淺談以財務轉型為目標的財務共享服務中心建設

荊引

摘 要：2013年12月6日，財政部發(fā)布《企業(yè)會計信息化工作規(guī)范》（財會[2013]20號），首次提出大型企業(yè)集團可逐步建立財務共享服務中心。這是財務共享服務中心建設的政策導向，也是實施依據。與此同時，國家財政部大力推行管理會計。2014年財政部再次發(fā)文，提出通過建立財務共享服務中心，促進管理會計有效開展。財務共享服務中心的職能升級也為管理會計落地給予更好的支持。近年來，國內企業(yè)的財務共享服務中心建設呈現快速增長的趨勢，部分大型企業(yè)已經建立或開始探索建設財務共享服務中心。本文對財務共享服務中心的建設目標、條件、建設和運營中應把握的關鍵要點進行了研究，提出財務共享服務中心建設的根本目標是實現財務轉型，支撐企業(yè)戰(zhàn)略。

關鍵詞：財務轉型;企業(yè)戰(zhàn)略; 財務共享服務中心

掃描儀每分鐘可以掃描100余次;遙控千里之外的辦公室打印機自動打印;財務機器人完成報表填報;不懂任何財務知識的社會公眾隨時隨地為公司財務核算提供服務。人類社會已悄然從第三代工業(yè)革命信息時代（IT）步入以人工智能、大數據等為主的數字化時代（DT）。科學技術發(fā)展異常迅猛，正如財務共享服務中心，正處在快速發(fā)展并不斷演變之中，未來將走向何方，或許會超出我們的想象。無論如何，在諸多的動機之中，財務共享服務中心建設與運營的核心是實現財務轉型，切勿過分關注技術手段而忽略遠方，只顧前行而忘記為何而出發(fā)。

一、財務共享服務中心的建設目標

財務共享服務中心借助于信息技術、互聯網+、大數據、人工智能等多種手段對傳統財務管理模式進行再造，促進集團企業(yè)的財務管理轉型，突出業(yè)財融合，將風險和合規(guī)管控植入系統，支撐集團戰(zhàn)略落地。它不等同于集中報銷、集中核算等財務集中管理，也不等同于財務信息化。財務共享服務中心建設的主要目標是降低管理成本、提升管理效率;提升風險識別能力，加強集團管控能力;支撐企業(yè)戰(zhàn)略和業(yè)務擴張，提升競爭優(yōu)勢;創(chuàng)新財務管理模式，促進管理轉型。財務共享服務中心建設是以實現財務會計向管理會計轉型為目標，建立戰(zhàn)略財務、業(yè)務財務和共享財務相互支撐配合的財務管理體系。

二、財務共享服務中心的建設條件

財務共享服務中心建設適合大型企業(yè)集團，但還需要對企業(yè)的性質、發(fā)展階段、管理水平等條件進行綜合評估。只有各方面條件均適合的企業(yè)才具備建設的條件，也只有適合的企業(yè)才能夠充分發(fā)揮財務共享服務中心的作用。

（1）在企業(yè)性質和發(fā)展階段上的適用條件

適合建立財務共享服務中心的企業(yè)在企業(yè)性質和發(fā)展階段上應具備以下幾個條件：一是具備一定的規(guī)模經濟效應。大型跨國、跨地區(qū)企業(yè)建立財務共享服務中心能夠直接降低人力成本，才能充分體現規(guī)模效應。二是組織數量較多且分散度高。如零售類企業(yè)，企業(yè)規(guī)模不是很大，但獨立核算組織多且分散。三是企業(yè)處于持續(xù)成長期。企業(yè)快速擴張，新設機構不斷增加，財務共享服務中心可以減輕新增財務組織對人力需求的壓力。四是主營業(yè)務差異性越小越好，或者大型多元化企業(yè)的單一業(yè)務量足夠大也能夠形成規(guī)模效應。如鞍鋼集團有多個業(yè)務板塊，分地域和業(yè)態(tài)建立了財務共享服務中心。

（2）在企業(yè)管理水平上應具備的條件

適合建立財務共享服務中心的企業(yè)應具備相對成熟、規(guī)范的管理能力和水平，具備以下幾個方面的良好基礎：一是財務組織和人力基礎。對集團財務組織和人員進行充分分析，判斷財務人力資源基本能夠支撐財務共享服務中心運營和管理要求。二是標準化和規(guī)范化基礎。集團范圍已經形成了合理的標準化管理，可避免在重塑財務一致性上耗費大量精力，可將標準化和規(guī)范化要求直接植入財務共享服務中心。三是資金集中管理基礎。資金集中管理是財務共享服務中心的重要支撐，包括集團層面集中管理程度，銀企直連應用等。四是信息系統應用基礎，包括公司IT人力資源現狀，既懂IT又懂財務的復合型人才比例，公司已應用的信息系統。

三、財務共享服務中心的建設和運營要點

（1）財務共享服務中心的建設要點

在財務共享服務中心的建設階段，要把握建設的總體策略，主要包括頂層設計、整體規(guī)劃、分步實施、試點先行、持續(xù)優(yōu)化。

1.高層重視和推進

財務共享服務中心的建設涉及流程再造，實質上是利益的再分配，推進阻力很大。因此，管理層的支持至關重要，在組織上要給予充分的安排，需要公司高層明確目標，并由權威性和影響力較高的財務分管領導具體推進。

2.做好管理體系梳理

建設過程主要分為管理體系梳理和信息化實施兩個階段。第一階段具體分為建設基礎診斷、戰(zhàn)略定位、關鍵要素設計、建設方案設計四個步驟;第二階段具體分為信息化基礎診斷、信息化實施方案設計、系統開發(fā)實施、項目試點、項目推廣幾個步驟。管理體系梳理是項目實施的重要基礎，對項目質量和實現管理目標至關重要。

3.整體和長遠規(guī)劃

財務共享服務中心的總體架構是將采購系統、銷售系統、項目系統、OA辦公系統等業(yè)務系統與財務系統對接。財務系統又將財務共享作業(yè)平臺與合同、預算、結算、資金、費用、核算等財務管理系統以及電子影像系統、電子檔案系統等建立對接，進而實現系統化集中處理。

在具體建設過程中重點把握以下幾個要點：一是整體規(guī)劃信息系統，建立一個主數據平臺，相關信息系統與主數據平臺連接，如信息不能實現連接共享，甚至需要將前期建設廢棄;以標準化建設為主，避免過多的系統個性化設置，給未來系統升級帶來不可操作性。二是借助財務共享服務中心實現的職能也要進行長遠規(guī)劃，職能可分期實施，但第一次要實現基本和主要財務職能一次實施，避免只做集中報銷或集中核算。三是子公司分批實施，第一批選擇支持度高、財務管理水平和信息化水平高的企業(yè)，以降低推進難度，起到示范效應。四是先做管理咨詢，再做系統落地。管理咨詢是關鍵環(huán)節(jié)，要花費最主要和最大量的精力。

（2）財務共享服務中心的運營要點

在運營階段，重點關注和設計好組織架構、職能劃分、流程改造和優(yōu)化。

1.合理設計組織架構

在組織架構上，通常財務共享服務中心隸屬于集團財務部，為全集團提供服務，管控手段也融入其中，形成集團-財務共享服務中心-成員單位的三級格局。財務共享服務中心的核心思想是通過專業(yè)分工，形成戰(zhàn)略財務、共享財務、業(yè)務財務為一體的集團財務管理格局。集團財務部主要負責戰(zhàn)略財務，關注整個集團的財務方向、路徑、政策、資源和風險控制;財務共享服務中心負責共享財務，通過標準化、集中化的流程管理，實現集中作業(yè)、資源共享;各成員單位財務部負責業(yè)務財務，在實現最大程度集中管控后，財務更多融入到業(yè)務中，支持和監(jiān)控企業(yè)業(yè)務發(fā)展。

2.實現財務職能劃分

戰(zhàn)略財務、業(yè)務財務、共享財務的職能有所不同，且在不斷變化。戰(zhàn)略財務包括的主要職能是財務分析、稅務管理、投融資管理、資金運作、風險管理等;業(yè)務財務包括的主要職能是預算管理、結算管理、合同管理、資金管理、資產管理、風控管理等;共享財務包括的主要職能是費用核銷、資金結算、總賬核算、基礎報表、數據分析、信用管理等。首先集中至財務共享服務中心的業(yè)務具有以下特點：作業(yè)量大且重復發(fā)生、客戶面對面接觸要求低、數據或服務可集中獲取、自動化要求高、可標準化的流程，有助于提高管控能力。最典型的是將財務會計具體工作納入財務共享服務中心，實現工廠化處理，主要將大量的原核算崗位、報表崗位人員從分散、具體的工作中解脫出來，轉移到戰(zhàn)略財務、業(yè)務財務領域。隨著財務共享服務中心不斷拓展和深入，后期可逐步融入新的職能。拓展期的職能主要包括預算管理、合同管理、發(fā)票稅務管理、檔案管理、成本核算、財務分析等;深入期的職能主要包括績效管理、質量管理、客戶服務、信用管理等。

3.實現流程改造和優(yōu)化

財務共享服務中心將通過標準化、集中化、自動化的處理對各業(yè)務流程進行改造和優(yōu)化，極大地提高業(yè)務處理的效率和準確率。以費用核銷流程為例，核銷人通過財務共享服務中心系統提交費用核銷申請，同時整理票據實物，并掃描提報至系統，申請經業(yè)務主管領導審核后，流轉至共享財務審核、共享財務復核崗位，財務審核、復核崗位同時從系統中調閱審核票據影像，通過后流轉至出納支付，并自動生成記賬憑證。與財務共享服務中心相關的輔助系統還包括智能商旅服務系統，可在移動端實現訂票、約車、訂餐等商旅服務，并連接審批、報賬等一系列操作;影像管理系統，可通過專業(yè)掃描儀和手機移動端掃描隨時上傳單據，是共享中心的重要組成部分;電子會計檔案，無需打印，只保存電子檔案，加電子簽章，防篡改、防泄漏，高效無紙化辦公，保存期更久。

四、結束語

財務共享服務中心建設是一項系統性工程，需要投入的資金和人力成本很高。因此，需要對企業(yè)建設的適應性進行充分評估分析后做出是否實施的決策，明確以財務轉型和支撐企業(yè)戰(zhàn)略為目標，在建設和運營過程中做好長遠和全局規(guī)劃，確保財務共享服務中心在促進企業(yè)集團發(fā)展中發(fā)揮積極作用。

參考文獻

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