內部控制在行政事業單位資產管理中的應用研究

呂敏

[摘 要]市場經濟的迅猛發展為行政事業單位的創新與改革帶來了重大的機遇，為了充分發揮出其公益性價值，需要提高內部資產管理水平。內部控制作為有效提升資產管理水平的重要方式應該得到事業單位相關管理者的重視，應用到經濟活動中，達到規避風險、實現經濟活動平穩運行的目的。文章分析了當前事業單位資產管理中的不足，對此提出了針對性的解決策略，旨在促進其資產管理水平的提升。

[關鍵詞]行政事業單位;內部控制;行政事業單位資產管理

[中圖分類號]F294

行政事業單位以提供社會公共服務為職能，擔任著完善社會保障、維護社會穩定、促進社會事業發展等多重責任，那么資產作為保證公益性經濟活動正常開展的基礎，更是需要行政事業單位管理者的高度重視，并且積極利用內部控制這一管理方式全面地滲透到經濟活動的始終，促使其經濟活動得以順利開展。

1 內部控制概述

內部控制作為現代企業用于規范內部工作流程，保證經濟活動平穩運行的重要管理方式，其目的是保證資產的安全完整以及戰略目標的實現。因此，內部控制自興起以來已經被越來越多的企事業單位所應用，并且取得了較為理想的效果。內部控制主要分為控制環境、會計系統以及控制程序這三個主要方面，包括事前防范、事中控制和事后監督的過程，在市場經濟完善的情況下，內部控制在經濟管理和監督中主要有實現會計信息資料真實完整、保證企業財產安全完整、保證企業既定方針貫徹執行等重要作用。預算管理作為內部控制的核心，對內部控制的有效開展起到了決定性的作用。

2 當前行政事業單位資產管理中存在的問題

當前行政事業單位資產管理過程中仍存在一定的問題，首先，一些行政事業單位內部的控制環境并不完善，主要體現在行政事業單位的管理者并沒有真正的意識到將內部控制應用在資產管理中的重要性，也缺乏內部控制中“控制”和“約束”方面的發揮，造成很多經濟活動的決策具有主觀性，并且內部工作人員沒有意識到將內部控制貫穿到整個經濟活動始終的重要性，造成行政事業單位內部的控制環境存在較大的上升空間，并且一些行政事業單位的管理者在制定決策時缺少制約監督，造成經濟活動的決策過于主觀，由于沒能在一種良性監督的情況下執行決策，更是嚴重造成了資產管理缺少科學性和客觀性，也容易出現潛在的風險。

其次，當前行政事業單位內部控制體系不健全，一些行政事業單位的內控體系與國家有關規定的要求存在較大的差距，并且一些單位及時制定了內控體系但卻缺乏執行力度，造成整個內控過程流于形式，無法充分發揮出其最大的價值，而預算管理作為內部控制的核心，由于其內控體系的不健全，更是影響了預算管理工作的開展，經濟活動的運行缺乏保障，無形中為資產管理帶來了風險。由于內部控制是需要全員參與的管理活動，但內部控制體系在具體執行的過程中，其主要參與者僅僅是負責內部控制的工作人員，行政事業單位的其他人員以及其管理者并沒能真正地參與到內部控制活動中，造成全員意識不強，影響了其成效的發揮。

最后，行政事業單位管理者并沒有建立對于資產管理的風險預警機制，很多管理者并沒有真正意識到風險和經濟活動是并行的，沒有意識到進行資產管理工作需要注意風險防范這一情況，也缺乏建立完善的風險預警機制，對于風險預警方面投資較少，也沒能積極引入先進的科學技術提升風險預警能力，更沒對經濟活動中存在的風險進行分析總結，致使后續的經濟活動開展時，往往遇到與以往類似的風險，造成行政事業單位的二次損失，在這一情況下的資產管理形式會存在漏洞，也不利于內部控制價值的發揮，更是會給行政事業單位在市場經濟中的平穩發展帶來潛在的隱患。

3 利用內部控制有效提升行政事業單位資產管理水平的重要舉措

3.1 建立健全完善的內部控制環境

建立健全完善的內部控制環境是基于內部控制下行政事業單位提升資產管理水平的重要舉措。行政事業單位要積極開展內部控制工作，提升資產管理水平，首要一點便是完善其內部控制環境，促使內部控制環境的良好，深化內部控制的理念并加強其內部控制的執行力度。行政事業單位的管理者需要明確各個部門之間的分工，保證每個部門之間打破以往的孤立狀態，在加強其聯系和溝通的基礎上做到各司其職，形成一種相互制約、相互監督的良好風氣。還要在此基礎上進一步提升工作人員的內部控制意識，將內部控制工作普及到整個行政事業單位的管理中，讓行政事業單位內部的工作人員都能夠在工作中加入內部控制意識，從而規范單位各項工作的有序開展，促使全體成員都能在良好的內部控制氛圍中高效工作，履行職責，形成一種良好的內部控制風氣，促使內部控制制度得以在行政事業單位中有效地執行。通過良好的氛圍來不斷提高資產管理水平，保證資產的安全完整。

3.2 完善資產管理內部控制體系

完善資產管理內部控制體系是當前行政事業單位加強內部資產管理水平的重要舉措，在市場經濟的影響下，行政事業單位外界形勢不斷變更，便會給資產管理帶來一定的影響，行政事業單位管理者需要充分利用內部控制制度，并對其制度進行完善，特別是要結合組織機構、用人機制以及信息技術等方面來考量并完善現行的資產管理模式，還要充分發揮出內部控制的核心——預算管理的價值，在對一些經濟活動安排時，要特別考慮預算安排情況，加強資金的使用和預算，保證每一筆資金都在可控的范圍內，還要通過預算管理來規范資產管理中的購置和配置工作，通過嚴格控制審批手段以及適當的監督來保證現有的行政事業單位資產使用規范，防止出現閑置浪費和流失現象。除此之外，還要加強內部控制工作人員的業務能力，對現有行政事業單位的工作人員展開技能方面的培訓，其中包括內部控制、成本管理等現代企業管理方式，并在培訓結束后對其進行考核，將考核的結果與員工的績效相掛鉤，以此來提升員工的培訓積極性，還要加強專業人才的引入力度，促使更多專業性的內部控制人才來工作，實行優勝劣汰的方式提升內部控制工作水平。

3.3 建立資產管理的風險預警機制

建立資產管理的風險預警機制是當前行政事業單位提升內部資產管理水平的必經之路。行政事業單位的管理者需要意識到風險和經濟活動是并行的，從而加強風險防范意識，建立資產管理的風險預警機制，加大對預警機制的投資力度，通過引進專業的風險預警人才和引入先進的技術來完善以往風險預警系統中存在的不足，從而形成一種動態的資產管理風險預警機制，對行政事業單位中的經濟活動展開24小時全天候不間斷的風險預警監督，一旦發現危險也能在第一時間上報給相關負責人，做出及時的處理，從而將風險給單位資產管理帶來的影響降至最低。除此之外，行政事業單位的管理者還需要對一些普遍的資產管理風險有全面的認識，還要對以往的經濟活動從新審閱，發現以往經濟活動中出現的風險，并對已有的風險進行歸類，當進行后續的經濟活動時，便可以提前考量到經濟活動運行中潛在的風險，并對其進行預防，減少一些不必要的風險發生，從而提升資產管理水平。

4 結 論

總之，通過利用內部控制來提升行政事業單位資產管理水平是在市場經濟發展下的大勢所趨，這說明行政事業單位的管理者需要重視內部控制存在的意義，通過樹立正確的內控觀念、完善相應的內控制度并建立風險預警機制等方面來充分發揮出內部控制在資產管理中的最大價值，促使行政事業單位得以在市場經濟條件下良性發展。

參考文獻：

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