探究中小企業稅收籌劃設計與管理問題

摘 要 在中小企業實際發展的過程中，稅收籌劃設計以及管理工作較為重要，直接決定其稅收籌劃工作效果以及自身的稅收成本。然而，目前部分中小企業在稅收籌劃設計方面，未能制定完善的工作方案，沒有采用科學合理的方式進行設計以及管理，缺乏科學合理的管理方式與方法，導致稅收成本增加，經濟效益降低。針對于此，下文分析中小企業的稅收籌劃現狀與設計管理問題，提出幾點針對性的解決建議，以供參考。

關鍵詞 中小企業；稅收籌劃設計；管理

中小企業在稅收籌劃設計以及管理工作中應遵循科學化的原則，編制較為完善的計劃方案，統一標準開展稅收籌劃的管理工作，根據目前的稅收籌劃工作特點與需求開展工作，建設高素質人才隊伍，編制完善的稅收籌劃計劃方案，遵循與時俱進的發展原則，在合理進行稅收規劃的設計以及管理基礎上，提升企業的經濟效益，為其后續發展夯實基礎。

一、中小企業稅收籌劃現狀

稅收屬于中小企業生產經營中較為重要的法律義務，對企業的決策以及生產經營等產生直接影響。目前稅收籌劃已經在大型企業以及相關跨國企業中得到廣泛應用，中小企業也開始對稅收籌劃產生了重視，采用較為良好的稅收籌劃方式，有助于降低企業在稅收方面的負擔，提升財務收益，因此，我國很多中小企業已經開始嘗試采用稅收籌劃的方法來提升自身的財務效益，但是，受到各類因素的影響，科學開展稅收籌劃工作已經成為目前工作中的難點。在此情況下合理預防稅收籌劃工作風險問題、制定完善的籌劃方案屬于中小企業的核心任務，只有正確規避稅收籌劃方面的風險問題，才能預防因為稅收風險而帶來的經濟損失，與此同時，還能夠通過區域稅收優惠政策方式、在國家鼓勵項目中投資、采用節稅類型的投資方式等進行處理，合理開展節稅操作工作，采用財務核算的方法針對稅收籌劃進行合理的控制，達到節稅的工作目的。一般情況下，稅收籌劃屬于一種概述，就是中小企業的法人代表遵循我國現行的納稅規定，采用靈活性的方式針對生產形勢進行合理的安排與設計，積極借鑒其他企業的先進方式，學習經營方法，為中小企業獲取更多的經濟效益。在此期間，采用稅收籌劃的方能夠降低自身的繳稅，提升經濟效益。簡言之，稅收籌劃主要就是中小企業在繳稅過程中，需要遵循現行的法律規定，在政策允許的情況下采用一系列的方式申請稅收優惠，針對生產經營內容進行合理的分配，在一定程度上能夠為企業節省資金資源。

目前，在我國中小企業快速發展的進程中，企業的數量逐漸增加，發展水平也在全面提升，根據調查可以得知，我國目前中小企業的數量已經超過了五千萬家，經濟發展速度較快，這也為國家的稅收做出很大貢獻。目前我國有很多的稅收都來自于中小企業，可見，企業除了為社會提供更多就業機會之外，還能帶動國家經濟的快速發展與進步。與此同時，很多中小企業都開始重視稅收籌劃工作的實施，良好的籌劃與設計有助于減輕企業經濟負擔，提升經濟效益，因此，很多中小企業都開始進行稅收籌劃的設計與規劃。但是，受到資源因素、人才因素的影響，中小企業在稅收籌劃方面還存在一定的難度，難以結合中小企業的發展需求與實際工作特點進行處理，嚴重影響其長遠發展與進步。

二、中小企業稅收籌劃問題與原因

（一）問題

中小企業在稅收籌劃的工作中，經常會出現一些問題，嚴重影響整體規劃與設計工作效果，難以滿足當前的時代發展需求。首先，在實際工作中未能建設高素質人才隊伍，沒有聘用專業素質較高的優秀人才，在缺乏人才支持的情況下，難以更好的完成相關稅收籌劃任務。中小企業未能引進高素質的財務管理人才以及稅收籌劃專業人才，導致工作效率降低，難以滿足當前的工作要求；其次，未能建設較為完善的監督管理機制，在缺乏合理監督方式的情況下，中小企業難以針對稅收籌劃設計工作進行全方位的監督與控制，不能及時發現其中存在的問題，也無法采用有效的措施解決問題，嚴重影響工作效果；再次，在實際工作中未能明確認識到稅收籌劃工作的重要性，沒有創建較為完善的籌劃設計機制與體系，在缺乏相關體系支持的情況下，難以靈活的采用稅收籌劃設計與規劃方式開展工作，嚴重影響各方面工作科學性與合理性，難以通過稅收籌劃的設計方法降低稅負、提升經濟效益。與此同時，在稅務機構工作中，沒有根據社會影響特點與具體狀況進行分析，缺乏科學化與合理化的稅收規劃設計基礎與載體，難以采用綜合性的工作方式完成稅務管理任務，導致稅收方面的成本無法得到有效控制與協調，財務效益難以得到有效提升；最后，中小企業在稅收籌劃工作中，沒有針對成本效益進行嚴格的管理與控制，未能根據現行的稅務政策開展稅收籌劃設計工作，沒有明確工作職責，經常會出現責任不清的問題，且管理工作缺乏嚴格性與合理性，各項業務活動的實施未能遵循具體規則，缺乏稅收籌劃方面的證據，甚至未能合理進行財務預算處理，導致稅收方面的籌劃工作效率與質量降低，難以滿足目前的工作要求[1]。

（二）原因

中小企業在稅收籌劃方面經常會出現一些問題，嚴重影響整體工作效果，綜合分析問題的出現原因，主要表現為：①未能正確認知稅收籌劃方式的重要性。在經濟發展與優惠政策實施的過程中，中小企業的數量逐漸增多，經濟發展速度很快，但是，中小企業并未合理采用會計管理方式以及稅收籌劃管理方法，通常會將賬務管理委托給相關的代理公司，要求進行稅收籌劃處理，而代理公司對于不同的中小企業都采用單一、統一的處理方式，無法根據實際情況針對性的進行籌劃處理。且中小企業的稅收籌劃工作專業性要求很高，初級會計工作者無法更好的開展相關統籌規劃工作，如若中小企業不能科學合理的開展相關稅收籌劃設計工作與管理工作，將會導致各方面的工作效率以及質量降低[2]。②沒有充分意識到國家政策的重要性。目前我國已經開始重視中小企業的稅收籌劃發展，法律制度的更新速度不斷加快，如若中小企業沒有充分意識到相關政策變化重要性，未能針對稅收籌劃內容進行合理調整，將會導致陷入到被動局面。受到稅收方面政策以及微觀經濟學因素的影響，中小企業在稅收籌劃方面具有一定風險，如若不能結合政策變化特點創建專業化小組、對風險問題進行合理監控，會導致中小企業面臨困境，導致其長遠發展受到影響；③工作人員的專業素質較低，經常會出現管理失衡的現象。很多中小企業在生產經營以及營銷管理的過程中，未能充分意識到財務管理的重要性，只重視出現問題之后進行補救，事前以及事中的管理工作較為匱乏。很多中小企業的稅收管理工作者專業素質較低，缺乏正確的觀念意識，只是被動的等待進行稅收減免，未能靈活的借助稅收優惠政策開展工作，也無法利用稅收籌劃的方式開展各方面管理工作。與此同時，稅收籌劃工作人員缺乏正確觀念意識，沒有進行合理的稅收籌劃設計與協調，導致各方面工作的質量以及水平降低，難以滿足當前的實際工作要求。④在中小企業稅收籌劃過程中，未能全面的分析稅法動態情況，樹立納稅爭議的化解觀念，缺乏完善的稅收籌劃計劃方案，不能針對納稅管理工作進行有效調整，甚至會因為稅務籌劃不規范違反稅法規范，經濟受到損害。由此可見，在中小企業實際發展的過程中，未能結合稅收籌劃的工作特點與目標等開展相關工作，缺乏正確觀念意識，嚴重影響其長遠發展與進步[3]。

三、中小企業稅收籌劃設計與管理建議

在中小企業實際發展的過程中，應重點關注稅收籌劃工作的落實與發展，根據目前的稅收籌劃工作問題發生原因以及實際情況，編制較為完善的計劃方案，借助區域之內的稅收優惠政策，在國家鼓勵的項目中投資，并篩選最佳的節稅投資方法開展工作，確保能夠更好的完成節稅操作任務，利用合理的財務核算方式開展稅收籌劃工作，針對生產經營活動進行不斷調整，完善相關的工作方案。與此同時，中小企業應逐漸提升自身的稅收籌劃能力，確保利用人才培養方式以及稅收咨詢服務方式等，開展節稅規劃處理工作，提升企業經濟效益，更好的完成目前任務。具體建議為：

（一）建設高素質人才隊伍

中小企業在稅收籌劃設計與管理工作實施的過程中，人才較為重要，直接決定工作效果。然而，目前中小企業很多稅收籌劃工作人員的專業素質都很低，難以更好的執行相關工作任務，因此，企業在實際工作中應建設高素質人才隊伍，通過人才的培養提升稅收籌劃科學性與合理性。首先，應針對工作人員進行稅收籌劃專業知識與先進技能的培訓，使得工作人員掌握稅收方面的籌劃設計方法，全面提升工作效果[4]。其次，應做好稅收法律法規的教育工作，提升工作人員職業道德素養，使其在工作中可以遵循法律原則開展工作，在法律法規的支持下更好的完成當前工作任務。最后，應制定完善的責任制度以及考核評價制度，在日常工作中針對工作人員進行考核評價，將考核結果與獎懲方式有機整合，如若責任區域的工作人員稅收籌劃設計工作與管理工作效果較低，需要對其進行嚴格的懲罰，同理，在稅收籌劃設計效果較為良好的情況下，應予以一定的獎勵，以此提升工作人員積極性，滿足當前的工作要求[5]。

（二）健全機構體系

中小企業的稅收籌劃是財務管理中較為重要的內容，只有建設較為完善的機構體系，才能促進企業的良好發展。目前法律嚴謹性逐漸增加，中小企業需要嚴格遵循操作程序開展精細化的內部控制工作，采用最佳的稅收籌劃方法開展工作，創建完善的內控機制，針對會計核算工作方式、核算業務進行嚴格的管理，保證會計核算工作準確性，符合法律法規要求[6]。例如：在原材料采購環節中，會計工作人員不可以進行存貨管理，記賬工作人員不可以進行檔案管理，核算工作以及記賬工作需要分化處理，以免出現內部職務的混淆現象。在核算方面的賬務管理、會計憑證以及賬簿處理方面應制定完善的工作方案，保證所有的數據信息都可以通過稅務機關的納稅檢查，認真的開展經濟評估工作，降低稅務風險問題。在此期間應保證內部管理的清晰度，積極解決內部管理中的問題，提升整體工作水平[7]。

（三）遵循成本效益原則

中小企業應樹立正確觀念，充分意識到稅收籌劃工作的重要性，遵循成本效益型的原則，靈活采用籌劃方式開展相關工作，確保全方位的提升企業利潤度，保證經濟效益。在此工作中，中小企業應針對成本、收益等數據信息進行合理的固化處理，遵循成本效益的工作原則，在不違背我國經濟調控方向的情況下，收益扣除成本之后有經濟剩余[8]。中小企業在稅收籌劃設計管理的過程中，不可以一味的將控制成本作為目的對成本進行管理，也不能結合某個時期的利益與成本進行管理，而是要從長遠、整體的發展角度出發考慮問題，編制完善的計劃方案。與此同時，需要針對各類節稅數額進行綜合分析，降低整體的稅負，在合理管理與協調的情況下，利用正確方式方法開展稅收籌劃設計與管理工作，編制綜合性的計劃方案，全面提升各方面工作質量以及水平[9]。

（四）加大監督力度

在中小企業實際發展的過程中，為了更好的完成稅收籌劃工作任務，應加大監督管理工作力度，通過監督管理的方式提升整體工作效果。首先，需要針對會計核算進行合理的監督，了解金融書籍、會計工作憑證、會計報告等進行合理的監督，保證合法性與科學性符合要求，提升稅收籌劃管理水平。其次，需要結合政策的改變開展宏觀經濟監督工作，根據現行的政策內容與法律法規要求，開展稅收籌劃的監督管控工作，協調各方面管理工作之間的關系。最后，應制定完善的監督管理方案，要求工作部門根據中小企業的長遠發展需求，正確開展稅收籌劃的監督活動[10]。

四、結語

在新時期發展的背景之下，為了更好的完成目前的稅收籌劃工作任務，中小企業應樹立正確觀念，充分意識到相關工作重要性，遵循與時俱進的發展原則，結合現行的法律法規以及稅收政策開展相關管理活動，確保全面提升稅收籌劃科學性與合理性，通過降低稅收成本提升企業的經濟效益。

參考文獻：

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[10]朱彥秋.“營改增”背景下的中小企業稅收籌劃研究[J].財會學習，2016，33（7）：165-166.

作者簡介：

張偉，（1964年2月），男，江蘇淮安，江蘇財經職業技術學院教師教師，研究方向為財稅、金融、證券投資等。