小微企業選擇會計代理記賬的策略分析

彭金楊 吳明濤 褚瀛 賈顯賀 祖巖峰

摘要：創新創業引發了小微企業量的擴大與質的發展，然而受限于人員、資產、收入等規模之小，多數小微企業選擇會計代理記賬來完成其財務職能，文章分析了小微企業選擇會計代理記賬的動因是節約會計聘用成本等，并提出選擇合適的記賬機構類型、充分考查其資質、以合理價格成交、注意規避風險等策略。

關鍵詞：會計代理記賬? ? 動因? ? 策略

一、引言

按國家相關標準和規定，主要依據“從業人員數”“營業收入額”“資產總額”三個指標，企業規模一般分為特大型、大型、中型、小型、微型，其中小企業要求三個指標必須同時滿足所列指標的下線，否則劃歸至微型企業。經濟學家郎咸平教授曾提出小微企業是小型企業、微型企業、家庭作坊式企業、個體工商戶的統稱，可見小微企業經營規模之小。但無可否認，小微企業卻是塊狀經濟的重要基礎，是助推工業轉型升級的重要力量，也是經濟社會發展的重要支撐，小微企業在擴大社會就業、維護社會穩定、推動科技創新等方面功不可沒。近些年“雙創”為小微企業的發展提供了機遇，小微企業發展迅猛，國家在金融、財稅等方面也不斷加大扶持力度，我們知道任何企業的運行都離不開財務這一職能，而小微企業大多選擇代理記賬，為了小微企業能正常的開展會計核算業務，能健康成長與發展，很多地區都推出了關于會計代理記賬的補貼政策以及促進會計代理業發展的相關優惠等，以此助力小微企業的發展。相比現有文獻，文章將探討小微企業選擇會計代理記賬的動因，以此為基礎，提出小微企業正確選擇會計代理記賬機構的相關策略。

二、小微企業選擇會計代理記賬的動因分析

小微企業大多數是選擇代理記賬機構完成財務核算和報稅等業務，究其動因，主要是出于以下考慮。

（一）節約聘用會計成本

小微企業受經營規模所限，人數不多，資產或營業收入相對較少，又大多處于附加值低的低端產業，選擇代理記賬能夠有效減少人工費，即節約會計人員的人工成本。因為聘用一個具備從業資格的普通會計員，通常月平均薪酬要在3000-5000之間，如果聘用的是會計師、高級財務會計、外貿會計等薪酬會更高，而選擇代理記賬僅僅支付一個普通會計員工資的一小部分，即可享受核算質量更高、更專業的財稅服務。隨著社會保險法及新勞動合同法的頒布實施，企業聘用會計人員除了支付工資這種直接人工成本外，通常還需為其繳納五險一金或綜合保險，甚至還有其他福利項目等間接人工費用，人工成本明顯增加，企業為了減輕額外負擔也會選擇代理記賬，相比之下會計人工費支出大大減少。另外，選擇代理記賬服務可以緩解小微企業在創業初期所承受的經濟壓力，可以使企業平穩步入發展的軌道。

（二）提高會計工作效率

一套賬目是企業經營歷史的記錄，各種原始憑證反映了企業內外所發生的各種經濟聯系。財務核算是專業性很強的一個工作，從原始憑證的審核到記賬憑證的填制、從成本核算到會計報表的編制以及報稅等都需要有專門知識與技能的人來做，而這一切做得好不好與所聘用專職會計的執業能力密切相關。如果小微企業選擇會計代理記賬，鑒于該類機構從業人員的專業素質要求，被服務的企業通常能享受到較高水平且規范的會計服務，因此大大提高會計工作效率。

（三）降低企業稅務風險

企業無論大小，無論有無收益以及收益多少，均需要每月申報納稅，這就要求專職會計及時做賬，準時報稅，如果因為某種原因出現誤報、漏報、遲報稅款等現象，必然會產生納稅風險，如漏繳稅款時除補繳稅款外還要繳納滯納金甚至被罰款等，給企業帶來經濟損失及負面影響。選擇代理記賬一般不會出現類似問題，代理公司有專人審核報稅，更為熟悉稅法及相關業務流程，做賬時還可以為客戶著想，有效的進行稅收籌劃，降低納稅風險，雙方還可以在代理記賬委托協議中約定相關責任，也可以減少企業的損失。

（四）保持財務長期穩定

在市場經濟下，小微企業相比大中企業，面臨著更多的困難以及風險，如果經營不善極易效益下滑以至虧損倒閉。小微企業的從業人員更是流動性強，有些人員在市場上容易招聘到，有些人員則較難。如果財務人員離職，就是一件十分棘手的事情，因為企業的財會業務每天都在進行中，必須有專職人員進行處理，而短期里找到適合的會計難，找到的會計能盡快熟悉業務更難，勢必影響公司的財務運行，為保持財務穩定，選擇代理記賬不失為一種明智之舉，可避免頻繁更換公司的財會人員，影響核算和報稅工作。

三、小微企業選擇會計代理記賬的策略分析

企業選擇代理記賬機構時，要正確決策，首先要考慮好是否選擇代理記賬公司處理相關業務;然后再從多方面考查所選擇代理記賬機構是否最為合適，以免給公司造成不必要的麻煩甚至是損失。

（一）做好決策即是否要選擇代理記賬

一般來說，企業規模的大小、經濟業務和財務收支的繁簡程度、經營管理的財務要求等，是決定企業是否配備專職會計人員的主要因素。小微企業處于初創時期，一般可考慮選擇會計代理記賬機構，從公司注冊登記到建賬核算、報稅等環節由專業的人來做可節省人力物力，提高工作效率，避免失誤。隨著企業的發展，當企業規模較大、經濟業務較多、財務收支量大、隨時需要經營數據時，一般應該單獨設置財務會計機構，并配備專職財務會計人員。總體來說，可以根據企業性質、規模、行業、業務量、是否上門服務和客戶要求選擇是否代理記賬。

（二）選擇適合的代理記賬機構類型

依據《代理記賬管理辦法》，代理記賬機構是指依法取得代理記賬資格，從事代理記賬業務的機構，而代理記賬是指代理記賬機構接受委托辦理會計業務。目前，可以代理記賬的機構主要包括會計師事務所及其分所、代理記賬公司及其他具有代理記賬資格的中介服務機構。其中，會計師事務所的層次高些，代理記賬僅僅是其業務的一個板塊，其主要職能是出具審計報告，目前一些中小會計師事務所很重視代賬這一領域的業務;代理記賬公司則是專門做代理記賬，大多規模不大，層次稍低;其他機構如名稱各異的會計服務公司通常也將代理記賬作為一項主要業務領域來做，智能互聯網時代為會計核算等帶來了便捷，甚至出現跨區域的會計服務公司。小微企業可以根據需求程度做選擇。

（三）充分考查所選代理記賬機構的資質

1. 審查營業執照。這是最基本的操作，因為有工商部門頒發的營業執照是正規注冊公司的起碼資質，如果連基本的營業執照都沒有，自然不能選擇由其提供相關會計服務。核查時要做深入調查，不僅要有營業執照且必須是真實的。

2. 審查“代理記賬許可證書”。依據財政部2016年5月實施的《代理記賬管理辦法》，要求除會計師事務所以外的機構從事代理記賬業務應當經縣級以上地方人民政府財政部門批準，領取財政部統一規定樣式的代理記賬許可證書，是代理機構的職業配置要求，沒有就意味著該公司不具備資質，是不可以開展代理記賬業務的。

3. 考查辦公環境與設施。代理記賬公司真實可信的話，都有自己或租用或購買的固定辦公場地和設備，如果沒有營業具體地址，這樣的公司堅決不能選擇，即使價格再優惠也要放棄。另外一定要全面考查公司軟硬件設施是否齊全，現在代理記賬基本上電腦做賬取代手工做賬，這就必須有相關財務活動專用的硬件及軟件，硬件如電腦、打印機等必不可少，軟件也很重要，涉及到安全風險問題，也同樣要咨詢清楚，是用友軟件、金蝶軟件、速達軟件還是其他，軟件正版還是盜版等。

4. 查看公司會計人員的資質與質量。正規的代理記賬公司應該人員齊備，由上至下一般包括經理（一般是公司所有者）、主管會計、審核會計（審核）、記賬會計（做帳）、外勤（負責取送資料）等，分工較為明確。具體資質要求一般是：記賬會計和審核會計大多是專職從業人員，要持有會計從業資格證書，他們的經驗、學歷、能力各異，專業大多是財會或相近專業;主管會計又稱總負責人，是專職人員且資質要求比較高，依據《管理辦法》必須具有會計師以上專業技術職務資格，實踐中有的代理記賬公司甚至由注冊會計師來出任總負責人，作為主管必須資格高且閱歷豐富，一般具有多年行業經驗，非常熟悉各個行業的會計制度及核算辦法，業務上能嚴格把關，避免發生錯誤。考查時可以仔細詢問公司人員狀況及分工情況，查看其資質的相關證明等。對代理公司服務質量的考查也是重要的一環，可以要求查看他們公司所作的相關賬冊，由懂業務的人鑒定下質量如何，是否規范等，還可以私下與該公司的服務客戶聯系，看看對其服務的評價如何。

5. 考查公司是否制度健全。《管理辦法》要求代理記賬公司必須有健全的代理記賬業務規范和財務會計管理制度，小微企業要詳細的了解擬選擇機構的業務規范及相關的管理制度是否健全。

（四）選擇代理記賬費用合理的公司

選擇代理記賬，首要是看代賬公司的資質和業務能力是否能滿足企業需求，然后就是看收費價格是否合理，一般意義上是低價等于低質，以低價搶客戶，但服務質量差的概率大些，或者后期會有附加費用，所以小微企業在選擇代理記賬公司時面對低價必須保持警醒，避免因低價導致低質服務以致賬務處理或報稅環節有誤遭受處罰等損失。目前，代理記賬公司收費方法主要是：小規模納稅人低些，一般納稅人多些;服務行業低些，生產企業高些，房地產企業更高;營業額越高，開的發票越多，收費也越高;另外涉及進出口業務、外資業務的相對高些，因為需要外資會計、貿易會計等，收費也高。代理記賬一般按月付費，服務以300-400元/月以上為合理價;也有少數按季度或按年付費，或提前一季度預繳或一次性預先繳納一年的費用，具體付費方式雙方可以談判協商，最好按月支付。

（五）注意規避代理記賬的風險

作為小微企業（委托方）一定要與代理記賬公司（受托方）簽訂規范的代理記賬合同。合同中要明確幾件事：一是具體的服務范圍與內容的詳細界定，越細致越好;二是甲乙雙方各自的責任與義務，同樣要內容完整、清晰;三是委托代理費的結算方式，按月、按季還是按年計算，什么時間支付、如何支付、支付多少;四是對違約責任的明確，說明賠償的條件及金額的具體計算方法;五是關于終止委托的約定，什么條件下合同自動失效或什么條件下可解除合同，有無違約金的約束;最后是其他相關事項的約定。小微企業簽合同時，內容的全面、相關事宜的明確對于保護自身的經濟利益甚至商業秘密等非常重要。

參考文獻：

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[3]苗淑娟，崔東慧，劉曉培.新常態下會計代理記賬業變革研究[J].會計之友，2018（06）：22-24.

基金項目：2018年國家級大學生創新創業訓練計劃項目“大慶市小微企業會計代理記賬的現狀調查及行業發展對策研究”（201810220013）。

（作者單位：東北石油大學經濟管理學院）