制造業(yè)企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題及對策

高才華

摘要：制造業(yè)是我國改革開放核心發(fā)展行業(yè)之一，為了適應新時代我國供給側結構性改革的實施，保證制造業(yè)企業(yè)的經(jīng)濟效益，加強內(nèi)部控制十分重要，在這種背景下，對制造業(yè)企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題及對策的討論就非常有現(xiàn)實意義。本文立足于現(xiàn)實，先條分縷析的闡述了我國制造業(yè)內(nèi)部控制中存在的問題，再闡述了改善我國制造業(yè)企業(yè)內(nèi)控管理現(xiàn)狀的策略。希望通過本文能夠對我國制造業(yè)的內(nèi)部控制管理的構建與實施提供一些參考，幫助制造業(yè)企業(yè)完善內(nèi)部控制管理。

關鍵詞：制造業(yè);內(nèi)部控制;問題及對策

內(nèi)部控制是企業(yè)管理體系中重要的組成部分，企業(yè)的內(nèi)部控制職能包括了對企業(yè)內(nèi)部人、財、物、經(jīng)濟活動事前、事中、事后等企業(yè)各方面實行有效的監(jiān)管作用，旨在保證企業(yè)經(jīng)營和管理活動的正常有序、合法運行，保障企業(yè)的經(jīng)濟效益，對于企業(yè)的長足持續(xù)發(fā)展具有重要意義。我國制造業(yè)是我國改革開放以來核心發(fā)展的行業(yè)之一，在改革開放四十年以來取得了巨大的成果，“中國制造”享譽全球。為了適應新時代的發(fā)展，我國推行了供給側結構性改革，“去產(chǎn)能，去庫存”等系列措施，從而引發(fā)原材料價格上漲，特別是鋼材，企業(yè)生產(chǎn)成本增加，這對加工型制造業(yè)造成了巨大影響，因此，加速落實完善企業(yè)內(nèi)部控制具有極強的現(xiàn)實意義。

一、我國制造業(yè)內(nèi)部控制中存在的問題

（一）缺乏政策引導

我國制造業(yè)企業(yè)內(nèi)部控制管理經(jīng)過了十多年的發(fā)展，仍然處于探索之中，實踐與理論經(jīng)驗都處于匱乏的情況之下[1]。因制造業(yè)的業(yè)務鏈較長，涉及到的活動相對繁雜，政府相關部門如財務部，缺少具體對于制造業(yè)企業(yè)內(nèi)部管理機制改革的引導，缺乏推進內(nèi)部控制管理機制在企業(yè)內(nèi)發(fā)展的相關政策，所以很多企業(yè)沒能意識到發(fā)展內(nèi)部控制管理對于企業(yè)的真實意義。大大制約了企業(yè)的發(fā)展，對我國的財政稅收也有不小的影響。

（二）缺乏合理的制度設置

我國制造業(yè)正處于一個高速發(fā)展的大變革時期，從供給側結構性改革開始，將會有更多的改革政策出臺，但我國的制造業(yè)企業(yè)內(nèi)部控制管理機制卻長期處在一個初始階段。這與我國制造業(yè)企業(yè)內(nèi)部控制管理發(fā)展時間有限，未能在實踐中積累足夠的經(jīng)驗，從而獲得健全完善、適用于我國當前國情的企業(yè)內(nèi)部控制管理機制，以供全行業(yè)企業(yè)進行參考。我國大部分企業(yè)（包括但不限于制造業(yè)企業(yè)）的內(nèi)部控制管理機制普遍存在著結構設置隨意、職權模糊、職責混亂的現(xiàn)象，在制定政策制度時忽視了客觀性、科學性以及實事求是的原則，導致了我國企業(yè)的內(nèi)部控制制度的混亂，從而造成了內(nèi)部控制失去應有的作用，對于企業(yè)提升經(jīng)濟效益毫無意義，造成了在企業(yè)中內(nèi)部控制管理的全面崩潰。史玉柱的巨人集團就是這樣一個被混亂的內(nèi)部控制機制所毀掉的大型民營企業(yè)。

（三）缺乏決策管理者的足夠重視

對于企業(yè)發(fā)展來說，除了客觀實際的影響外，最大的影響因素便是決策管理者。企業(yè)的根本權力都掌握在決策管理者的手中，企業(yè)能否進行管理機制上的大變革，能否保障內(nèi)部控制管理機制的確切可行，都完全取決于決策管理者的決定和具體管理[2]。就我國制造業(yè)企業(yè)來說，很多中大型制造業(yè)企業(yè)的決策管理者，大多是出身于計劃經(jīng)濟時期，抑或改革開放初期的老企業(yè)家。大部分的老企業(yè)家對于企業(yè)管理都有一套自己的理論，對于新事物新理念的接受程度不高，有相當一部分制造業(yè)企業(yè)的管理者就不認可內(nèi)部控制管理在企業(yè)管理中的真實作用，即便有開展內(nèi)部控制相關工作，往往由于領導的重視，導致執(zhí)行不下去，或是半途而廢，成為雞肋，這嚴重制約了企業(yè)的發(fā)展。例如我國曾經(jīng)的上市公司“星美聯(lián)合股份有限公司”就因為領導缺少對于內(nèi)控制度的重視，所以導致了企業(yè)衰敗，最終在2008年7月19停牌，拍賣出了49.9%的股份，這是最直接的警示。

二、改善我國制造業(yè)內(nèi)部控制建設中存在問題的策略

（一）出臺政策引導

法制社會，要真正推進制造業(yè)企業(yè)進行內(nèi)部的改革，建立起新的管理思想和方式，從而促進我國制造業(yè)企業(yè)發(fā)展，為我國經(jīng)濟發(fā)展注入新的活力，那么政策的相關引導非常重要。政府應在科學思想的指導下，制定相應的具體引導方案，以及具體的法律法規(guī)、政策方針，從而引導企業(yè)內(nèi)部實行管理機制改革，完善相關行業(yè)規(guī)范，讓企業(yè)的內(nèi)部控制管理系統(tǒng)發(fā)展有所參考有所借鑒，可以高效的完成促進我國制造業(yè)企業(yè)的內(nèi)部控制管理全面化的任務[3]，推進我國制造業(yè)向著新時代發(fā)展。

（二）優(yōu)化內(nèi)部控制管理機制

就我國制造業(yè)企業(yè)現(xiàn)行的內(nèi)部控制管理機制本身而言，存在著相當多的紕漏。我們要在全面性、重要性、制衡性、適應性、成本效益這五大原則的基礎之上對我國制造業(yè)企業(yè)現(xiàn)行的內(nèi)部控制管理機制進行一次全方位的完善優(yōu)化。要落實貫穿決策、執(zhí)行、反饋等等方面，對薄弱點不忽視，對重點如對事業(yè)項目的風險性和安全性的評估等等，都要進行嚴格的把控。要按照制衡原則，分配各關鍵的權力給不同的部門和具體人員，把權力關在籠子里，以避免出現(xiàn)一方獨大的情況出現(xiàn)，杜絕職位擅權的現(xiàn)象發(fā)生。此外，我們在制定優(yōu)化方案時，一定要考慮到企業(yè)的客觀實際，可以參照但不可照搬發(fā)達國家企業(yè)內(nèi)部控制管理的機制，要實事求是，保證優(yōu)化方案的可操作性、可行性。最后，也是對于企業(yè)來說最重要的一點——將企業(yè)的戰(zhàn)略成本管理納入內(nèi)部控制機制中，提高公司的成本管理績效，提升所能創(chuàng)造的經(jīng)濟價值。

（三）提升決策管理者的重視度

企業(yè)管理與制度建設的權力是掌握在企業(yè)決策管理者的手中。我國制造業(yè)企業(yè)要推進落實內(nèi)部控制管理機制的建設，那么我們必須要提升決策管理者對于內(nèi)部控制管理機制對于企業(yè)持續(xù)發(fā)展重要性的認識，改變決策者落后的管理方法和管理理念，深化和推進內(nèi)部控制管理機制的完善和發(fā)展[4]。在具體的實踐中，鼓勵員工進言獻策，對員工提出內(nèi)部控制管理方面的建議或方案的行為必須給予鼓勵，一旦方案評審通過實施后予以絕對的支持，適當?shù)姆艡啵⒍卮傧嚓P部門盡快落實有關工作，為企業(yè)完善內(nèi)部控制管理系統(tǒng)創(chuàng)造良好的發(fā)展環(huán)境，讓企業(yè)能夠在上行下效的氛圍下，更快完場內(nèi)部控制管理機制的建設與完善工作。

（四）完善建設全面監(jiān)督、績效機制

全面監(jiān)督機制對于企業(yè)內(nèi)部控制管理的落實有著極為重要的意義。我們要從內(nèi)部和外部兩個大的方面出發(fā)，參考企業(yè)內(nèi)部環(huán)境的具體情況，建設行之有效、完善、全面的監(jiān)督機制。首先是外部方面進行建設，引入第三方審核機構介入，如會計師事務所、體系咨詢審核機構，定期以第三方客觀的視角發(fā)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部控制管理的漏洞和缺失，從而不斷改進完善。在內(nèi)部，主要是鼓勵和促進建成全員參與的監(jiān)督機制，通過群眾的力量，來對企業(yè)中不合章程制度的操作與行為進行最為嚴格的監(jiān)督，形成極大的約束力。

建立績效考評機制，建立相應的獎懲機制，完善績效考評、獎懲機制是解決內(nèi)部控制管理推行動力的問題，通過具體、能落到實處、給企業(yè)員工最直觀感受的方式，體現(xiàn)出企業(yè)監(jiān)督機制的完善與強力，對于落實企業(yè)內(nèi)部控制管理機制的建設有著極為重要的意義。

三、結束語

供給側結構性改革的實施是對我國制造業(yè)企業(yè)轉型的重要時機，是國家為了適應新時代的發(fā)展需求所制定出來的科學政策。制造型企業(yè)要嚴格落實供給側結構性改革，同時也要保證企業(yè)所創(chuàng)造的經(jīng)濟收益，完善企業(yè)內(nèi)部控制管理機制就顯得尤為重要。我們要結合實際，參考發(fā)達國家企業(yè)的內(nèi)部控制管理建設經(jīng)驗，根據(jù)企業(yè)自身的具體情況，實事求是，制定與實踐相應的改革策略，在實踐中完善，在完善中實踐，為貫徹經(jīng)濟的可持續(xù)發(fā)展戰(zhàn)略提供助力。

參考文獻：

[1]苑慈.高新技術企業(yè)戰(zhàn)略成本管理問題研究[J].商業(yè)經(jīng)濟，2017 （1）：39-40.

[2]陳彩虹.基于戰(zhàn)略視角的高新技術企業(yè)成本管理問題探究[J].經(jīng)濟師，2016 （9）：153-154.

[3]崔繼永.基于戰(zhàn)略視角的制造業(yè)企業(yè)成本管理問題探究[J].經(jīng)濟師，2017 （1）：268-268.

[4]呂艷霞.戰(zhàn)略成本管理在我國中小企業(yè)中的實踐[J].現(xiàn)代商業(yè)，2016 （8）：156-157.