醫(yī)院內部控制建設與風險管理要點分析

全瑤 陳文捷 李鶴紅 林天沛 馮鋼

摘要：做好醫(yī)院內部控制和風險管理工作，有助于令其在長期合法合規(guī)經營管理前提下，維持資產安全狀態(tài)、信息披露的真實性，順勢貫徹更高層次的發(fā)展目標。由此，本文將在客觀闡述當前我國醫(yī)院內部控制和風險管理上存在的問題基礎上，探討日后予以科學建設的要點。

關鍵詞：醫(yī)院;內部控制;風險管理;要點

自從步入新時期之后，涉及我國醫(yī)院的內外環(huán)境發(fā)生了系統性的變化，傳統的內部控制和風險管理模式也開始出現相關問題，如若不能及時予以完善性建設，就會引發(fā)財務操作方式不規(guī)范、財務管理秩序紊亂、醫(yī)療糾紛等各式各樣的問題。所以說，選擇盡快做好內部控制重建和風險管控工作，顯得勢在必行。圖1展示了行政事業(yè)單位行政事業(yè)單位內部控制框架。醫(yī)院作為常見的事業(yè)單位，其內部控制建設與風險管理的也應基于這一框架。

一、當前我國醫(yī)院內部控制和風險管理上的問題

（一）內部控制和風險管理體制存在漏洞，欠缺科學性和實效性

如今我國部分醫(yī)院在內部控制和風險管理工作方面，存在連貫性、科學性、實操性低下等缺陷，根源就是既有的控制體制不夠健全。如一些醫(yī)院在執(zhí)行一些重要的經營決策計劃或是購置科技設施前期，沒有進行細致性的考核認證，使得后期的資產和設備利用效率大打折扣，嚴重情況下甚至會造成大規(guī)模的閑置浪費現象，這些都是因為欠缺科學化的預算投資和風險評估機制所造成的。

（二）管理層對本職事務認識不夠深入，主觀要求過低

一些醫(yī)院始終延續(xù)老舊的經驗型管理模式，對于內部控制則長期忽略，具體表現為盲目傾重于進行全新的醫(yī)療技術引入，對于平常的經營管理工作則嚴重輕視;再就是部分管理人員認定一味的強化內部控制和風險管理，就只會令辦事程序變得愈加繁瑣。因此，在沒有及時樹立起足夠嚴格的監(jiān)督和評價體系之外，更沒有提供科學人性化的獎懲機制，久而久之，令醫(yī)院的內部控制和風險管理工作完全流于形式。

（三）平常沒有做好監(jiān)督考核工作

在內部控制監(jiān)督方面，許多醫(yī)院沒有預先創(chuàng)建完善的內部審計機制，這就使得內部機構變得愈來愈不健全，無法發(fā)揮出其應有的職能。如目前許多醫(yī)院內部的審計部門都存在獨立性不強、審計力量低下、工作深度和廣度未能達標等問題，尤其是當中審計人員的業(yè)務技能和素養(yǎng)，有待予以大幅度提升。

再就是既有的預算控制方法不夠科學嚴謹。在醫(yī)院內部控制和風險管理工作中，預算屬于極為關鍵的一環(huán)，但是現實往往與之相悖，許多醫(yī)院習慣于依照往年預算數據和上級要求進行編制，沒有做到將預算細化到特定的項目和執(zhí)行部門當中，更沒有同步進行可行性論證。因為這些弊端，使得醫(yī)院在執(zhí)行預算時經常遺留脫節(jié)和約束力喪失等弊端，導致不同階段的資金運營率持續(xù)降低，嚴重情況下會直接令預算執(zhí)行失控。

二、醫(yī)院風險評估的要點

在醫(yī)院的內部控制建設和完善工作開展之前需要進行風險評估，醫(yī)院風險評估可以通過問卷調查的形式展開，醫(yī)院常見的內部控制風險點如表1所示。（1）

三、日后科學進行醫(yī)院內部控制建設和風險管理的要點

（一）增強管理意識

歸根結底，內部控制需要借助醫(yī)院決策、管理等部門，以及員工力量進行共同實施，所以說其屬于為了貫徹更高的風險管控指標而不斷調整改進的動態(tài)活動過程，這就要求醫(yī)院及時樹立并遵循全員意識。在此期間，作為管理者要發(fā)揮好榜樣示范作用，竭力避免破壞內控規(guī)則的行為出現;再就是督促所有員工承擔起內控實施的職責，令他們同步扮演好內控的主體和客體角色，從而更高水平的執(zhí)行內控計劃。

（二）完善管理體制

內部控制和風險管理的體制是否健全，將直接決定醫(yī)院不同階段經營風險分析的準確性，以及預防戰(zhàn)略的有效性，而對應的完善策略則表現為：

首先，形成明確的責任體系。即要求醫(yī)院時刻秉承著現代化的內控理念，積極創(chuàng)建行之有效的組織機構，能夠確保橫向方面促進權力制衡，即令相關部門彼此間科學分工、職責分明、相互獨立和牽制;至于縱向方面則力求令辦事流程和工作目標等變得更加簡潔明了。具體方法則是科學定位決策、管理、執(zhí)行、審計監(jiān)督等各個部門的職責，重點令決策部門明確自身在內控建設和實施方面的責任，并確保令審計委員會做好內控審查工作。

其次，樹立起嚴格的規(guī)章體制。想要令醫(yī)院長期進行健康性運營發(fā)展，就必須預先提供科學、合理的內控和風險管理體制。這就要求醫(yī)院更加合法合規(guī)、準確全面的建設內控體制基礎上，基于內控工作的實際需求來制定富有針對性的經營風險防范措施。即督促有關機構、崗位職員嚴格負責、彼此監(jiān)督制約，加快不相容職務相互分離進度的基礎上，有計劃的進行崗位輪換，避免重復引發(fā)徇私舞弊等不良行為。

（三）處理好重點環(huán)節(jié)

內部控制的核心對象便是內部事務，因此要求管理者具備豐富的實踐經驗和理論知識基礎上，能夠結合醫(yī)院業(yè)務的實際特征作出有關的重點安排。

第一，確立重點的管理環(huán)節(jié)和目標。即要求醫(yī)院加大對財務預算、成本、貸款收回、債權債務清償、費用支出等工作內容的管理力度，隨后合理性的進行基建投資、集中性的修繕有關工程項目，確保在物資采購、領悟、保管中進行嚴厲監(jiān)管，竭力杜絕舞弊行為的出現。

第二，確保進行事前中后全方位審計的同時，加大對預算、運營分析的控制力度。特別是在專項控制方面，要注意同步提升財務管理、會計信息、信息技術的控制水平。

四、結語

綜上所述，選擇針對醫(yī)院進行全面性的內部控制和風險管理，是促使醫(yī)院現代化建設和可持續(xù)健康發(fā)展的前提保障。因此，相關領導須配合全方位和全過程的管理模式，來改建、執(zhí)行、監(jiān)督內控體制，促使醫(yī)院全員明確個人的職責和義務，能夠合力提升內控的有效性，全面規(guī)避舞弊行為的重復產生。

注釋：

限于篇幅，本文未將醫(yī)院在這些方面的具體風險列出，讀者可以聯系作者索取。

參考文獻：

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