球墨鑄鐵管企業應收賬款管理研究

付棟華 王坤運

摘要：球墨鑄鐵管的生產歷史已經有100多年，上世紀80年代末我國開始生產和使用球墨鑄鐵管，到現在我國的年使用量已達到400萬噸，球墨鑄鐵管技術在我國已經進入成熟期。我國是一個水資源匱乏和水質需要極大提高的國家，球墨鑄鐵管在我國的使用還屬于一個起步發展階段，球墨鑄鐵管有著廣闊的發展前景，國內球墨鑄鐵管市場的需求潛力巨大。由于球墨鑄鐵管行業上游用戶大多是自來水公司、市政工程公司以及國家大型調水工程，如南水北調工程，其對工程質量的要求和政府資金撥付的情況決定了貨款回收方式一般為分期付款。隨著國內球墨鑄鐵管市場的需求不斷增加，球墨鑄鐵管企業應收賬款管理對其健康發展起著至關重要的作用。

關鍵詞：球墨鑄鐵管;應收賬款;管理;研究

一、球墨鑄鐵管企業應收賬款管理概述

（一）應收賬款定義

應收賬款是指企業因對外銷售產品、材料、供應勞務以及其他原因，應向購貨單位或接受勞務的單位及其他單位收取的款項，包括應由購買單位或接受勞務單位負擔的稅金、代購買方墊付的各種運雜費等。

（二）球墨鑄鐵管企業應收賬款形成方式分類

球墨鑄鐵管企業銷售產品一般按照購銷雙方在合同中約定的付款方式分期付款，準確地掌握每期的付款時間對其應收賬款按時回收尤為重要。與購買方簽訂合同時約定的付款方式較為典型分以下兩種：

1.購買方收到貨物驗收合格后付貨款的50%，安裝調試合格后付至95%，余款5%作為質保金滿一年后付清。

2.購買方收到貨物驗收合格后付貨款的97%，余款3%作為質保金滿一年后付清。

（三）球墨鑄鐵管企業應收賬款管理的目標

目前，我國正處于基礎設施高速發展階段中，國內球墨鑄鐵管市場的需求潛力巨大，但是球墨鑄鐵管行業經過近十多年的發展快速發展，企業數量和規模處于飽和狀態，行業競爭激烈，分期付款的模式已經深深植入行業之中，除了依靠產品價格、質量水平、售后服務等外，賒銷也是擴大銷售的重要手段之一。球墨鑄鐵管產品用于市政工程施工周期長，應收賬款回收周期相應也較長，因此，球墨鑄鐵管企業應收賬款管理的目標是制定科學有效的應收賬款管理制度，依照合同約定按期收回，保證企業正常的現金流量，避免形成壞賬。

二、球墨鑄鐵管企業應收賬款管理存在的問題

（一）內部控制較薄弱

授權審批是銷售發生前的重要環節，有效的授權審批是應收賬款能夠收回的前提。有些企業沒有設置專門的信用管理部門，大多由銷售部門來決定是否賒銷，銷售人員通常有一種追求更大銷售數量的自然傾向，而不問是否將以巨額壞賬損失為代價，賒銷的審批授權不當導致貨款不能收回。企業內部相關部門對應收賬款回收職責不明確，相互推諉扯皮，或者由一個人辦理貨款回收的全過程，也可能導致應收賬款管理混亂。

（二）考核機制不健全

企業對逾期應收賬款考核制度不嚴力度不大，沒有定期召開應收賬款清理回收專題會議，銷售人員壓力不夠，讓其感覺自己只負責銷售，回款是公司的事情與自己無關。另外，對于應收賬款沒有制定定期對賬的制度，有些往來賬多年沒有核對，企業沒有采取嚴格的考核機制。

（三）會計控制不完善

應收賬款發生和回款沒有及時做賬務處理，開具發票的金額與實際發貨數量金額不一致，客戶往來單位名稱錯誤或混淆，應收賬款賬齡分析不準確等方面的原因，都會影響應收賬款的回收。

（四）法律意識較淡薄

一方面，在簽訂合同時，業務人員對與合同相關法律條款不甚了解，合同中的責任義務不明確，為后續貨款回收帶來很大麻煩。另一方面，對一些不守信用的企業故意拖欠貨款，企業法律意識淡薄，不敢拿起法律武器，部分應收賬款超過兩年訴訟時效沒有確認債權，即使訴諸于法律也使自己處于被動處境之中。

三、球墨鑄鐵管企業應收賬款管理的對策

（一）健全企業內部控制制度

企業應該有合理的組織架構，適當的授權審批，做到不相容職務相分離。審計部門負責對提交的客戶信用狀況進行調查審核。銷售部門負責對應收賬款的催收，按照客戶設立應收賬款臺賬，記錄債務人每筆應收賬款的發生、增減變動、余額、賬齡、經辦人等情況，對債務人執行合同情況進行跟蹤分析，以防范壞賬風險。財務部門負責督促銷售部門加緊催收。適當的職責分離有助于防止各種有意或無意的錯誤。企業銷售與收款業務相關職責適當分離的基本要求通常包括：企業應當分別設立辦理銷售、發貨、收款三項業務的部門，企業在銷售合同訂立前，應當指定分別專門人員就銷售價格、信用政策、發貨及收款方式等具體事項與客戶進行談判。建立應收賬款清欠領導責任制，將應收賬款清欠的責任明確到每一位領導干部，使應收賬款的回收工作真正成為領導帶頭、各業務部門相互配合的綜合性工作，而不只是財務部門的孤軍作戰。

（二）加強客戶信用評價管理

企業應當制定客戶信用管理辦法，對客戶的財務、信用狀況、履約能力等各方面進行必要的調查并出具書面報告，對客戶進行信用評級，根據信用級別不同分別執行不同的信用政策，確定不同的信用額度，只有這樣公司才能減小壞賬所帶來的損失。

（三）緊密跟蹤工程施工進度

與鋼鐵行業中其他產品的現款銷售模式不同，球墨鑄鐵管行業是通常按照工程進度回款的賒銷模式，銷售人員對該項目進度的掌握程度對其及時回款是至關重要的。首先，做好與客戶的溝通工作，在整個工程的運行過程中及時了解工程進度，尤其是在分期付款期限即將到來時。其次，在付款期限已到時，一定要根據工程進度做一個簡單的書面匯報并提出回款要求。在對進度款的回收中，既不能完全被客戶牽著走，也不能把進度款的回收看作是單純意義上的收款，而是應該本著有理有據的原則，有策略地將進度款收回。

（四）加大責任人員考核力度

一方面要加大對產品質量的考核力度，產品質量是企業的生命線，有的客戶收到貨物后，因為企業產品質量不合格導致不能按時支付進度款，因此，企業應提高產品質量，滿足客戶需求，有助于應收賬款的回收。另一方面要加大對銷售人員的考核力度，銷售人員在產品銷售的最前線，對客戶的情況最熟悉，其責任心到位與否在一定程度上影響了應收賬款的回收。企業對逾期應收賬款，應停發或緩發其業務提成。銷售人員負責對其客戶往來對賬，確保每年至少函證一次并取得書面確認函，往來賬目核對不一致的應當及時查找原因，能夠保證賬賬相符。對于長期無法收回的應收賬款，要分析具體原因，并制訂嚴格的資金回籠考核制度，將應收賬款的清欠與責任人的經濟利益掛鉤。

（五）提高會計人員業務素質

企業應加強會計人員的管理，提高業務水平，增強責任心。應收賬款發生時，財務部門及時辦理財務手續，準確核算，每月結賬時相互核對，出現差異時及時查明原因進行處理。按季編制應收賬款明細表，掌握往來款項的余額及變動情況，對應收賬款按照賬齡時間分為一年以內、一至兩年、二至三年、三至五年以及五年以上，分析應收賬款欠款原因，特別欠款是時間較長的，提請業務經辦部門，以便讓決策者和相關部門準確、及時全面掌握應收賬款現狀。

（六）提高企業法律防范意識

銷售人員應當熟悉合同法，在簽訂合同時，盡可能使用公司提供的格式文本，應當明確貨物數量、供貨期間和方式、貨款支付期間及方式、違約責任以及爭議解決辦法，特別是支付條款部分，一定要盡可能詳盡。做到合同條款完備，含義明確，防止發生合同糾紛和貨款拖欠給企業造成不必要的損失。對于違反合同約定回款的客戶，銷售人員應當加緊催收欠款，確保每年和購買方對賬確權，必要時向法院起訴，保證企業應收賬款能夠得到清償。

四、結束語

在激勵的市場競爭中，只有加強應收賬款的管理，強化應收賬款的回籠，加快資金周轉，才能更好地減少不必要的損失。現金流是企業的血液，企業的良性運行不應停留在利潤大的表象中，更重要的是資金回到自己的腰包中，大哲學家蘇格拉底曾經說過的一句名言：千鳥在林，不如一鳥在手。對于球墨鑄鐵管企業來說，對應收賬款的管理是資金管理工作的重中之重。企業要建立健全應收賬款內部控制制度，加強應收賬款的管理，通過各個環節之間相互牽制的控制體系，將應收賬款控制在合理的范圍內，才能使企業健康高效的發展。

參考文獻：

[1]馮秋玲，王華.中小企業應收賬款管理存在的問題及對策[J].財會月刊，2010.

[2]洪俊.企業如何做好應收賬款管理[N].中國會計報，2013.

[3]衛亞楠.淺析企業應收賬款的風險管理[J].會計師，2011.