可見，做好風險評估工作是企業(yè)財務風險內部控制體系構建程序中的重要一環(huán)。

（四）體系建設

在清晰的了解和掌握相關企業(yè)內部控制體系的知識和基礎內容之后，應該開放員工們的意見窗口，集思廣益，廣泛聽取企業(yè)內部員工的意見和建議，這對于企業(yè)基于財務風險管理下的內控體系建設和完善意義重大。因此，企業(yè)應該加強對企業(yè)內部各個體系的建設力度，比如可以在企業(yè)內部建立完善的風險預警機制和快速應急機制，及時識別并且處理企業(yè)內部可能存在的問題以及風險，從而實現(xiàn)對風險的監(jiān)控以及預警和應對，最終在企業(yè)內部形成完善的財務風險閉環(huán)管理機制，建立有效和循環(huán)漸進的財務風險管理內控環(huán)境，盡可能高效的保障企業(yè)的日常運營不受干擾。另外，通過加強企業(yè)內部控制管理體系和風險管理體系的建設，可以使得企業(yè)的風險管理下內控體系更加完善，使得企業(yè)應對財務風險的能力變得更高。

（五）加強信息溝通

在企業(yè)內部加強信息溝通對財務風險預防以及企業(yè)內部控制管理工作的高效實施而言意義重大。首先，通過加強信息溝通，企業(yè)內部的每一個員工都可以對企業(yè)的發(fā)展信息進行了解，而且財務人員也可以通過對這些信息的了解發(fā)現(xiàn)潛在的財務風險，以便做出應對財務風險的舉措。其次，企業(yè)內部員工以及部門之間的信息溝通機制的完善可以使得企業(yè)內部控制管理工作進行的更加到位，讓企業(yè)時刻都能夠對財務風險進行處理。最后，通過采取一系列措施，加強企業(yè)內部控制管理體系建設、財務風險管理體系建設以及企業(yè)各個部門之間的信息交流和溝通，能夠在企業(yè)內部打造完善的內控體系，全面促進企業(yè)的經(jīng)濟發(fā)展和運營可持續(xù)發(fā)展。

七、基于財務風險管理的企業(yè)內控體系優(yōu)化措施

（一）構建良好的企業(yè)內控管理和風險防范氛圍

正如上文所述，企業(yè)在內控體系建設過程中面臨的挑戰(zhàn)是比較多的，基于此，需要針對這些挑戰(zhàn)和問題提出針對性的解決對策。其中在企業(yè)內部構建良好的企業(yè)內控管理和風險防范氛圍至關重要。首先，企業(yè)應該根據(jù)自身發(fā)展水平，并且結合市場發(fā)展動態(tài)，積極學習優(yōu)秀企業(yè)的內控管理經(jīng)驗，在自身企業(yè)內部建立完善的內控管理體系，并且要給企業(yè)運營以及經(jīng)濟發(fā)展營造良好的氛圍。其次，企業(yè)需要積極對潛在的財務風險進行預測和識別，做好財務風險防范工作，要求企業(yè)的管理者和基層員工養(yǎng)成良好的風險管理意識，形成良好的風險防范氛圍，確保企業(yè)在真正遇到財務風險時能夠及時對風險進行處理，使得企業(yè)發(fā)展道路變得更加通暢。

（二）提高財務風險的預測能力，完善內控管理體系

在企業(yè)經(jīng)營管理中，風險是無處不在的，有著明顯的不確定性和突發(fā)性，為了做到有效防范，要對風險進行動態(tài)的識別、分析、評估，并提出行之有效的控制措施。對此，需要從下面兩點工作做起，第一點就是企業(yè)需要構建完善的動態(tài)風險評估和預警機制，通過這個機制幫助企業(yè)提高財務風險的預測能力，對一些潛在的財務風險進行預測，將風險評估與預警貫穿于企業(yè)的每一項工作中，這樣能夠快速的發(fā)現(xiàn)各種風險并且及時作出正確反映。其次，想要提高企業(yè)的財務風險預測能力，需要企業(yè)要求每一名員工參與到關鍵的風險管理環(huán)節(jié)中，確定科學合理的評估標準，并且隨著企業(yè)經(jīng)營發(fā)展的變化不斷的調整評估標準，旨在幫助企業(yè)提高風險預測能力，久而久之，企業(yè)在通過對財務風險預測能力的過程中，會逐步加強對企業(yè)內控管理體系的建設。

（三）增強籌資投資防范風險的能力

就目前而言，我國大多數(shù)企業(yè)在發(fā)展自身的同時，會將企業(yè)的一些流動資金用在各個項目投資方面，比如企業(yè)每年會將多余的流動資金投放在市場上，對一些有發(fā)展?jié)摿Φ捻椖窟M行投資，但是投資也會有風險，這就需要企業(yè)做好項目投資風險評估工作，增強投資防范風險，使得企業(yè)能夠在項目投資過程中獲得更多的經(jīng)濟效益。與此同時，企業(yè)在擴大規(guī)模的過程中如果資金不足，會采取一系列的籌資活動，通過籌資可以從外界獲得大量的發(fā)展資金， 但是籌資并不是沒有風險的，如果籌資成功，但是企業(yè)發(fā)展經(jīng)營不利，企業(yè)就沒有足夠的能力對這些資金進行如期歸還，這同樣會給企業(yè)發(fā)展造成很大的不利影響。因此，企業(yè)必須增強自身籌資、投資防范風險的能力，在籌資和投資過程中把控好風險，確保企業(yè)能夠穩(wěn)定發(fā)展。

（四）實施財務風險全過程控制

眾所周知，企業(yè)財務風險時常發(fā)生，企業(yè)財務風險控制管理工作的高效開展是幫助企業(yè)科學合理應對財務風險的重要舉措，通過做好財務風險管理工作，可以使得企業(yè)的財務風險對企業(yè)經(jīng)濟發(fā)展影響最小化。為了進一步避免財務風險對企業(yè)產(chǎn)生的不良影響，企業(yè)應該試試對財務風險的全過程控制，對財務風險的產(chǎn)生、對企業(yè)發(fā)展影響以及最后財務風險的處理等過程進行控制和管理，減輕財務風險產(chǎn)生給企業(yè)帶來的經(jīng)濟損失，確保企業(yè)在后期能夠更加長久的可持續(xù)發(fā)展。

（五）注重財務內控的收益分配風險控制

目前我國很多企業(yè)存在不合理的利益分配情況，這種情況的存在會導致企業(yè)財務分配風險存在于企業(yè)的財務收益分配中。很多企業(yè)為了確保股東的需求，導致企業(yè)在財務管理中經(jīng)常發(fā)生內部資金不足、分配不均衡的情況，導致企業(yè)員工工作積極性下降。基于此，我國企業(yè)應該注重財務內控的收益分配風險控制，一定要根據(jù)企業(yè)內部資金的流動情況以及利潤劃分的情況進行科學合理的分配，避免企業(yè)股價來回波動對企業(yè)帶來不良影響。與此同時，企業(yè)可以成立專門負責收益分配的部門，根據(jù)企業(yè)的實際收益情況和未來的發(fā)展規(guī)劃，制定資金分配，做好企業(yè)的內部控制，長此以往，就可以幫助企業(yè)實現(xiàn)財務風險的全面控制以及企業(yè)內控體系的全面建設和完善。

八、結語

綜上所述，當前經(jīng)濟環(huán)境下企業(yè)面臨的經(jīng)營風險是非常大的。企業(yè)的財務風險是企業(yè)市場環(huán)境下生產(chǎn)經(jīng)營中所承受的多種風險的表現(xiàn)形式。因此，在接下來企業(yè)發(fā)展的過程中，企業(yè)應該加強內控體系建設力度，對企業(yè)可能面臨的財務風險進行預測和識別，做好財務風險的防范工作，使得企業(yè)能夠在挑戰(zhàn)中求生存，促進企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。

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