旅游業內部控制風險防范研究

陳靜雯

摘 要：旅游企業在國外已經發展得很好，尤其是在歐美出現了一批實力雄厚的跨國旅游企業集團，他們逐步進入我國旅游市場，對我國的旅游企業帶來了巨大影響。而我國旅游企業長期存在著小、散、弱、差的現象，成為制約我國旅游企業發展的主要瓶頸，在這種內憂外患的情況下，我國旅游企業如何生存、發展、壯大，就是一個非常值得探討的問題。因此，本文針對我國旅游企業內部控制的現狀、特點、原因，如何預防以及如何有效控制等一系列問題風險管理的進行研究。

關鍵詞：旅游企業;內部控制;風險管理

在現今如此激烈的市場競爭中，各旅游地的競爭已經進入品牌競爭階段，要想使旅游公司的知名度和聲譽得到提高，在市場中立于不敗之地，有效吸引旅游客源就顯得很重要，只有提高內控管理，預防內控風險，本文以長江三峽旅游公司為例，對該公司內部控制在內部控制認識、制度、信息流通、監督等問題進行研究，并提出完善內部控制的組織構架、強化企業的發展戰略、加強企業的人力資源建設、加強會計部門的內控管理，明確資金預算等對策，對長江三峽旅游公司的經濟的企穩回升有很大的促進作用，對于旅游業來說，風險防范可以增強我國旅游類企業的經營水平和市場競爭力的作用，最終實現旅游企業的可持續發展。

一、長江三峽旅游公司介紹

長江三峽旅游發展有限公司負責三峽工業旅游旅游管理與開發管理，是中國長江三峽集團全資子公司。宜昌三峽工程交通運輸有限公司不僅承擔三峽工程建設者的野外交通責任，還承擔三峽工程景區旅游和旅游功能的三峽大壩旅游區，長三角國際旅行社是國際最大的旅行社;公司注冊資本1.5億元，在職員工1380人，是宜昌市最大的旅游企業。

二、公司內部控制現狀

宜昌三峽旅游公司的內部控制需要改革創新、發展規范化企業思想，建立和完善公司治理，更好地實施內部控制制度。該企業內部控制也需要加強管理，再次進行內部審計，防范控制問題。最后，也應該加強對員工的教導，發揮人力資源管理部門的作用，使員工的技能水平不斷提高，內部潛力可以通過建立激勵機制來激發。

三、長江三峽旅游公司內部控制存在的問題

（一）內部控制理解片面

長江三峽旅游公司對企業內部控制的認知是比較片面的，僅僅是領導在實施控制制度時僅對員工進行臨時培訓，把相關資料發給員工并沒有落到實處，沒有實質性的作用，這種走形式的內部控制根本無法取得有效的成果

（二）內部控制制度不完善

隨著經濟的發展，內部控制也在不斷地完善。我們要摒棄陳舊的制度，應該用發展的眼光來看待問題。要在過去的內部控制制度的基礎上做出思想上的突破和政策上的完善。況且內部控制組織人員沒有得到充分利用，形同虛設，工作效率低下往往就是因為類似這樣設置不健全的制度。

（三）內部監督不到位

長江三峽旅游公司通過大量的系統和活動來進行內部控制，達到內部監督到位。良好的內部監督可以知道企業控制的結果，高層管理人員要抓好進行內部監督的領導干部，但這并不等于自己就可以有事不關己的態度，這種態度會使旅游業的內部控制缺乏實效，沒有一點實質上的作用。

四、長江三峽旅游公司內部控制風險的防范措施

（一）完善內部控制的組織結構

長江三峽旅游公司可以通過制定相關制度，員工可以通過在規定時間內執行任務、恪盡職守，完善企業內部控制的組織結構，找到解決實事過程中風險的方式。上下級各部門要順利溝通、互相監督管理。加強內部環境管理，重大事件等活動應由公司股東或董事會集體投票表決，不得實行獨裁制，擅自決定。

（二）加強企業的人力資源建設

長江三峽旅游公司應公開、公平、公正地選擇員工，吸引更多的高素質人才，這樣既給了員工發展的平臺，又實現了自身價值，而且可以通過這樣的選拔方式來調動員工工作積極性。反之，員工積極的工作態度又可以給公司帶來豐厚的利益。

（三）加強公司財務的內部控制

長江三峽旅游公司主營業務收入大都源于景區門票的收取、景區內商業街門店的租金、景區游玩設施的收費等，為使這些環節的資金流動更加清晰明確，就必須要建立嚴格的內部控制制度，這有利于公司的財務部門的有效運行。一般來說，公司要想避免風險，就應按照預算及時改變政策，從而提高企業的經濟發展效率。

五、防范旅游業內部控制風險的對策

（一）內部的防范措施

首先要提高旅游企業風險管理意識，要加強旅游市場的風險避免和管理，增加旅游利益相關方的培訓，這能提高旅游市場風險意識以及風險管理意識，提高旅游市場風險的避免和管理風險，旅游業作為一個新興的產業，其監管制度和防范措施還不完善，風險因子并不罕見，因此提高旅游業風險管理意識就顯得尤為重要。其次是要加強旅游企業法制構建風險預警系統。企業可以通過對旅游業的風險識別、計量等方法來達到風險預警的效果。使旅游市場的風險盡可能的降到最低，以確保旅游業能夠成為眾多產業中的可持續發展產業，而政府管理旅游業風險的必要手段就是建立旅游業風險預警系統。

（二）對旅游業外部的防范措施

首先要加強對市場變動的分析預測。旅游市場變數的突變是造成旅游市場風險的主要原因，因此，我們要對旅游業進行預測分析，以便到時能從容應對，及時做出反應。因此，我們建立風險管理委員會是非常有必要的。其次完善市場人力成本控制。人力成本控制可以通過內部調整外部協調的措施。優化人力成本結構，對人力資源變化造成的需求做出良好的改變，靈活運用人力資源配置，以最少的成本來獲取滿足公司所需求的人才。最后可以引入第三方資金監管。第三方財務監督可以達到公平的特點。第三方具有嚴格監督機制并且有效率和保證。旅游業交易金額龐大，關系錯綜復雜，而且資金流通透明度低的問題，第三方監管機制可以完美解決這兩個問題。