試論國有企業內控制度的完善及執行力的提升

李英華

[摘要]隨著市場經濟體制的轉變，國有企業的內部制度也不斷發生變化。在國有企業內部制度改變的同時，其內部控制制度有待完善，而且國有企業執行力度也有待提升。基于此，文章對國有企業內部控制制度進行相關概述，并以江蘇核工業建設有限公司為例，對國有企業內控制度執行中存在的問題進行分析，提出提升國有企業內部控制制度執行力的實施對策。

[關鍵詞]國有企業；內部控制；執行力；完善路徑；提升方法

[DOI]1013939/jcnkizgsc201915075

目前，國有企業處于問題較為嚴重發展的階段，許多公司管理效率低下，一系列問題嚴重阻礙了企業的規范運作目標，影響了企業的良好發展。近年來，國有企業也采取了一系列措施來對企業行業進行調整，其中內部控制系統逐步完成，實施高效率地內部控制系統也勢在必行。本文探討了如何完善國有企業內部控制制度執行，了解國有企業的內部控制系統實施的現狀，分析其影響因素，推動國有企業改革，提高市場競爭力，具有重要的現實意義。

1國有企業內控制度概述

國有企業內控制度是指管理企業內部的一種規章制度，如對公司運行情況，公司內部監管力度，員工工作情況等進行管理的規章制度。國有企業內控制包括企業的內部環境，相關的風險評估，控制活動，有效的信息和溝通以及公司內部監督五個主要要素。[1]而且，企業內部控制系統要求企業的所有部門相互合作，相互制約和高效管理。另外，在一般情況下，企業內部控制系統都是由董事會，監事會，經理組成，所有員工共同努力實現企業控制目標。其中，企業內部控制目標是有效地實現法律合規并確保業務運營管理的目標。產品安全，財務報告和相關信息準確完整，能夠提高公司的經營質量和運作效率，使公司實現長期發展戰略。

2國有企業內控制度執行中存在問題——以江蘇核工業建設有限公司為例

21江蘇核工業建設有限公司介紹

江蘇核工業建設有限公司，是由國務院批準，由中央直接管理的重要國有重點企業，其企業經營性質為國有企業。此企業是由一百多家分公司和研究機構組成，擁有約12萬名員工。其中，中國科學院和中國工程院院士專業技術人員42萬人，院士18人，為國家核科學技術產業的主體，有完整的核科學技術產業體系，既是國家戰略核力量的核心，也是國家核能發展和核電建設的主力軍。[2]目前在核電建設中，本企業作為國內核燃料循環特許經營供應商，也是核環境工程的核心和核技術應用的骨干，主要開發核電技術實體，從事核軍事，核燃料循環技術應用，核環保工程等領域的研發，以及對外經濟合作和進出口業務。

22內控制度執行力現狀

（1）管理權限責任制缺乏。在江蘇核工業建設有限公司中，關于其內控制度執行力現狀，其管理權責責任制缺乏，是指在明確部門之間的管理權限負責時，各級員工之間的相互責任有所沖突，控制力度未企業內進行有效實施。另外，在企業內控中，權利和責任未有明確的區分，也沒有相應的利息回報，進而無法決定員工執行公司決策的產物極性，也無法影響企業內部控制的執行。因此明確責任制度能夠持續有效地對企業運營進行保障，可以促進企業系統發展的有效執行。

（2）內部控制系統有待完善。在企業經營運行過程中，江蘇核工業建設有限公司深受傳統管理的影響，即使已經開始并深化改革，但在調整內部控制系統后，領導者管理思想和方法滯后，嚴重影響了國有企業的科學內部控制體系。[3]如果內部控制系統方法落后，相關程序控制目標偏離公司戰略，即使在企業投資中投入大量的財力和物力資源，以加強內部控制系統的執行力。在此情況下，國有企業也很難取得很好的成績。

3提升國有企業內部控制制度執行力的實施對策

31建立明確的問責制度

根據江蘇核工業建設有限公司存在的管理權限責任制缺乏這一問題，為了提升國有企業內部控制制度執行力，應建立明確的問責制度。[4]首先，結束企業重疊的領導職位，要明確區分經理、董事會以及監事會的職責，以及每臺機器的針對性設計績效考核指標，使權利機構、決策機器結構，運營組織和監督組織相互分離檢查和平衡，促使代理商發揮應有的作用。如明確董事會成員和業務人員的權力和責任，做好內部控制管理的有效性，讓企業順利進入發展周期，為企業的進步提供更好的服務內部環境；其次，面對過去企業資金管理的隨意現象，企業各個部門都必須主動建立以問責制度管理為中心的綜合問責制度系統，將問責制度運用到國有企業財政年度的財務活動管理中。

對于國有企業，產權是影響企業系統運行的關鍵因素，它直接影響代理人的控制程度。對此，改善政府對國有企業的控制制度。除了專項資金問責制度外，還收集國有企業的其他管理資金，這需要納入國有企業發展問責制度。在將錢存入賬戶時，讓國有企業經濟活動符合賬目；江蘇核工業建設有限公司在進行內部會計控制時，可以引入報告管理方法，每個部門都遵循自己的權利和義務，積極正確地履行其責任和職能，使國有企業的所有部門都可以堅定自己的內控管理立場，促使國有企業的內部管理有條不紊地進行。

32建立科學合理的內部控制體系

大多數國有企業缺乏內部控制，導致內部控制設計不合理。[5]針對江蘇核工業建設有限公司內部控制系統有待完善這一問題，本企業應建立科學合理的內部控制制度，確定內部控制系統具有較高的內部控制執行力。與此同時，由于內部控制的復雜性，國有企業正在招聘內部控制人才。同時，還必須加強與其他公司的交流，并將其成功經驗應用于公司的實際運行中。本核工業建設有限公司也可以與其他國有企業合作投資，對企業內部控制進行研究，將一些先進經驗應用于企業，國有企業可以建立適合自身企業發展的內部控制系統。此外，對于企業來說，必須考慮一定的成本效益，充分利用資金解決問題，避免資金分配不均現象發生，進而影響內部控制體系的建立。

4結論

關于國有企業內控制度的完善及執行力的提升，本文以江蘇核工業建設有限公司為例，其內控制度執行力存在管理權限責任制缺乏、內部控制系統有待完善、企業執行力文化建設有待提高等問題。對此，為提升國有企業內部控制制度執行力，應建立明確的問責制度、科學合理的內部控制體系，樹立企業軟實力執行力文化氛圍，加強國有企業執行力文化建設。在當前世界競爭日益激烈的發展背景下，國有企業是中國經濟的主導者，在國民經濟中占有重要地位。因此，改善內部控制制度的執行力是國有企業績效提高的必然選擇。

參考文獻：

[1]程小玲如何提升國有企業內控制度的執行力[J].商業會計，2016，5（10）：66-67.

[2]朱正清提升國有企業內控制度執行力的策略探討[J].經濟視野，2016，12（24）：81-82.

[3]劉陽Z國有企業內部控制執行力中存在的問題及解決方法[J].農村經濟與科技，2017，28（8）：113-114.

[4]姚文淺析服務企業提高內部控制執行力的意義及措施[J].財經界（學術版），2017，3（2）：302-304.

[5]蔣海波淺析現代集團企業內控制度執行力存在的問題分析及改進措施[J].經營管理者，2016，15（10）：401-405.