加強鐵路企業債權債務管理的必要性

石菁

摘要：近年來鐵路企業為了擴建鐵路，給企業帶來了不小的壓力、更多債務。鐵路企業的債權債務管理的核心在于資金的利用率，而鐵路企業當下企業債務債權越來越嚴重，造成這種現象的原因在于國家對鐵路開發的幫助從曾經的全額投資模式變成了現在的撥款、貸款的模式。所以要對鐵路企業債權債務進行合理管理，保證鐵路企業經濟處于可持續發展。隨著我國社會經濟的不斷發展，我國的城鎮化速度不斷加快，同時經濟發展速度也在不斷加快，各地的交流不斷加強，對鐵路運輸能力的要求也在不斷提高，我國的鐵路運輸網建設也在不斷加快。但是，鐵路企業的過快發展給企業帶來了更多債務壓力，對鐵路企業今后的發展非常不利。另一方面，國家對鐵路企業的投資模式由原來的全額投資轉變為現在的撥款與貸款模式，鐵路企業的資金管理要求也更加嚴格，社會對鐵路企業的投資積極性也大大降低，鐵路企業的債務利息不斷增加，償債壓力隨之增加。鐵路企業要想保障可持續發展的能力，必須及時加強對債權債務的管理，防止企業的財務問題不斷擴大，為企業帶來更大的不利影響。

關鍵詞：鐵路企業;債權債務;管理;必要性

一、鐵路企業債權債務管理定義

債權與債務之間具有密切的聯系，二者在法律層面上很難割裂，并且互相依存、互相影響，二者無法獨立存在。從財務管理的角度來看，債權屬于資產管理的范圍，是企業權力與未來利益的代表，債務是過去發生的行為，要求在未來償還。債權與債務管理是鐵路企業財務管理中的重要內容，對鐵路企業的正常運轉與發展有著重要影響。

二、鐵路企業債權債務形成的原因分析

（一）缺乏規范化經營活動

隨著我國經濟與科學技術的發展速度不斷提高，在交通運輸方面出現了多樣化運輸方式共同競爭的現象，因此，鐵路企業也面臨著企業其他運輸企業的競爭壓力。但是，我國經濟社會體制改革又在不斷深化，鐵路企業在體制改革中去除了其行政管理方面的優勢，當前的鐵路企業面臨眾多的市場競爭壓力。然而，鐵路企業長期政企不分離的管理方式也不是一朝一夕就能改變的，因此，當前鐵路企業的經營管理方式還沒有完全脫離傳統的模式，導致企業管理混亂，企業的經營活動也無法快速走上規范化的道路[1]。導致鐵路企業在經營活動中由于規劃與管理不足出現了債權債務不斷增加的現象，進一步增加了企業的債權與債務管理壓力。當前，鐵路企業面臨的債權債務管理問題主要有以下幾點：首先是債權債務的管理難度不斷增加，鐵路企業整體面臨的問題不斷累積，給企業帶來的管理難度不斷增加;其次，企業在債權債務管理中對會計核算工作重視不足，導致會計核算缺乏規范，在債權債務賬目科目分析方面存在很多不足，這種債權債務長期核算不規范的問題不斷累積，就會導致賬目不符或單邊掛賬的現象發生，企業的債權債務管理就更加混亂;另外，企業的工作人員責任心不強，在催收結算借款方便工作不及時或不到位，導致呆賬、壞賬問題不斷發生，企業的經營管理活動就會面臨更多問題。

（二）對客戶信息掌握不足

鐵路企業涉及的業務范圍廣，牽涉到的層面眾多，有鐵路集團、合資鐵路、上市公司、基層站段等，這些勢力之間互相牽扯、互有聯系、互相影響，如果企業不能對相關的單位與企業的客戶信息掌握不足，就無法有效的對債權與債務進行有效管理。鐵路企業的債權債務都來源于與企業緊密聯系的相關客戶，如果鐵路企業對相關客戶的信息不能有效掌握，發生壞賬與呆賬的幾率就會不斷上升，就會對企業財務管理產生不利影響[2]。當前，互聯網信息技術不斷發展，但是，鐵路企業對這些技術的應用不足，導致客戶信息的收集效率無法得到有效提升。在對客戶信息進行管理方面也有很多企業的管理方式混亂，缺乏有效的分析機制與多樣的分析方式，導致企業對客戶信息的評估能力不足，這也是企業財務風險發生的重要原因。

（三）資金控制不合理

企業的資金運轉效率對企業發展的影響重大，當前很多鐵路企業在資金管理方面重視不足，嚴重缺乏資金管理與監督考核機制，導致企業的資金管理不規范，資金管理流程不規范，管理工作不到位，資金控制也就無法達到應有的目標。還有一些企業對資金管理的力度不足，缺乏相應的考核監督與獎懲機制，導致企業的管理工作無法落到實處。尤其是在財務預算管理方面，企業的預算管理方案制定、執行、考核等過程都存在各種問題，導致企業的預算管理無法發揮積極作用，資金控制的目標也就不能實現[3]。在企業的籌資方式方面，鐵路企業為了發展業務，開拓市場，大量的進行銀行貸款，導致償付利息的壓力加大，企業的償債壓力也在不斷增加，對企業的長遠發展非常不利。

三、目前國內鐵路企業債權債務的現狀

（一）當地企業預算資金較少，貸款額度高，企業債務壓力大

我國社會經濟的發展對鐵路運輸的要求不斷提高，國家為了滿足社會經濟的發展采取了積極鼓勵的政策，加大了對固定資產的投資，促進了鐵路企業的發展。鐵路企業為了獲得發展優勢，都在積極的展開競爭，導致企業預算資金嚴重不足，各大企業都在通過提高貸款額度的方式，獲得企業發展的資金，促進企業的發展。但是，隨著我國的鐵路需求逐步得到滿足，其他運輸方式也在不斷發展，鐵路企業的發展速度正在逐步放緩，同時，我國的經濟下行壓力也在不斷增加，鐵路企業面臨的挑戰與壓力都在不斷增加。當前很多鐵路企業的預算資金不足，有很大的債務壓力，企業要想不斷發展，還要繼續貸款，使企業陷入惡性循環的境地，對企業的發展帶來非常不利的影響[4]。我國各地的鐵路建設大多由省級鐵路企業直接指導，而鐵路總公司是各省級鐵路企業的上級管理單位，從管理資料來看，我國鐵路企業超過80%的資金來源于銀行借貸或者發行債券，這種籌集資金的方式在保證鐵路建設項目按期完成的同時，極大的增加了鐵路企業的債務壓力，而鐵路企業的利潤獲得需要國家按照發展要求設置，鐵路企業沒有較大自主權，鐵路企業的利潤來源被限制，很多企業就出現償債能力不足的現象。與普通鐵路相比，高速鐵路的投入資金更多，近年來，我國的高速鐵路不斷發展，面臨的償債壓力也在不斷增加，鐵路企業今后發展面臨的壓力進一步加大。另外，國家也在不斷改變固定資產的資金投資方式，鐵路企業在轉型期間面臨的挑戰更多，因此，必須加強債權債務管理，避免企業發展陷入更大的危機。

（二）鐵路財務預算混亂，資金利用不合理

財務管理是鐵路企業管理工作中的重要內容，當前很多鐵路企業還沒有意識到管理方式改變對鐵路企業的重要影響，在財務管理方面，鐵路企業存在很多問題。很多企業沒有及時改變傳統的管理理念，企業的財務管理機制缺乏，管理規范建設不足，企業的財務管理沒有規范的制度可以遵循，導致財務管理工作混亂。尤其在債權債務管理方面企業沒有建立獨立的管理機制，各管理人員的職責不清，管理措施也不能落實到位，債權債務問題不能得到控制[5]。同時，企業各部門之間互相獨立、交流不足，無法有效協調統一，債務債權管理的效率與質量不能得到提高，企業的資金流動效率得不到提升，其他業務也會受到影響。還有一些企業的內部債權債務管理機制建設不健全，管理人員的工作能力不足，會計核算不準確的問題也時有出現。一些老員工的財務管理理念與知識已經不能適應企業發展的需要，這些問題都增加了企業財務管理不足的問題。

四、合理進行鐵路企業債權債務管理優化策略

（一）拓寬企業貸款渠道，盡量減少銀行貸款比例

企業債權債務管理工作是企業財務管理工作的重要內容，在財務管理中由于企業的資金不足，為了發展企業會采取借貸等融資方式，為企業發展提供需要的資金。但是當前很多鐵路企業主要采用銀行貸款的方式籌集資金，與其他方式相比，銀行貸款的利息比較高，如果企業大量采用銀行貸款的方式籌集資金，企業的償債壓力就會不斷加大。為了減輕企業的償債壓力，企業必須采取多元化的融資方式，減少銀行貸款的比例，進而達到減輕企業償債壓力的目的。在這方面企業的管理者要加強對債權債務管理的重視，不斷提升管理意識，讓專業的人員對企業財務情況進行有效管理。同時，企業還要不斷完善債權與債務的管理體系，在鐵路企業中，企業經營管理涉及的環節眾多，管理體系的建立也要考慮各個不同方面的因素，企業應加強對債權債務風險的防范，通過不斷完善管理體制，加強對債權債務的管理[6]。在企業貸款渠道的選擇上，企業也要通過分析內外部的各種影響因素不斷拓展貸款渠道，減少銀行貸款的比例，降低企業的償債壓力與財務風險。

（二）合理規劃財務預算管理

債權債務管理是企業財務管理的重要內容，企業需要把債權債務管理與其他財務管理結合在一起，這樣才能從財務管理的整體目標中規劃債權債務管理的目標。鐵路企業的償債壓力大，在行業整體發展前景狀態不明的情況下，企業需要加強財務管理，合理規劃財務預算管理，嚴格把控企業的財務預算，使企業資金的利用率不斷提升。在制定財務預算方案時，企業要明確當前面臨的不利因素，盡量減少管理費用，把資金盡可能用到企業運營中，使企業資金發揮最大化的作用。同時，企業還要制定完善的管理與考核機制，管理機制有利于企業債權債務管理工作有序高效的開展，工作人員合理分工，明確自身的崗位職責，不斷提升債權債務的管理質量與效率。企業還要明確橫向管理與縱向管理的重要性，把兩者結合在一起，加強綜合管理，使管理方式更加多元高效。在管理過程中，企業要明確書函的重要作用，加強合同管理，避免出現經濟糾紛時沒有有效的憑證。另外，企業還要不斷完善績效考核機制，并建立相應的責任管理制度與相應的獎懲機制，積極督促鼓勵工作人員提高責任意識，不斷提升工作質量與效率。

（三）及時有效的處理債權債務，降低鐵路企業的不良債權發生

債權債務涉及的范圍特別廣，涉及的層面比較多，在對債權債務進行管理時，要對其進行不斷細分，通過不同的會計分類方式加強對債權債務的管理。尤其是債務的償還時間會影響到企業的聲譽，也會對企業的資金流通產生不良影響，因此，企業還要對債務的償還時間進行管理，并進一步加強對企業資金的管理。在進行會計核算時，財務人員要對每筆收入與支出進行記錄，在對資金進行規劃時，企業還要具有一定預見性，要對突發情況與資金周轉進行預測，并流出備用資金。

鐵路企業由于近年發展速度非常快，資金往來頻繁，不可避免的使企業面臨債權不良狀況。因此，鐵路企業需要對債權與債務進行定期清理，及時發現企業存在的不良債權，并加強與相關企業單位的溝通協調，盡早找出解決不良債權的方法。如果溝通協調無法解決不良債權情形，企業就要通過法律手段維護自身利益，爭取把企業的不良債權率不斷降低。

鐵路企業要想加強對債權債務的管理，就需要提高對債權債務的重視，通過對企業債權債務的分析，理清債權債務管理的思路，這樣才能有效的開展管理工作。同時，企業還要加強對債權債務管理工作的監督，及時檢查管理工作，盡早發現其中存在的問題，督促管理人員做好日常管理工作。在管理過程中企業要貫徹全過程管理，在事前進行預防，在事中加強監測，在事后及時保護，這種全過程的管理才有利于企業及時發現管理中的問題。如果因為債權債務發生糾紛，管理人員要收集好證據，一旦采取法律手段，可以方便及時處理。

（四）提高資金利用率，增強部門之間合作

企業的債務雖然讓企業承擔了較大的償債壓力，但是企業如果能加強對債務的管理，提高債務資金的利用率，也可以使債務資金的剩余價值得到最大的發揮，對企業來說具有重要意義。當前鐵路企業面臨著巨額的債務壓力，且中長期債務占比超過60%，對企業未來的發展非常不利。分析鐵路企業償債壓力大的重要原因，不僅有債務額大的影響，還有內部管理不到位的原因。鐵路企業在快速發展的過程中把重點放在了業務發展上，對內部管理重視不足，企業內部各部門之間溝通交流嚴重不足，使企業資金的利用效率不高，對債務的管理也不嚴謹，導致企業的不良債權不斷出現。雖然當前鐵路企業的負債率比較高，但整體運營情況相對來說還比較穩定，因此，企業在積極的了解外部市場變化的同時，更應加強內部管理。鐵路企業的內部管理需要部門之間加強溝通，增強部門之間的合作，使部門之間更緊密的溝通合作，進一步提高企業內部的凝聚力，不斷提升資金的利用效率。在明確企業工作人員崗位職責方面，企業需要加強對各部門的管理，明確部門的不同職責，確定具體的負責人。企業各部門之間還要利用信息管理系統，把經營、生產、管理、法律等各具體部門的信息統一在管理平臺上，方便各部門之間互相查詢、互相監督。

（五）利用互聯網信息技術，合理進行應收賬款管理

隨著互聯網信息技術的發展，企業對資金的管理方式更加多元化，鐵路企業也要積極發揮互聯網信息技術的優勢，不斷優化管理方式，創新資金管理方法，提高資金管理的質量與效率。鐵路企業可以選擇專業的財務人員對企業的債權債務進行管理，這樣才能盡量減少由于人員變動引起的賬目混亂等問題。企業還要經常性的安排培訓工作，不斷提升財務人員的財務管理專業能力，提升財務人員的工作效率。企業還應該利用信息技術建立統一的債權債務管理系統，加強企業各財務管理系統之間的聯系，合理進行收賬款的管理，這樣管理人員才能盡早了解到企業債權債務方面的信息，債權債務的管理效率才能不斷提升。企業還可以建立債權債務備查臺賬，在臺賬中建立重要客戶的檔案資料，明確細化管理方案。在應收賬款管理方面，企業可以利用應收賬款臺賬進行管理，對債務單位、合同編號、合同內容等進行全面管理，特別是對合同價款回收的時間與金額進行動態記錄，這樣才能使應收賬款管理更加細化。

五、結束語

我國對鐵路企業的管理已經由原來政企結合的方式轉變為當前政企分離的管理模式，當前鐵路企業已經沒有了行政權，必須按照企業管理的模式對企業進行管理，使鐵路企業的管理壓力不斷加大。同時，國內經濟下行壓力、國際市場的激烈競爭都使鐵路企業面臨著更多的發展壓力。在這種大背景下，鐵路企業要想獲得競爭優勢就需要加強內部管理，特別是對于債權與債務的管理，只有這樣才能提高企業資金的利用效率，減少企業的償債壓力，提高決策的科學性，不斷提升企業的市場競爭能力。

參考文獻：

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[3]周毅.淺談加強鐵路企業債權債務管理的必要性[J].時代金融，2016 （23）.

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[6]周毅.淺談加強鐵路企業債權債務管理的必要性[J].時代金融（中旬），2016 （8）：232-233.