對優化項目績效考核指標體系設置的探討

摘 要 在行業競爭日益激烈的今天，科學規范的項目管理工作已成為提高施工企業核心競爭力的重要手段。建立健全風險和利益相平衡、激勵和約束相結合、責權明晰、管理科學的工程項目績效考核體系，對提高企業項目管理水平具有重要意義。本文結合中鐵八局集團目前項目績效考核指標體系存在的問題，提出優化方案，建立以現金流入為導向，以實現超額效益為目標，以成本管控和二次經營為抓手，以提高項目創效能力為目的的項目管理績效考核管理機制。

關鍵詞 優化;績效;考核;體系設置

一、加強工程項目績效考核的重要意義

（一）企業戰略發展的根本需要。多年來，施工企業由于前門不開，后門不堵，造成現場管理失控、成本意識淡薄、企業信譽受損、干部廉潔風險增大、安全質量風險難以徹底管控。因此，必須要加強工程項目績效考核，徹底解決工程項目管理面臨的突出問題，使企業效益發生根本性好轉，這是企業戰略發展的根本需要。

（二）工程項目管理落地的核心前提。全面推行工程項目管理的各項要求能否真正落實到位，關鍵在項目管理團隊積極性的調動和發揮，能否實現風險共擔，保障項目班子的合法陽光收入。目前，個別施工企業在項目績效考核上觀念傳統，難以邁出關鍵性一步，獎不到位，直接影響了項目管理的落實。因此，必須通過加強項目績效考核，利用經濟杠桿這一有力手段，在生產一線逐步建立獎罰分明的運行機制，推動項目管理的落地生根。

（三）確保工程項目安全質量的重要保證。目前，企業工程項目的工期、安全、質量、環保等壓力越來越大，國家安全質量考核要求越來越高，由于傳統管理績效考核不到位，責任權利不落實，全員包保意識淡漠，管理松懈，導致各類安全質量事故隱患頻發，給企業帶來了嚴重的經濟損失和信譽影響。因此，必須通過加強項目績效考核，提高積極性，明確責任分工，實現規范有效的管理，防控和化解施工安全和工程質量風險。

（四）提高企業經濟效益的重要基礎。近年來，不少施工企業出現營業收入大幅增長，而利潤水平卻大幅下滑，毛利率持續低迷的現象。其中既有建筑市場競爭激烈、價低利薄的客觀問題;更有項目管理粗放，管理手段不嚴，成本控制差的主觀表現。項目管理團隊思路不多，責任意識不強，崗位危機感差，成本虧損后處理不動真碰硬，虧損項目的干部處理不嚴格等現象，加劇了企業經濟效益的流失。因此，必須要通過加強項目績效考核，推進薪酬文化改革，使項目成本得到有效控制，提高企業經濟效益。

二、企業項目績效考核指標設置

以下結合中鐵八局集團實際，談談項目績效考核辦法存在的一些問題及優化措施。

（一）項目績效考核指標現有設置情況

中鐵八局集團公司2015年初下發了《中鐵八局集團關于加強工程項目績效考核指導意見》，各子分公司結合實際，制定了具體實施辦法。目前，各子分公司項目績效考核指標包含經濟類指標、經營管理類指標以及其他類指標三類。標準分分值詳見下圖：

（二）指標設置存在的問題及合理化建議

各公司應建立以現金凈流入為導向，以實現超額效益為目標，以成本管控和二次經營為抓手，以提高項目創效能力為目的的項目管理績效考核管理機制。

1.年度績效考核，建議各公司年度績效考核包含如下指標：年度利潤目標、營業收入、現款上交、兩金壓降、收入確認比例，以及安全、質量、廉政建設、黨建工作、文化建設等。

2.“產值（全員勞動生產率）”指標名稱建議更名為“營業收入（全員勞動生產率）”指標。

3.責任成本指標涵蓋內容不全。責任成本應與項目實際收入掛鉤，以項目核定的利潤率為計算依據來編制責任成本，而不應以實際發生的成本作為責任成本指標考核的依據。建議責任成本指標合并納入目標利潤指標。

4.鑒于過程中目標利潤主觀影響大，目標利潤指標建議調整為15分，調5分至營業收入確認比例指標。目標利潤指標不應設置單項獎勵，也不能在標準分基礎上加分。應以公司下達的《年度績效考核指標》確定的開累目標利潤率考核指標進行考核（當年新開工項目年度利潤目標可適度低于責任成本承包下達的目標利潤率2個百分點）。項目實際完成利潤率以公司責任成本分析的開累利潤率為考核依據。項目開累利潤率達到年度目標利潤率得15分，達不到65%得0分，中間比例按照差值法計算分值，超額完成年度利潤目標，按超額貢獻相關要求進行考核。

5.目前各公司現款上繳指標5-10分，分值比例較低，建議調增至20分，并鼓勵超繳增設開累超交獎勵，按項目開累上繳情況進行考核。全面完成公司下達上繳款目標值得基本分，完成上繳款低于目標值30%時，得0分;完成上繳款在目標值30%-100%時，按照差值法計算分值。

6.營業收入指標（15分），建議調整為營業收入指標（15分）與全員勞動生產率指標（5分）。項目當年營業收入達到年度目標得15分，達不到65%得0分，中間比例按照差值法計算分值，超額完成年度目標，按超額收入獎勵進行考核。項目當年全員勞動生產率達到公司年度人均水平目標得5分，達不到85%得0分，中間比例按照差值法計算分值。

7.兩金壓降指標，建議設置分值為13分，完成下達兩金壓降目標值，得基本分，每超過公司下達指標300萬，減1分，扣完為止。

8.收入確認比例指標，建議設置分值為5分。年末業主驗工計價額占收入的開累比例為100%得基本分，當年完成比例低于90%時或開累完成比例低于90%時，得0分;完成收入確認比例在目標值90%-100%時，按照差值法計算分值。

9.增值稅稅負指標，建議設置分值7分（土建類）。項目毛利率8%時，增值稅稅負按3%作為考核指標，考核指標隨毛利率每變動1%而反向變動0.08個百分點，即毛利率增加1%，考核指標降低0.08個百分點。實際增值稅稅負達到考核指標，得標準分;實際增值稅稅負超過考核指標，每增加0.3個百分點，扣1分，扣完為止。

10.建議調整后的指標與分值一覽表：

三、考核實施過程中存在的問題及合理化建議

1.項目部班子成員應實行基本薪金和績效薪金的薪酬制度。基本薪酬應按月發放，不與考核指標掛鉤，與當月實際出勤天數掛鉤。（年休假、探親假等各類有薪假按100%計發工資，病假按50%計發，事假停發）;績效薪金實行年度績效考核和期末利潤分成考核相結合的期薪管理分配制度。各公司按自然年度下達考核目標，作為年度績效考核的依據。

2.年度績效考核中，建議增設超額營業收入獎勵：每超額完成300萬元，當年度獎勵1萬元，最多不超過8萬元。營業收入由財務部核準。如果“兩金”指標沒有完成，則超出“兩金”預算指標部分，作為超額營業收入的扣除項，扣除比例為50%，超額營業收入扣至當年營業收入的80%為止。

3.年度績效考核中，建議取消超額利潤獎勵，超額利潤實際已納入了項目期末利潤分成考核，不能重復獎勵。

4.年度績效考核中，建議增設超額上繳款獎勵：項目部年度完成上繳款的超額部分，根據其超額時間和一年期貸款利率計算超額貢獻利息收入，按超額上交款部分的貸款基準計算的利息收入50%給予項目承包集團獎勵，最高不超過20萬。

5.年度績效考核中，建議增設兩金壓降獎勵：按項目部完成兩金壓降金額占公司完成兩金壓降總額的占比多少給予獎勵，占比最高的獎勵3萬，未完成的不獎勵，中間比例按差值法計算。

6.各公司績效考核獎勵檔次并未拉開，建議將年度績效考核獎勵的上下限定為5萬元-35萬元，充分調動項目班子的積極性。

7.績效考核只對公司所屬的項目經理部進行考核，不應將工區也單獨納入績效考核體系，同一項目原則上不分設多個項目部來增加管理層次。

8.實施績效考核時，在考核項目領導班子正職同時，可按其正職績效乘以系數對副職進行考核。系數建議根據項目領導班子副職一年來的工作表現、工作能力、廉潔從業等各方面來按照班子正職的0.65—0.85之間兌現。

每年12月底，建議由各公司分管領導牽頭，人力資源部匯總，考核內容及權重為：主要工作（上一階段工作完成情況及下一階段工作安排）權重70%、能力素質（大局意識、敬業精神、專業水平）權重30%。考核時，項目副職根據考核內容進行簡要述職，考核人依據述職內容進行評分，考核人權重分別為：項目正職40%，部門負責人20%，結合公司對項目的大檢查對副職分管工作考核的結果40%。

班子副職考核得分在70分以下的，建議兌現系數為0.65。

班子副職考核得分在70—80分的，建議兌現系數在0.7-0.75之間。

班子副職考核得分在80—90分的，建議兌現系數在0.75-0.8之間。

班子副職考核得分在90—100分的，建議兌現系數在0.8—0.85之間。

因組織或個人原因被誡勉的項目班子成員，誡勉期間，建議系數按0.65確定。

9.建議各公司針對信用評價進行專項考核獎勵，每完成一次獎勵承包集團50000元，未完成的在項目年度績效考核總額中扣減30000元。

10.建議各公司針對職業資格考試情況進行專項考核獎勵。項目部年度每通過一名一級建造師考試，項目正職獎勵2000元;增項通過獎勵1000元。

11.建議各公司針對資金占用情況、人力資源占用情況進行專項考核獎勵。項目每占用公司200萬，扣減項目領導班子正職年度績效總額3000元，最高不超過3萬;項目部人均產值每低于公司當年人均產值20萬元/人，扣減項目領導班子正職年度績效總額3000元;最多不超過3萬元。

12.建議各公司針對項目社會信譽評價進行專項考核獎勵。項目部在年度生產經營過程中，受到業主（處級）通報表揚的，每表揚一次，正職年度績效總額增加3000元，最高不超過1萬元;受到業主（局級）通報表楊，每表揚一次，增加項目領導班子年度績效總額1萬元，最高不超過2萬元。

受到業主通報批評的，每通報一次扣減項目領導班子年度績效總額5000元;約談公司主要領導一次扣減1萬元;約談集團公司主要領導一次扣減2萬元;被媒體曝光有損公司聲譽的，一次扣減2萬元;扣減總額最高不超過2萬元。

13.項目責任成本的確定，建議應由公司相關部門開會討論通過，并以文件形式下發。各公司在編制項目責任成本預算時，需一并考慮項目所占用資金利息部分。應根據業主付款進度比例計算項目所占用資金利息，并每季根據實際占用及欠交上級資金承擔資金成本。項目經理未進行更換的，一般不予調整已確定的責任成本測算。

14.對責任成本發生虧損的項目經理，除實行風險金罰沒制度外，虧損額在500萬元以上的，免去項目經理職務，至少三年內不得重新任用;虧損額在1000萬元及以上的，免去項目經理職務，五年內不得再重新任用。其他班子成員也相應進行賠償、降職或撤職處分。

15.項目完成竣工兌現審計后，建議及時、全額發放承包兌現獎勵，不應再預留獎金。

16.對于項目施工期間持續達三年及以上，應考慮引入預兌現獎勵機制。

17.二次經營、三次經營考核獎勵范圍為相關工作的參與人員。分配機制應更偏重于項目技術骨干及一般員工。建議將年薪制人員和一般人員的獎勵總額劃分一個比例，比如各50%，年薪制人員中的總工程師單獨劃定份額。

18.工程項目建議實行超額利潤分成獎勵制度。在該制度實行后，項目部承包集團人員任職命令下達一個月內，項目班子成員均需交納風險抵押金。項目風險金的收取，建議修改為項目正職10萬元，其他班子成員5萬元，兼任多個項目或一個項目多個領導職務的不累加。若項目部未能達到目標利潤的，項目班子交納的風險抵押金不建議進行一刀切，來用于彌補目標利潤差值;建議將目標利潤完成率分為75%以下、75%-100%、100%以上三檔，按照不同的目標完成率對項目風險抵押金進行分檔返還。

（1）項目實際實現利潤達到目標利潤100%及以上的，全額無息返還風險抵押金。

（2）項目實際實現利潤低于目標利潤75%的，全額罰沒，比例在75%-100%之間的按差值法進行無息返還。

（3）項目實際實現利潤低于目標利潤75%的，由公司項目管理委員會提出領導責任追究方案。

（4）項目風險抵押金的兌現及扣罰僅參照在項目的任職時段計算，不考慮任職期間的階段性實現利潤情況。

（5）沒有交納風險金的領導不予兌現年度績效考核及期末利潤分成考核獎勵。

（6）項目風險金在項目清算結算后或項目完工1年后給予清算。

19.各公司應與項目部簽訂基于項目全周期的《項目部經濟承包責任書》，作為項目期末利潤分成考核的依據。項目實際實現利潤達到目標利潤100%以上的，建議超額利潤在考核單位與項目部之間按下列標準實行階梯分成、分段累計計算。

（1）超額利潤在100萬元以內的，子公司與項目部按照3：7比例分成。

（2）超額利潤在100萬元（含）-300萬元的部分，子公司與項目部按照4：6比例分成。

（3）超額利潤在300萬元（含）-500萬元的部分，子公司與項目部按照5：5比例分成。

（4）超額利潤在500萬元（含）-800萬元的部分，子公司與項目部按照7：3比例分成。

（5）超額利潤在800萬元以上的部分，子公司與項目部按照8：2比例分成。

20.各公司應對所屬資產單位制定績效考核辦法。

21.每年，建議由人資部牽頭，對上年度的各子分公司各類職員的平均收入進行公布。

四、結束語

抓好施工企業，必須抓好項目這個源頭。項目績效考核是項目管理的重要工作之一。只有進一步優化、完善工程項目績效考核指標體系設置，建立以效益和現金流并重為導向，以項目利潤率為中心的激勵約束機制，才能充分發揮績效考核的導向作用，科學合理、公平公正地評價項目工作業績，最大限度的調動項目員工的工作激情，助推項目創效、創現、創譽能力不斷提升，切實實現“強大企業、幸福員工”的目標。

作者簡介：

方開信，中鐵八局集團有限公司機關二支部書記、財務會計部部長、共享中心主任，作者職稱：高級會計師。