論稅法分配功能的二元結構

摘 要：當前，我國稅制改革的重點是更好地貫徹二元結構原則，充分發揮稅法的財政分配功能，專業人士提出稅法包括財政和監管分配，可以在每一項下細分財政分配與監管分配存在差異。比如：功能、屬性、目標、系統定位、作用方式、重力評價與調整、變化頻率等差異，同時也有合乎邏輯的伴關系。稅法分配功能的二元結構是以資金分配為基礎的，其功能受到制約，本文對稅法分配功能的二元結構做出剖析。

關鍵詞：稅法分配;二元結構;稅法調整

中圖分類號：D922.22文獻標識碼：A文章編號：2095-4379-（2019）08-0252-01

作者簡介：王森（1989-），男，漢族，新疆和田人，法學學士，任職于策勒縣稅務局，研究方向：法務會計。

一、分配危機的辯證處理與稅法調整

在稅收形式上，它們都屬于再分配范疇，其外延大于本文所謂的“規則分布”，也包括金融。分眾它反映了數量和能源稅，背離了能力原則。這是目前我國人口分布不平衡的重要原因。差異從傳統的部門法中看，稅法的價值取向是多樣化的，這就導致了稅法體系的側重點不同，不同類型的稅法體系也有著不同的特點，價值取向在調節分布中起著重要的作用。忽視這一點可能意味著對某一特定系統和學術研究的不切實際的期望，這種情況可能是錯誤的。由于邏輯失調而得意忘形。因此，有必要對稅法的分配功能進行分類，明確其不同之處。其功能的側重點是不同的，因此辯證地規定了它的功能，稅收的分配。根據結構功能主義理論，不同的制度結構發揮著不同的外部功能。要把握稅法的分配功能，就必須從稅收法律制度，稅收分配的角度入手。

二、論稅法的分配功能

在統一的稅法秩序下，根據不同的基本法律原則制定不同類型的稅法具有不同的功能，類型學非常有用。

（一）稅法分配功能分類

二分法將稅法規范分為財政目的規范和規制歸納規范，稅收是向納稅人征收的，以滿足國家的財政需要。由于國家職能和社會經濟政策的考慮，稅收作為一種經濟激勵手段也開始頻繁發生。因此，隨著狀態函數的擴展，引入我國的規定不僅是為了財政目的，而且是為了時代的要求。財政收入的目的不是附帶的，“禁止征稅，不論是否使用稅收。“不為收入”是禁止使用稅收手段的。事實上，這兩種規范之間的差異并不明顯。我們不應該既要把握差異化標準，又要規范利潤目的歸納法，稅收和監管目的是一致的，更難以確定。

規制歸納規范的態度有一個發展和演變的過程。在早期，稅法的唯一目的是創造收入并對其進行調整。例如，德國聯邦憲法法院以阿拉伯文宣布“稅法的化名、干預做法”不符合憲法。從自由資本主義到壟斷資本主義，市場失靈是不可避免的。

（二）經濟責任既是國家的核心任務

也是法律的核心任務。德國聯邦憲法法院隨后調整了立場，允許稅法。在社會經濟政策的基礎上，堅持財政收入的目的是從屬的。人類的行為正在給人類造成越來越多的損害環境，而且更嚴肅。稅收可以內化外部成本，糾正生態破壞，德國聯邦憲法法院最終愿意接受稅收。因此，1977年，德國修訂了“稅收一般原則”第3條，以澄清稅收的要素，即“為目的增加收入”。

三、稅收分配函數的分類

如前所述，稅法規范中的分配因素決定了其作為分配法的地位。從分配的角度來看，可以歸納出各種稅收規范。

在第一層次上，將其分為金融配置規范和監管配置標準。財政分配的規范是國家吸收和分配財政收入。在里面為了公平分配，行政協調會合理分配納稅人的稅負。稅法中對財政目的規定與財政分配的標準是一致的，但也符合財政分配的標準。也是符合法律的。從分配的角度對其進行了細化，強調了制度規范的分配取向。此外，監管和保護制度還可以也被吸收了，這就是財政收入和稅收負擔在納稅人與國家機關之間的分配，即稅收法律的財政分配功能，金融監管源于后者，調整分配模式的系統規格。

在稅法的財政分配功能中，是國家與納稅人之間的財富分配，即“規范和保障國家獲得財政”。是稅法的基礎和核心，它包括兩個含義：一是強調對財政收入數額和過程的控制，二保證稅收收入，制定和維護國家分配利益的規定，就規范的功能而言，國家干預分配是必要的。這項措施是國家財政權力和納稅人私有財產權之間的界限。“三權分立”必須符合法律要求。稅收與比例原則，前者從形式上說，稅收沖動和增稅沖動制約了國民收入的本質。

四、結論

分配資金的能力原則仍然是一個基線。因此，不斷推進稅制改革是稅制改革的一項重要任務。人們發現稅法分配功能防范的重要性，但是稅法分配功能的風險還沒有得到足夠的重視，導致納稅人浪費金錢，浪費時間，甚至陷入困境。隨著漏稅和偷稅事件的發生，推動稅法分配功能機關的補收稅額迅速增加，這也說明了我國的稅法分配功能問題，企業稅法分配功能問題越來越突出。許多關于企業稅法分配功能的研究都把企業作為一個整體，不斷關注企業的分配功能行為，卻忽視了企業分配功能的根本原因和企業內部各部門之間存在稅法分配功能。稅收調控與稅區分配應以財政分配為基礎，稅制設計能更好地反映稅額和國家稅收的分配情況。同時，我們并沒有夸大再分配，這不僅是不可容忍的，而且也是對市場的公共風險。

[ 參 考 文 獻 ]

[1]王菊.企業稅法分配功能的管理問題探究[D].安徽財經大學，2017.

[2]陳曦.晉江市小微企業稅法分配功能的管理研究[D].華僑大學，2017.