營改增實施后企業財務管理面臨的問題與對策研究

郭芳

摘 要：近些年，我國改革實行分稅制，營改增是我國最大幅度的體制改革。我國從2016年5月1日起，全面推開營改增試點，將建筑業、房地產業、金融業、生活服務業納入試點范圍。營改增的實施在不同程度上影響著各行各業的發展，此政策的實施確實完善了市場經濟，規范了行業守則，提高了社會經濟效益，但同時給各個行業帶來各種各樣的問題，這些問題都對企業造成不同程度的損失，這需要引起相關企業的重視。本文主要討論了營改增政策對企業造成的影響，主要包括：影響企業成本方面、影響企業納稅方面問題、影響企業利潤方面問題，本文也根據實際情況提出了一些建議：完善企業納稅籌劃、加強發票管理、加強企業成本管理、完善對企業員工的培訓和管理，以上這些措施是根據當前市場的實際情況提出的，希望這些建議對有關單位和企業有所幫助。

關鍵詞：分稅制；營改增；存在問題；解決措施；培訓管理；發票管理

一、推行營改增對我國企業財務管理的影響

我國從2016年全面實行營改增后，各個行業出現了許多問題。由于行業特性，之前市場經濟尚不完善，財務管理尚不健全，政策頒布后，一些中小企業手足無措，并沒有很好地享受到政策紅利，很多企業在財務管理方面都需要做出許多調整。經過幾年的工作實踐，本人總結出營改增政策對企業的幾個方面的影響，其中對企業的成本和納稅影響最大，主要體現在：

1.影響企業成本問題

營改增的實施，影響我國企業最大的就是企業的成本，許多企業采購原材料、設備等相關材料時，企業為了抵扣增值稅就會要求供應商開具增值稅專用發票，供應商自然會提高商品價格；之前接受勞務，只要工資發給包工頭就行，現在要求勞務分包單位提供發票，勞務單位只能通過提高價格提供勞務，企業的勞務成本自然也漲高了，這樣建筑企業無形中增加了采購成本，相比之前，企業的成本明顯增加了許多。

2.影響企業納稅問題

營改增還影響企業的納稅問題。營改增后行業稅率，從3%升到11%，現降至10%，雖然稅率提高，但從理論上講，增值稅可以進行抵扣，企業納稅數額的多少取決于進項稅額的抵扣金額，通過大數據顯示：企業所耗費的成本有超過60%的部分用于購買原材料，這部分都可以進行抵扣，這樣納稅的成本就低于按營業稅征收的稅率。但是，目前我國的市場還不夠十分完善，許多供應商無法開具增值稅專用發票，或者企業沒有稅務籌劃，被眼前的一點利益吸引，選擇了價格較低但不能開具增值稅專用發票的供應商，很大程度上降低了企業增值稅的抵扣金額。有些企業一般項目工期長、回款慢、利潤低，所得稅也比較少。因此，總體來看，目前建筑業的納稅并未比營改增之前減少太多。

3.影響企業利潤問題

利潤是一個企業的經營根本和命脈，企業的利潤公式為：

利潤=總收入-總成本-總費用

通過以上的公式可知：收入和支出是影響企業利潤的重要因素，如果企業的上下游都是增值稅一般納說人，并且整個鏈條具備完善的管理制度，營改增可以增加企業的利潤。然而，目前多數企業不具備這樣的完整條件，因為增值稅是價外稅，企業與下游單位簽訂的合同價稅分離，比較規范，但與上游單位簽訂的合同則未必規范，有些上游單位甚至開具不了增值稅發票。這樣就造成企業總體收入的減少，但是支出并未相應減少，因此，最終使得企業利潤減少。此外，需要我們注意的是許多企業沒有遵守市場的行為規范，在交易過程中，由于工作的散漫和不認真，沒有及時取得增值稅發票來進行抵扣，這也會給企業的利潤帶來影響。

二、營改增影響企業財務管理的解決措施

通過以上內容我們了解到營改增給建筑企業帶來許多問題，但是，營改增對企業即是挑戰也是機遇。通過實踐與學習，總結出以下有幾點建議以供大家參考：

1.完善企業的納稅籌劃制度

要想企業不受營改增的不利影響，企業就要完善納稅籌劃制度，優化納稅方案。納稅前要進行細致的規劃，根據企業的項目數量、項目地址以及項目內容等實際情況，分析公司運營狀態，根據營改增政策，找到稅收優惠、合理籌劃，改良不合理的地方，利用各種合理手段最大限度地改進營改增對企業財務管理的影響，作為企業的負責人要清楚具體的籌劃方案，對營增改方案有一個具體的把控，在掌握籌劃方案后，再根據企業的實際情況進行確認，在明確財務目標的情況下，對稅收進行整體統籌和優化。

2.加強發票的管理工作

發票是企業財務管理的重要工作，此工作需要財務人員更多的細心和耐心，財務部門要及時收集業務部門的采購發票，及時驗證申報，按時申報抵扣。發票是企業交易往來的憑據，也是各項工作的前提和依據，營改增后財務的工作其實主要就是管理增值稅發票。企業要降低生產總成本，最方便的途徑就是最大程度地索要增值稅專用發票，進行增值稅抵扣。企業及時將購買原材料等物品的發票進行增值稅抵扣，這樣不但減少企業的損失，節省成本，還在一定程度上規范了上下游的增值稅管理，直接推動了營改增在全國范圍內的有效實行。

3.加強企業的成本管理

企業應該做好成本預算和管理工作。自從營改增政策實行后，企業的工作量逐年增多，工作量遠超實行政策之前，成本管理工作也較原來復雜，耗費企業的人力、物力、財力。作為中小企業的負責人，為了保證企業的基本利潤，要足夠重視企業成本管理，樹立良好的成本管理概念，完善企業管理制度，規范各部門的工作流程，提高員工工作效率，最大程度節省企業成本，同時，企業還要借鑒其他企業的優秀管理理念和成本控制措施，重點加強合同管理，與規范企業簽約，選擇優秀供應商，做好項目預算，比質比價，合理籌劃。通過這樣的方法可以更好地完善企業的財務管理制度，控制成本、提高經濟效益，享受新政策帶給企業的減負紅利。

4.完善對企業員工的培訓和管理

企業員工是企業的魂，是影響企業發展的重要因素。企業應該積極對財務管理員工進行培訓和管理，推行營改增后，與之前的普通稅制有很大的差別，這也就說明傳統的賬務管理方式已經不適應現在的財務管理，只有財務管理人員熟知和掌握營改增的內容，才能運用合理的方法進行財務管理。企業應該定期地對員工進行財務培訓，邀請行業的專家進行講座，或者選擇一些優秀的員工外派去學習，讓員工學習最先進的財務管理方法，了解當下營增改后模范企業的操作流程，讓員工帶動企業的總體發展，只有這樣才能最大限度地推動企業的順利發展。財務管理人員把握著企業的經濟運轉，控制著整個企業的資金流通，企業一切的開支和收入都由財務人員來負責，財務人員的工作也是很復雜的，相比其他部門來說，財務管理人員的工作也比較辛苦。財務人員在工作時也要非常謹慎，因為它都是圍繞著錢工作。財務人員在成本上沒有把控好，會給企業帶來非常大的影響。企業最終的目標是獲取利潤，如果財務把控失敗，企業的目標也就無法達成，因此，一個企業的財務管理人員是需要得到高度重視的，中小企業的領導也要高度重視財務人員的培訓和管理，只有一線人員的工作到位，才能保證企業順利的發展。

三、結束語

通過以上內容我們可知：營改增的實施在不同程度上影響各行各業的發展，此政策的實施給行業帶來了許多的問題，這些問題都給企業造成不同程度的損失，這需要引起相關單位的重視。本文主要討論了在推行營改增的背景下，營改增對企業的影響，主要影響企業的成本、納稅以及利潤等等，本文也針對這些問題提出了相應的解決措施，主要有完善企業的納稅籌劃、加強發票管理工作、加強企業成本管理、完善對企業員工的培訓和管理，作為中小企業負責人應該充分認識到營改增對企業的影響，希望以上建議和措施能對有關單位有所幫助，希望企業可以利用好營改增，利用營改增幫助企業實現更大的利益，真正做到給企業減負。我相信未來營改增在多個行業都有很好的發展前景，只要合理運用好營改增政策，會為企業謀取更多的福利。營改增的實施也是社會進步的象征，只有把握好營改增對企業的影響，找出存在的主要問題，才可以使得中小企業有更好的發展，我也相信在不久的未來，營改增的實施會發揮更大的作用。

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